后疫情时代医院完善内部控制的措施

王海朋

2020年年初，突如其来的疫情导致我国经济一度陷入停滞状态，医院也因此受到较大影响。医院作为抗击疫情的主力军，在指挥防控疫情的工作中发挥了强有力的作用。但是，由于疫情的传播性强、致死率高等特点，也导致医院的内部控制工作一度陷入困境。随着疫情逐步得到控制，我国医院逐步回归正轨，面对后疫情时期，医院如何提高运营效率，增强内部控制措施，实现精细化管理，值得医院深思。

一、医院内部控制存在问题

（一）内部控制制度不健全

受医院管理体系影响，多数医院对市政府依赖度较高，且中国多数医院属于事业单位性质，其管理架构以行政管理模式为主，其内部控制改革流于形式，且尚未设定相关管理制度，例如预算管理制度和成本管理制度，其相关采购手续、管理流程不符合医院标准。例如，疫情期间医院就诊人数减少，手术人数下降，同时医院防控疫情的医疗物资数量翻倍式增加，导致采购成本居高不下，医院收入下降明显，运营成本快速增长。医院也因此面临现金支付压力，资金流面临财务风险，内部控制机制实施效果下降。

（二）内部监督力度不足

在医院发展过程中，虽然已经设置了内部控制制度，建立了相应的审计部门，但是由于内部审计独立性不足，缺少管理者，导致医院内部审计权威性欠缺，其内部控制措施无法落实到各个阶层，进而导致内部控制措施流于形式。

（三）风险评估工作有待完善

风险评估管理工作是医院重要的管理内容。医院作为独立经营主体，其在经营管理过程中存在一定风险。医院传统的管理模式是由政府负责，其管理资金主要源于政府财政拨款，这也导致部分医院财务人员风险管理理念淡薄，医院医疗风险、财务风险、信誉风险较高，倘若医院缺少风险预警机制，无法有效识别风险，其直接影响医院的经营方向和资金使用效率，不利于医院持续健康发展。

二、后疫情时代医院完善内部控制的措施

（一）建立健全全面预算管理制度

1.建立医院预算管理组织架构。随着新医改的逐步推进，我国医院也逐步暴露出预算管理方面存在的问题。例如，部分医院缺少预算管理模式，编制预算管理数据以上一会计年度的财务数据为依据，缺少预算管理岗位，相关的预算考核机制也流于形式，导致医院的成本居高不下，疫情期间医院的运营成本骤然提升。因此，我国医院为提高运营效果，需建立预算管理组织架构。第一，成立医院预算管理委员会，由医院院长担任会长，抽调各科室主任负责监督、执行工作，各科室的负责人直接参与预算管理活动，监督本科室的预算执行情况，将预算管理职责细化至个人。当医院面临疫情等特殊情况，需调整预算数据时，由科室主任直接汇报至预算管理委员会，协助预算管理委员会完成编制财务预算的工作。第二，医院财务部门负责督查工作，负责检查全院预算管理工作。医院各科室需配合财务部门，及时跟踪并落实预算管理工作。

2.完善医院预算管理的编制方法。医院在实践过程中需逐步补充预算分析方法，依据实际情况采用不同的分析方法。第一，医院可采用定期预算分析法，该种预算管理方法要求医院定期分析预算执行情况，对比会计期间内预算情况和实际情况。第二，医院可采用对比分析法，醫院可在会计期间内，对比同期或者上一会计期间内的预算情况，对二者情况做出分析。第三，医院可采用差异法，差异法也是现阶段较为先进的分析法，医院需在会计期间内对收入、成本、费用、利润等进行分析，医院通过财务分析的方式，改进全面预算管理体系。医院可依据实际情况采用不同的预算管理方法，提高成本控制能力。

