试论企业审计项目的质量管理

潘晓璐

摘 要：全球经济一体化为企业发展引入活动灵活性，促进企业运作特点和管理模式出现变动，快速带动企业审计项目的质量管理，有效达到企业长远发展要求，并将提升审计项目的质量管理成为当前企业发展最受关注的问题。与此同时，企业可以增强内部控制，制定针对性管理制度，对审计项目投入关注力，加强分析企业质量管理，确定完整审计管理环节，合理选择管理方法将各个环节引入到后期工作中，严格遵守质量管理和规划内容中进行质量管控，防止管理期间出现问题，有效提升审计项目的质量管理水平和效率。本文重点阐述企业质量管理的实际意义，深层研讨企业审计项目质量管理的成因，及时提出针对性解决对策。

关键词：企业：审计项目：质量管理

一、企业审计项目管理质量的重要性

（一）完善企业出现的审计项目质量管理问题

我国很多企业在进行审计项目时，都会为了企业稳定发展、提升企业发展情况提供有效帮助，从而出现很多明显质量管理问题。尤其是当相关人员关注审计项目过程中，没有对审计项目注重准备工作，促使审计人员在审计过程中极易出现问题，不能从根本处理审计工作问题。与此同时，少数企业在设计审计项目时，其内容不具有有效性，无法展现出可行性特点，甚至还会出现项目质量不达标现象。另外，一些企业在实行审计过程中，展开内容不完善，不能保证审计项目规划目标具有准确性。审计部门项目审计质量不具备针对性考核标准，促使审计项目质量控制不能发挥作用。对于以上审计项目质量问题，企业管理人员必须选择针对性处理措施，防止为后期增加压力和难度，从而意识到企业审计项目的质量管理重要性[1]。

（二）促进企业审计工作长远发展

企业在审计工作的正常展开必须有效保障企业审计项目质量可靠，质量的稳定会和审计工作正常实施有着直接影响。要想企业审计工作调整当前发展情况、增加经济利益，就要加大实施审计工作质量管理。企业为了保证审计工作质量管理稳定，主要体现在以下几方面：首先，企业在管理人员必须将审计工作投入关注力。经过漫长发展情况得知，企业审计工作没能在实际中发挥作用，导致一些工作人员未能对审计工作具备良好认知理念，不利于企业审计工作能够正常实施。所以，企业要想提升审计工作必须提升审计部门影响力和地位，为审计部门提供很多相关内容和资料，并在以后实施过程中具有重要意义。另外，企业在经营过程中可以丰富审计团队的职业素质。如果企业审计人员出现职业素质差、技能不强等问题，也会对企业审计工作带来很多影响，甚至还会阻碍企业发展进度。所以，企业必须提升审计人员职业素质、知识能力，适当利用教育活动或者是讲课方式，增强工作人员技能，不仅提升审计项目工作效率，还能推动企业审计工作能够沿着可规划方向进步。

（三）防止项目审计风险发生

企业在进行审计项目过程中，很难控制风险，如果企业没有科学制定合适措施，就会给企业增加很多审计项目风险，给企业带来很多经济压力和损失。为了保障企业审计项目质量稳定，加大防止风险概率的发生，必须提升审计工作质量，加大减少风险复杂发生概率。在此情况下，企业需要将审计项目质量控制全面落实到审计项目中，有效保障审计工作质量稳定[2]。

（四）为企业审计质量管理规范工作提供依据

企业在实行项目审计质量管理工作时，可以适当引入先进管理理念，不断分析自身问题，及时采取针对性处理措施，有利于企业能够深层掌握自身发展情况，为企业审计质量管理制度的规范工作提供有效依据，推动企业审计项目质量控制工作能够正常实施，增加企业效益最大化。

二、现阶段企业审计项目的质量管理流程

企业在实施审计项目时，要想保障其质量管理具有合理性和有效性，必须严格按照规律性循环方式展开工作。将审计项目每个工序和相应关键点应用到内部质量管理制度内，有助于其内部每个环节都能做到有序实施和引用。当审计项目在进行准备工作时，工作人员必须重点掌握审计项目重点内容和执行进度，根据审计项目条件和规范制定相应工作制度，有助于工作制度能够融入到当前工作当中。

当审计工作正式实行时，必须重点体现出审计检查的主要内容，有效制定出针对性、综合性审计工作模式，利用有关制度引导审计项目展开，还能为审计企业提供有效依据。当审计项目在管理工作出现问题时，科学选择合适收集工作，有效獲取相关依据，积极整理好完整的审计信息，可以在内容上体现出合理效果。与此同时，审计部门需要和其他部门制定针对性协助体制，有助于数据能够完成传送出去。但是最值得注意的是，当企业展开审计工作过程中，选择合适审计方式尽快完成审计指定任务，有效提升审计工作效率，严格遵守审计制度执行相关工作，避免因不良因素对审计项目带来损失[3]。

