事业单位财政资金绩效评价与财政税收探析

刘生亮

本文分析了事业单位财政资金绩效评价和财政税收管理的实际状况，指出其中存在的主要问题，进而提出优化财政资金绩效评价和加强财政税收管理的对策。为了加强事业单位财政资金绩效评价工作，事业单位应当做好项目事前绩效评估工作，实现资金投入、产出与发展效应的动态平衡，建立健全财政资金绩效评价指标体系，设立财政资金绩效评价机构，并合理运用绩效评价工作结果。在财政税收方面，要构建完善的事业单位预算编制制度促，进税收缴纳规范化，加强内部监管机制建设，提升财政税收工作人员的专业能力。

在新时期，我国事业单位应当构建科学合理的财政资金绩效评价机制，促进财政税收管理。通过这两方面工作的推进，能够显著增强事业单位的资金和税收管理能力，提升资金利用效率，促进单位各项工作的开展。而且，财政资金绩效评价机制的构建还能促使事业单位提升服务能力，在社会公众中树立良好的形象。

绩效评价管理权责不明确

过去我国的政府预算安排属于投入控制型，以收入为基础确定支出，因而单位侧重于收入预算，片面认为本单位掌控的资金愈多愈好。至于这些资金的使用效果和使用效率，不少事业单位领导在主观上缺少应有的重视。而且，一些事业单位人员编制不多，未设置专门的岗位或部门负责财政资金的绩效评价，职责未得到落实，考核的效果难以达到预期。

绩效评价机制不健全

因为我国事业单位绩效管理机制建立的时间时间不长，具体操作方法仍然存在不完善的地方，受单位领导主观因素影响较大。而且，我国事业单位存在多种类型，覆盖的业务范围十分广泛，不同单位在绩效评价指标、方式以及流程方面存在很大差距，有的单位照搬其他单位的评价机制，造成评价效果不理想。不少单位的绩效评价仍然以自我评价为主。财政部门对大型项目采用抽查评估的方法。尽管已经引入第三方机构开展评估工作，但内外部的监督力量依然较为薄弱。

绩效评价标准不易统一

对于在绩效评价中国如何平衡经济效益和社会效益，如何确定不同职能部门的计量指标，不同的事业单位难以为此制定统一的评价标准。而且，主观因素对指标评分和权重设计具有较大的营销。因而，当前各事业单位财政资金绩效评价指标大多不够合理、准确，缺乏可操作性，造成绩效评价结果存在一定的偏差，从而对准确评估影響财政资金使用效率产生不利影响。

绩效评价内容不全面

当前，不少事业单位开展财政资金绩效评价仅仅是为了完成财政部门下达的任务。有关的工作人员对绩效评价的目标理解不正确，单位建立的评价指标体系不符合本单位实际情况，对项目实施效果未能发挥应有的监督评价作用，造成这方面的工作流于形式。各事业单位主要对项目资金进行绩效考核，而较少对整个部门的全部开支进行评价评，造成评价内容不够合理和全面，且大多采用自评方式，数据信息具有较强的主观性，缺乏深入的调查分析。

绩效评价结果反馈和应用不充分

尽管我国大部分事业单位已经根据政策的规定开展了绩效考核工作，但绩效考核结果仅仅是作为工作资料存档，未能获得有效利用。而且，由于预算制度改革尚未全面到位，部分项目具有特殊性，下一年度预算并未把绩效考核结果视为重要依据，这就导致绩效考核形式化的现象，难以真正促进绩效目标的实现的作用，不能保证事业单位财政资金的使用效率。

财政税收预算管理体系不健全

事业单位财政税收预算管理体系的不完善主要体现在预算编制、编制策略以及预算方案实施等方面。具体而言：第一，事业单位财政税收预算涉及财务部门以及其他部门的具体工作，在编制预算方案的时候，应当深入掌握项目各方面的不同情况，增强不同部门之间的合作与沟通，才能保证预算编制的合理性。然而，部分事业单位的财政税收预算编制往往限于财务部门，而忽略了其他部门的参与，这就会造成预算方案编制与实际执行之间存在较大差异，最终影响项目的后期实施。第二，事业单位财政税收预算编制存在严格的要求。在编制的整个过程中，需要按照不同项目和各个部门的具体情况开展，这是事业单位保证其财政税收预算方案合理性的基础。但从实际工作来看，部分事业单位没有采用这一方式，单位的财务部门仅仅按照本部门的经验编制预算策略，忽略了项目的实际情况，造成方案的科学性、合理性不足，存在较大的隐患。第三，在预算财政税收方案制定以后，单位财务部门并未建立科学的预算方案评估机制，对预算方案的规范性和科学性缺少有效的监督，难以找到方案所存在的不合理之处，而且在这个执行过程中缺少过程性的监督，从而造成预算方案执行存在较大，增加了单位的财政税收风险，甚至导致违法违规行为的产生。