（二）细化成本管控机制

1.提高医院财务精细化管理能力。第一，提高医院财务数据的准确性。医院需对财务信息中开单错误信息设置自动提醒和纠正功能，及时更新基础数据。再者，医院需完善财务入账制度，要求相关收款人员和财务人员按照《新政府会计制度》及时入账。另外，医院在核算分摊费用时需注重合规性，例如，部分医院分摊水费电费时是按照人员分摊至科室，但是存在部分科室电量消耗较严重的现象，均摊的方式有欠妥当。医院可将大功率设备排除后，再进行均摊。医院在保障财务数据准确性的基础上，才可拟定成本管控措施。第二，科学管理材料，减少材料非正常损耗现象。医院科室需核算盈亏保本点，本着谁引进、谁负责的原则，科学管理医疗设备及相关材料。医务人员在领用材料时，需注意医疗设备的使用情况和相关库存情况。例如，医务人员在领取输液针头时，可按照科室人数和留置情况进行领用，领用完需确认签字，及时对比领用输液针头数量，对比实际损耗率，寻找原因。第三，完善医院采购制度。部分医院存在缺少采购人员现象，医院可缩小采购权限，将材料的采购权限集中到1-2位员工，保证至少一位员工能够做到专职负责固定采购工作，同时要提高采购人员的专业素养，加强对市场环境的了解，在采购之前做好采购规划并且将各项医疗材料进行存档。

2.加大财务审核力度。医院需对资金的支出方向、支出额度加大审查力度，严格控制医院资金使用方向不明确的现象，加大对资金的审查力度，医院可利用大数据技术分析资金流水，将成本管理落实在实处。

3.实现医院固定资产信息化管理。医院后勤管理部门需加大信息化建设力度，对医院的固定资产进行细化管理，将医院每个诊疗科室、每处科室就诊大厅、每个管道进行标号，将其录入至信息化管理系统，及时清点医院的固定资产，切实解决固定资产账实不相符问题，实现固定资产信息化管理。与此同时，医院需建立并绘制医院水管网、电网线、燃气网的分布情况，同时还需绘制医院配电设备分布图、候诊室分布图、大功率医疗设备分布图等，将其录入至信息化管理系统，建立属于医院专属的后勤管理档案，为后勤精细化管理提供基础，保证后续维护保养工作更加快速便捷。

4.淘汰落后老旧设备，降低成本。医院需对老旧设备升级改造，以此节能降耗，降低成本。以某省市附属医院为例，该医院在2015年前实施的燃煤锅炉，耗能严重且污染环境，成本居高不下。在2015年对其改造后，将燃煤锅炉更换为溴化锂空调机组，降低医院成本。同时还对住院处、诊疗室等科室部门进行改造，将供暖用水转为直燃机直供，降低电量消耗，以此降低医院运行成本。同时还需切实打造精细化管理医院。后期部门需从以下几方面入手，一是以利用全自动电磁阀，科学控制用水时间和水量;二是在锅炉新增烟气冷凝器，促使烟气中的热度吸收至蒸汽锅炉，更好满足医院手术室对蒸汽的需求。

（三）加大内部控制检查督导力度

为了督促医院内部控制制度落实到实处，明确各科室人员责任，医院需将内部控制的执行现状和考核制度有效融合，形成以医院内部自我检查、内部监督、外部检查为主的评价方式。从自我检查角度而言，医院院长需设定专职部门负责内部控制制度的落实情况，该部门负责对内评价内部控制的科学性，综合考虑业务开展情况、内部控制情况、执行情况等等。从内部监督角度而言，可结合外部检查评价现状，以考核和专项考核的情况，利用人员调查法、比较分析法等，加大内部检查力度，多措并举提高医院审计人员的风险意识，借助互联网提高审计的核查效率，利用信息系统检查内部控制机制，对医院财务违规行为及时预警，规避潜在的风险点。

（四）建立医院风险评估制度

随着互联网时代的发展，医院借助互联网获得了广阔的数据资源，但与此同时，由于网络环境的复杂性也加大了医院管理的难度。因此，我国医院在借助信息技术的同时，需拟定风险评估目标，建立风险评估制度，设置风险管理部门。例如，我国医院可设定风险管理部门，利用信息技术设置风险指标，并在信息系统中嵌入风险报警功能，医院管理者可依据相关数据及时调整医疗业务开展方向，尽可能控制医院风险点，保证医院的正常运转。

三、结束语

长期以来，人们更多关注医院的诊治率和诊治效果，忽视了医院的内部控制情况。新冠疫情的爆发，我国经济一度出现下滑态势，各行各业均受到疫情影响。医院作为公共服务机构，其运营模式和内部控制值得管理者深思，特别是在疫情背景下，医院的收入持续下降，同时其成本不断提升。因此，医院可从建立健全全面预算管理制度、细化成本管控机制、建立风险预警机制、加大内部控制检查督导力度等方面入手，切实提高医院的内部控制能力，提高医院资源投入产出比，以此应对新冠肺炎的影响，实现医院的持续健康发展。

（作者单位：天津市第四中心医院）