浅析施工企业资金管理的问题及对策

田玉红

资金管理是企业管理的重要组成部分，贯穿于企业经济活动的各个环节，资金管理可以有效评估企业财务管理水平的高低。近年来，随着我国经济的快速发展，施工企业越来越多，竞争越来越激烈，施工企业资金压力越来越大。某集团公司业务量近几年快速增长，伴随而来的是资金需求越来越大，资金越来越紧张，对于企业的资金管理要求日益提高。本文以某集团公司为例，从其资金管理意识、资金预算管理、项目投标管理和“两金”管理等现状，目前采取的建立财务共享中心、强化预算管理和执行、聚焦主业，多元发展、加大清欠力度等对策就如何提高资金管理水平，提升资金使用效率做简要阐述。

一、某集团公司资金管理中存在的问题

1.资金管理意识缺乏。目前，大部分施工企业并没有真正认识到资金管理的重要性，即便是意识到资金的重要性，也没有真正从资金管理的角度深入探讨，深入研究，而是把经济利益作为其工作的主要目标。主要考虑的是指标完成如何，如何将企业规模做大。实际上，企业利润再高没有资金企业生存一样困难。

很多施工企业在项目投标时，将项目价格降低到较低的水平;在项目施工过程中，资金的支付没有严格的审批把关，经常造成项目实施过程中垫付资金;项目完工后结算不及时，收款不积极，这些情况都将导致公司资金周转越来越困难，给企业带来极大的资金风险。某集团公司同样存在上述类似的问题。

2.资金预算流于形式。施工企业属于资金密集型行业，所需的资金量较大，科学合理的资金预算管理显得尤为重要。我国大部分施工企业的资金预算仅仅停留在编制上，实际的资金使用和资金预算严重脱节，资金使用混乱，资金使用效率低下，完全不能发挥资金预算管理的作用。

某集团公司以往的资金预算管理存在以下问题：一是，预算编制与实际脱节，项目人员未将工程款回收情况与项目开支相结合，想当然的编制资金预算，而逐级审核时，审核人员由于不清楚项目实际情况，审核基本上流于形式，导致最终批复的资金预算执行率很低;二是，项目实际运行过程中，资金开支随意性较大，比如，某某开支本来没有上报资金预算，但项目部提一大推理由：分包商要求付款，不付款农民工闹事;材料商要求付款，不付款对方不供货等等，实际上就是资金预算管理流于形式，完全不能发挥资金预算的作用，同时又存在大量沉淀资金，导致公司资金使用效率低下，企业经营效益不高。

3.项目投标管理不完善。施工项目的选择存在盲目性，今年哪类项目热，就集中大部分精力对这部分项目进行投标，投入大量资金在这类项目上，结果由于整体管理经验不足、市场信息把握不准确、国家政策理解不透，给公司经营活动带来较大困难。比如： 2009年中国经济摆脱了全球金融危机的影响，国内投资需求强劲增长、消费需求稳步增长，在这种背景下，中国房地产行业也抵达了一个新的增长高度。全年商品房销售面积比2008年增长42.1%;全年房价涨幅达24%，创出了历史新高。2010年，某集团公司也进军房地产市场，在某准一线城市所辖县购入300余亩土地开发房地产，进入2011年，中央在房地产调控上显示了前所未有的决心，在保持银根紧缩、信贷不放手的大前提下，“新国八条”、地方限购令、保障房供应等一系列政策组合拳硬生生将房地产市场砸了下去。对某集团公司该房地产项目造成很大影响，为了降低风险，该项目最终只开发了一半，另外一半土地对外进行了转让，同时库存商品房在此后四五年才销售完。

4.“两金”居高不下。随着施工企业数量不断增加，竞争越来越激烈，施工企业为了从建设方承揽项目，以较低价格中标，在施工过程中垫付资金;在施工过程中，农民工工资、材料款等的支付刻不容缓;项目竣工后，建设方不按合同约定结算;结算完后建设方资金支付更不按合同约定执行。同时，由于施工企业项目人员意识和能力不足，主观上造成结算工作缓慢等等，导致施工企业“两金”居高不下，资金周转非常困难，资金风险越来越大。比如：某集团公司近几年每年“两金”余额在70亿以上，占营业收入比例50%以上，一方面项目结算进度慢，资金回收慢，另方面项目各项开支还不能少，支付还不能慢，导致公司资金周转年年紧张，年年都要求全体员工树立过苦日子的思想，给员工的积极性造成了很大的打击，给公司生产经营带来非常大的不利影响。

二、改善施工企业资金管理的对策

1.建立财务共享中心。财务共享中心是解决企业核算、资金集中管控、实现管理会计作用的平台，是加强资金管理的有效手段。目前财务共享中心已较为普遍和成熟，为企业长远发展考虑，应积极引入、从速建设。财务共享中心除了可以实现规范高效管理，还可以解决以往由于财务人员不足、水平有限而产生的内控漏洞等问题，有效规避资金风险。