审计报告是在现场正式完成审计工作时才能完成相关工作。

审计工作的负责人必须完成规定工作，将自己工作任务和职责履行到位，认真分析和审查审计报告材料，制定合理审计报告文件，协助有关人员处理有关资料，严格管理审计相关每个环节，避免出现各种问题。

当审计正式完成报告、编制工作时，但是不能保证审计工作也能完成，需要经过有关人员认可和协助才能完成工作。同时，严格遵守相关管理措施，加强关注管理人员，避免不必要麻烦出现。

三、企业审计项目质量管理存在的问题和影响因素

（一）审计质量控制机制不全面

近年来，国际审计协会和中国审计协会已经先后出台很多审计工作。企业会根据审计项目质量管理依靠相关行业有关规范，通过国内外企业、会计机构等单位，合理制定相应审计规范、审计项目管理方法等。但是在实际过程中没有科学制定完整审计项目质量管理体系，导致企业审计项目质量管理体系建立、实施都无法满足工作条件，不利于企业审计项目正常展开。另外，企业在不具备完整质量管理体系背景下，行业发展也会不统一，对审计环境、审计人员技能、实践经验等带来很大影响，促使审计项目展开过于随便，再加上审计项目管理人员对审计各方面制度或者是规范理解和掌握程度不统一，无法将质量管控体系全面贯彻到审计项目中，导致审计出现错误报表，并且审计审核管控大多数在后期执行，一旦在审计项目评估中出现质量问题，很多审计人员不会在现场多逗留，不能从根本处理问题，严重降低审计项目工作效率，甚至还会出现很多风险隐患[4]。

1.审计项目没有遵守实施规范或审计方案执行工作

可以根据以下例子了解问题：某企业网络建设审计项目中，经过专业人员仔细检查发现，项目中的网络环境、技术要求和企业相对投资进度等三部分，只是单纯制定审计工作方案，但是方案管控要点和项目实施规范不相同，以至于项目效果和规划方案内容出现很大区别;建筑工程监管审计项目具备审计方案和审计流程，正确按照审计流程执行，展开外包管理工作，但是在编制审计草稿过程中内容不合理，导致草稿审计记录、审计结论、审计档案过于表面，促使审计规划也没有呈现出审计效果、进度，尽管抽样记录都比较齐全，但是在验证上不具有准确性，不利于外包审计质量发挥作用。

2.审计人员工作底稿记录不真实

企业没有结合项目实际情况制定完整审计底稿，不具有充足审计依据，导致审计项目不能正常执行。与此同时，编写报告内容不真实，风险极具增多，不能完全保证质量稳定。另外，某企业在编制审计项目时，只经过审计负责人审查，未能严格遵守当前管理制度执行工作;某业务协助活动在实行审计项目时，底稿内容不包含抽样标准、抽样方式等内容，不能完全保证底稿质量检测在评估上具有有效性。

3.少数审计项目程序不完善

在检查审计项目内容时，企业审计方案将财务管理作为主内容，相关审计结构也包含财务预算、核算和审计一系列内容，但是在查阅审计底稿内容中，在其环节上会出现很多疏忽，未能展现出审计报告价值。与此同时，某个电力企业在审计方案上没有涉及能源节能内容，尽管在审计规划上编制相关节能管理内容，但是在实施过程中没有全面体现出来[5]。

（二）审计质量控制体系不一致

现如今，国内外内部审计规范对审计质量管理体系只处于系统化状态，在展开工作上不具有针对性，甚至在实施过程中也未能涵盖细致化，无法将审计项目质量管理全面贯彻到位。主要问题在于我国很多企业没有真实依靠国内外审计制度，也未能通过当前企业发展情况制定针对性质量控制体系。当前大多数企业审计质量控制体系不完整，以至于质量控制不能及时加入到各个环节。与此同时，一些项目在进行质量管理中会出现缺失，极易产生多方面风险，甚至对审计单位影响力带来很大影响，不能保证企业审计工作能够正常进行。除此之外，在对企业审计项目进行质量控制过程中，会产生技能、知识、沟通等影响因素，导致审计质量控制不全面，很容易对准则和规范引导工作增加难度。

四、优化企业审计项目质量管理的策略

（一）构建完整审计项目管理体系

完整的企业审计项目管理体系是企业日常实施审计工作的主要内容，主要从以下内容分析：第一，丰富审计活动内容，制定完整项目制度，加强注重审计方案、会议、结果、时间等，都能体现出完整性和有效性，合理营造审计工作氛围，为企业审计项目实施提供有效帮助;第二，重点实行复核和审查制度，将审查制度和审计决策全面贯彻到位，及时改善审计出现的问题，不断提升审计质量和效率;最后，制定合适责任制，仔细观察审计结果和报告，将责任制落实到位，积极增强审计人员责任心和法律知识，确保审计质量可靠。