事业单位财政税收监管体系不完善

事业单位财政税收监管体系不完善，主要体现在财政税收内部和外部监管机制不完善。我们应当认识到，有效的内外部监督机制是确保事业单位财政税收工作稳定开展的基础，是事业单位财务工作不可缺少的基本条件。但从实际来看，在事业单位财税工作中，第三方外部监管机构和内部监管机构的工作仍然存在较大缺陷。第一，引入的第三方外部监管机构未能充分掌握事业单位的实际财务状况，难以对单位涉税工作开展深入、有效的监管。第二，事业单位内部没有设立专门的监督部门，内部监督机制不够健全。这两方面问题的存在，最终导致事业单位财政税收工作推进未能达到预期的目标。

相关工作人员专业能力不强

首先，我国事业单位财务会计人员的专业能力不强，对各项税收的相关专业知识和法律法规掌握不到位，对于应纳税所得额与非应税收入的界限缺乏清晰的理解，不熟悉一些税收概念。此外，部分财会人员的学习意识不强，对掌握税法政策法规缺少主观能动性，仍然沿用过去的税收管理模式。其次，事业单位财税项目管理存在职责不清的现象，未能进行全面评估。不少事业单位把重点放在财政税收的其他方面，不够重视对税收业务开展绩效评估。大部分税务单位往往只在年底进行纳税问卷调查，没有充分掌握缴税服务的具体要求和内容，这一状况将造成事业发布财政纳税信息的严重滞后。

事业单位应当重视本单位的财政资金绩效评价工作，建立健全相关的制度，科学设置绩效评价指标体系，完善绩效评价流程，并建立有效的内外部监督机制，防范可能发生的财政资金浪费或挪用现象，确保财政资金的安全。

财政资金绩效评价对策

1.做好项目事前绩效评估工作

当前，不少事业单位往往从项目执行的中后期对资金预算、资金管理等多方面进行评价，但是很少在事前对资金预算、审核开展评价。在这种情况下，事业单位就很容易形成对财政资金绩效评价的错误理解，采用不当的管理方式，从而对财政资金管理造成负面的影响。基于此，事业单位应当高度重视对项目进行事前绩效评价，细致审核项目管理方案，以利于指导后续的项目执行工作。事业单位可以专门建立事前绩效评价机制，开展项目事前评价工作，并保证评价工作的规范性、有效性。

2.实现资金投入、产出与发展效应的动态平衡

事业单位财政资金绩效评价的重要目标之一就是要实现资金投入、产出和发展效果的平衡。为了达到平衡的目标，促进单位各项工作的发展，事业单位应当科学设定绩效评价的区间目标值，并按照这一目标值推动工作的开展。随着经济和社会的发展，事业单位应当按照本单位的实际情况对项目绩效评价的区间值进行调整。值得注意的是，事业单位在设置项目绩效评价区间值的时候，应当深入掌握本单位工作员工的职业发展和工作能力情况，并将绩效评价的区间值设置为尽可能高于目前的发展水平。这样就能够更充分地调动工作人员的主动性和积极性，促进他们的职业发展，提升财政资金的使用效果。

3.建立健全财政资金绩效评价指标体系

构建完善的财政资金绩效评价指标体系，有利于事业单位顺利推进这方面的工作，用科学的评价结果规范本单位人员的行为。因而，事业单位需要重视构建财政资金绩效评价指标体系。这一工作的重点是从多维度对财政资金的使用情况进行分析，确保整个指标体系能够切实反映资金使用情况。例如，收入增长、资产利用、人均支出、预算执行等指标应当作为评价指标体系的重要内容。而且，事业单位还应当把服务效率、群众满意度、群众参与度等服务指标也纳入指标体系中，以全面反映财政资金使用的状况。事业单位还应当按照工作发展的需求和社会发展状况，持续优化财政资金绩效评价指标体系。