某集团公司在2016年财务工作会上提出要稳步推进财务共享中心建设，历经三年多时间，财务共享中心建设基本完成，后续将进一步优化财务共享系统功能，不断提升业务处理效率和智能化水平;强化数据应用，提高财务服务经营决策能力，让数据创造价值，同时研究建立中心数据库;同步推进业务系统建设，深化业财融合。资金集中管控也是财务共享中心建设的重要组成部分，现公司将所有银行账户全部集中至总部，所有资金集中收支。从执行情况看，实行资金集中管控，大大提高了资金的使用效率，同时也降低了公司内控风险。

2.强化资金预算管理和执行。建立和完善预算编制、审批、监督、考核的资金预算管理体系，不仅能提高企业的资金使用效率，还可以降低甚至避免资金财务风险的发生。预算一经确定，应成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。

针对资金预算管控，某集团公司除建立完善的预算管理制度外，2020年还制定了以下对策：（1）完善预算编制、审批和执行流程。严格区分正常项目和非正常项目（正常项目特征：一是合同条款与要件明确、清晰;二是入口合同正常履约;三是出口合同正常履约），正常项目资金计划经汇总后，报董事长批准后执行;非正常项目资金预算实行一事一批，董事长审批后方可执行。资金预算与财务共享系统、财务用友系统相结合，预算审批后录入财务共享系统和财务用友系统，各项开支提交付款流程时，无预算自动被驳回，这样很好的控制了预算的执行，避免预算执行流于形式。（2）重大项目实行独立账套核算。某集团公司要求，2020年9月底前，合同额1000万元及以上项目单独设置账套进行财务核算;公司所有资金全部归集至总部统一管理;不同项目之间资金严禁未经批准擅自调剂;非正常项目日常开支及所需资金，允许向集团总部借款，按照规定的利率上交利息，批準后用于各项开支。从目前执行情况看，效果还是比较明显，降低了公司资金风险。以往下属分公司所承揽项目由各分公司自行管理。由于这种管理模式，导致各分公司资金管控不力，不少项目存在工程款回收不积极、项目成本管控不力，存在大量垫资，资金管理失控，给公司造成较大损失。

3.冶金和非冶金市场齐头并进。党的十九大明确提出，我们正进入中国特色社会主义新时代。贯彻新发展理念、建设现代化经济体系，对我国钢铁工业和冶金施工企业提出了新的要求。我国钢铁工业已经从规模扩张阶段进入到质量提高阶段。冶金行业调结构、转方式和供给侧改革取得了阶段性成果，但行业仍然面临一些突出的问题和挑战。比如，钢铁行业排放标准越来越严格，节能减排成为钢铁生产企业面临的首要难题。

面临行业当年的发展形势，某集团公司为世界500强企业下属的全资子公司，历经半个多世纪的发展，已成为拥有“三特八甲”资质的国家高新技术企业，是中国唯一承担过冶金工程全流程施工的综合型建筑企业。要保持冶金优势，把冶金专业做强做精，充分体现从矿山-冶炼-型材的冶金全产业链施工优势，同时在维护检修和运营服务上下功夫，延伸服务产业链。要在继续抢抓冶金主業市场的同时，将长期在冶金工程建设中形成的专有技术运用于非冶金建设项目中，大力拓展公路、市政基础设施、综合管廊、大型城市综合体、美丽乡村、环境治理等非冶金行业市场。

4.持续强化“两金”压降及回收。施工企业的主要收入来源于工程款，及时办理结算并催收工程款对于施工企业的生产经营活动具有十分重要的意义。企业要制定“两金”压降及回收考核管理办法，明确责任人的权利和义务，充分调动各级人员的积极性，根据“两金”压降及回收情况按期进行奖惩考核。

某集团公司针对“两金”压降及回收制定了一系列管理办法，对“两金”压降及回收第一责任人（项目经理）提出了明确的要求：一个项目经理原则上只能同时在两个项目任项目经理，前期负责项目结算完、工程款回收完方能继续担任第三个项目的项目经理。针对“两金”压降及回收工作成立领导小组，每月组织召开清欠专题会，各公司、各项目一起分享好的经验，探讨清欠方式方法，反馈工作过程中存在的问题，共商对策，让“两金”压降及回收工作落到实处。

“两金”压降及回收工作永远在路上，不是说一天或一个月能将“两金”压降及回收做完，也不是说工程款收完后就没有应收账款了，“两金”压降及回收工作是一个滚动持续的过程，让“两金”处于良性状态，允许其合理的增长，项目完工后及时办理结算，到期的应收账款及时收回，为公司的可持续发展保驾护航。

三、结论

资金管理对于施工企业的可持续发展至关重要，在竞争日益激烈的市场中，施工企业要想稳步发展，就必须认真做好资金管理。而当前某集团公司在资金管理方面还存在着不少问题，也采取了不少积极措施，在这种情况下，我们更要严格执行各项资金管理措施，同时查漏补缺，不断优化各项对策，切实提高公司的资金管理水平，提高资金的使用效率，进而实现公司稳定可持续发展。

（作者单位：中国十九冶集团有限公司北方分公司）