（二）创新审计方法和技术

1.创新审计方法

创新审计方法是为了保障企业审计项目质量管理的主要手段，当企业正式转型期间对企业工作环节、经营形式、资产管理等进行深层审计，科学选择先进审计方法，有效协助审计项目展开相关工作;与此同时，在原有审计技术基础上升级、创新，借助信息化技术，有助于企业对数据审计更加通畅;另外，不断学习内部管控模式，重点学习审计抽样、内部测评、复核分析等方式，加大降低违反乱纪现象概率，有效提升审计效率和质量[6]。

2.创新审计技术

首先，组建计算机应用团队，将电子数据审计作为突破口，借助数据挖掘、自动化数据处理、智能识别和管控等新型技术，利用智能信息平台，有效处理审计数据，统一收集电子网络信息。通过环境数据探析技术、关键技术、网络分析技术等先进审计技术，快速查找企业审计内容。其次，不断学习内控测评、综合审计等当前审计方式，在短时间内及时发现审查在企业经营中出现的问题，利用一般审计方式很难分现问题，大多数依靠审计建设和防范功能发挥作用，优化审计能力和水平。

3.利用审计技术优化审计方法

审计技术的完善可以有效带动审计资源节省、提高审计工作效率、促进审计工作等发挥作用。企业审计工作在实施过程中必须保障审计技术优化具有广泛性，有助于审计技术优势，科学借助计算机自动选择、归纳、分析、运算等功能，在原有分析技术的基础上进行创新，保证审计思路更加明确，并将主体要点全面显现出来，为优化审计方法奠定良好基础。

（三）制定全面审计业务考核制度

1.构建针对性考核指标体系

审计项目质量控制内容包含方案、审计底稿、取证材料、审计过程、审计报告等内容。对于这些内容，需要按照审计规范，按照规范性、合理性、可行性条件作为主体原则，结合考核指标，制定完整审计项目质量考核体系。首先，审计项目会有很大影响，重点观察和分析审计内容，依靠规范性原则，量化为考核指标;其次，在进行审计质量管理中，经常会出现很多问题，严格遵守合理性原则，有效设定考核指标;最后，审计规范内容会涉及职业道德、道德风险等内容，从可行性分析，不再单一设定考核指标。因此，考核指标体系的科学构建涵盖审计准则，有效规范审计人员行为。

2.做好考核评价工作

依靠审计质量考核结果，对加入企业审计项目的审计人员工作是否达到审计准则和质量控制要求，对其进行全面评價，及时发现问题，尤其是对于审计细化环节，快速找出管理和内控出现的缺失，科学选择相应处理措施，强化遵守规定规范，有效完善当前制度和业务活动，带动审计工作能够按照规范性实施，强化提升审计质量。

（四）加强审计监管工作

审计监管工作是企业项目审计的关键要求，具体涵盖两方面内容：一方面，根据审计项目特点制定完整考核体系，审计质量监管范围会包含底稿、设计方案、环节、材料五部分，有效将监管工作全面贯彻到以上内容，全面提升审计监管合理性;另一方面，科学选择合适考核制度，加强对其进行严格管控，对于审计项目的一系列环节进行全面监管和审查，利用审计业务增强审计质量，有助于审计监管体制能够全面落实到位[7]。

（五）组织保障

企业审计项目在实施过程中必须具有合理性和标准性，有效展现出实际作用和价值。为了组织保障明确区分岗位和责任，必须防止一人多职现象，禁止职责相互之间产生联系，同时结合我国法律有关规范，保证每个审计人员都能具有对等职责和义务，并且按照规范条件执行，仔细区分各个职责和义务，将权利合理分配给每个审计人员身上。

总结：

由于我国审计工作应用期限较短，和其他发达国家管理能力存在很大差异，随着我国社会经济快速提升，国内很多企业已经充分辨别经济分析，大幅度提升企业经营速度，完善企业审计部门，加强优化审计项目质量管理水平，带动审计工作未来发展更加稳定。与此同时，因为审计项目质量管理工作的展开，提高审计工作质量成为企业最受关注的内容，再加上由于高质量审计工作的出现，促进企业审计起到推动作用，为企业可持续发展奠定良好基础。

参考文献：

[1]林丽. 试论企业审计项目的质量管理[J]. 中外企业家，2018（18）：53.

[2]刘新艳. 试论提高企业内部审计质量的路径与措施[J]. 东方企业文化，2015（23）：201.

[3]马薇. 国家治理现代化背景下地方审计管理体制改革研究[D].苏州大学，2019.

[4]隋旭. 审计监督全覆盖视角下的政府审计与内部审计联动研究[D].首都经济贸易大学，2016.

[5]于研婷. 完善D县电力公司内部审计的对策研究[D].大连海事大学，2016.

[6]郎蕊菡. A商业银行CD审计分部增值型内部审计优化研究[D].西南政法大学，2018.

[7]张北. 会计师事务所业务驱动型审计档案管理模式的构建[D].辽宁大学，2020.

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