4.设立财政资金绩效评价机构

如果事业单位缺少专门的绩效评价部门，财务绩效评估机制很难发挥应有的作用。因而，事业单位需要建立专门承担这方面职责的部门，，以推进绩效评价工作。绩效评价部门应当贯彻客观公正的要求，按照本单位实际不断完善绩效评价的指标和方式，以保证工作的规范性和合理性。在开展绩效评价的时候，绩效评价部门应当严格遵循工作流程，有序推进评价工作。评价过程如下：第一，初步准备。绩效评价应当选择人员组成评估小组开展评价工作，明确人员的职责权限，并建立有效的沟通协调机制。第二，评价过程管理。在整个评估流程实施中，事业单位应当做好评估过程的管理，规范所有环节。第三，事业单位还应将财政资金绩效评价结果通过合理的方式进行公示，以利于社会大众进行监督。

5.科学利用绩效评价工作结果

如果事业单位对绩效评价的理解不深入，没有将评价结果用于指导实际工作，这一机制将丧失其实质性意义。因而，事业单位应当有效利用绩效评价结果。第一，建立绩效评价档案，如实记录绩效评价的结果，为下一步的利用奠定基础。第二，定期召开会议，讨论评价结果的应用状况，将其与财政资金管理紧密结合起来。第三，事业单位应当对评价结果的应用情况进行总结和反思，为今后继续开展绩效评价工作提供经验和教训。

保障事业单位财政税收管理质量的建议

事业单位应当充分重视财政税收管理工作，持续创新财政税收管理和监督机制，提升财政税收管理工作能力，促进本单位各项工作的顺利开展。

1.构建完善的事业单位预算编制制度

事业单位应当加强财政税收管理工作，提升工作质量。通过制定完善的制度，以约束本单位工作人员的行为。预算编制机制的建设不是个别部门的事务，单位各主要部门之间应密切联系，加强沟通，积极配合开展这方面的工作。尤其是单位财务部门需要对预算编制体系的建设提出建议，提高制度建设水平。而且，事业单位应当把真实性、完整性、科学性、透明性、绩效性等预算管理要求纳入制度建设之中，确保预算编制工作的实施效果。

2.促进税收缴纳规范化

首先，要确保事业单位税务等方面的票据具有真实性，对票据的管理工作要严格依法依规来进行，对税收的计算要借鉴先进的方法与成熟的经验。杜绝各类打借条等现象，工作人员要依照规定领用票据和使用票据，并规范填写票据内容，以实现票据内容的完整性、真实性以及连续性。事业单位对财政、税务等部门下发的票据要按照规定正确使用，从源头减少会计核算的违规现象。其次，事业单位还要实现财政税收信息的公开性与透明性，通过多样化的渠道将有关信息进行公开，构建信息反馈平台，并对合理的意见给予反馈和采纳，提高财政税收管理质量。

3.加强内部监督管理制度建设

事业单位应当加强内部监督管理机制建设，对财政税收活动进行严格的监管。这一方面工作的重点包括：第一，设立内部监督管理部门，以有效监督财政税收工作。第二，利用信息化手段，整合并实时监控财政税收信息，掌握这方面工作的进展，促进税收管理的规范化。此外，事业单位还要畅通财务工作反馈渠道，鼓励工作人员及时反馈信息，改善监管工作的成效。

4.提高财政税收工作人员工作能力

事业单位要在内部定期开展财政税收培训活动，促使工作人员掌握有关理论和操作知识，具备财政税收管理技能，能够在工作实践中灵活处理专业问题。除了专业能力方面的培训教育之外，单位还要对财政税收人员开展职业道德教育，确保他们能够遵守职业道德和工作规范。随着经济和社会的发展，我国财政税收政策不断更新，事业单位应当把新政策及时纳入培訓教育内容中，要求工作人员及时掌握。同时，单位还要制定规范化的财政税收考核机制，督促相关工作人员开展工作。工作人员亦要理解自身的岗位职责，树立终身学习的理念，不断提升专业能力。

综上所述，建设科学、合理的财政资金绩效评价机制，能够规范财政资金支出，合理配置资金，提升资金的利用效率。当前，事业单位财政资金绩效评价存在管理权责不明确、评价机制不健全、评价标准不易、统一评价内容不全面、评价结果反馈和应用不充分等问题。财政税收管理则存在预算管理体系不健全、税收缴纳不规范、监管体系不完善、工作人员素质较低等问题。为了加强事业单位财政资金绩效评价工作，事业单位应当做好项目事前绩效评估工作，实现资金投入、产出与发展效应的动态平衡，建立健全财政资金绩效评价指标体系，设立财政资金绩效评价机构，并合理运用绩效评价工作结果。在财政税收方面，要构建完善的事业单位预算编制制度促，进税收缴纳规范化，加强内部监管机制建设，提升财政税收工作人员的专业能力。

（浙江广播电视大学云和分校）

参考文献：

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