行政事业单位内控制度存在的问题及对策

付城霞

内部控制是现代行政事业单位内部管理的重要办法，根据相关制度指行政事业单位进行内部控制可以有效的发现单位内部出现的问题，在发现问题时提出相关的解决措施，提高行政事业单位的工作效率。然而随着时代的发展越来越多的新事物进入到人们的视野，内部控制遇到的问题也越来越多样化，对此关于行政事业单位内控制度存在的问题进行了分析，并对相关对策进行了探討。

内部控制机制是相关行政事业单位所制定，为了保障单位内部的各项工作能够有序进行的重要制度依据，其在单位内部的各个体系都具有相当重要的作用。在内部控制机制的建设过程中，由于各个部门之间的差异性，需要结合各部门不同的实际情况来建立相应的内部控制机制，但由于时代不断发展所导致的新问题的出现和相关内部控制制度的不够完善，在行政事业单位进行内部控制时遇到的问题更加难以通过现有的制度方法来进行解决，导致内部控制落实的效果不尽人意，因此，对于相关行政事业单位的内部控制制度和方法还需要进一步改进和不断完善。

内部控制制度的建设可以通过对单位内控信息进行收录，在提高相关会计信息真实性的同时对单位内部进行监督管理，避免该行政单位的财务出现纰漏，对于各个环节的财务信息进行验证，加强会计信息的真实性。在此基础上对单位财务管理进行规范地管控，完善的内控制度可以加强对行政事业单位的财务流程进行监管，及时发现财务上的漏洞，根据漏洞进行相关的财务问题调查，防治贪污腐败的现象发生，能有效的保证行政事业单位的资金安全。通过对内控制度的建设和完善，为相关法律制度和政策的落实提供了坚实的基础保障，在对行政事业单位进行监管时可以实时了解到法律政策在单位内部工作中落实的程度和效果，确保了行政事业单位相关工作的顺利开展。此外，随着我国市场经济的发展，行政事业单位的流动资金的也在跟随着发展，其流动数量和速度都远超以前，因此相关的行政事业单位需要更多的专业人士采用有效的管理办法对该单位的财务工作进行管理，而建立完善的内控管理制度才能使相关工作人员开展管理工作时做到有据可依，大幅提高管理工作的效率。

内部控制环境基础欠缺，内控意识薄弱

内部控制的环境基础和意识对内部控制的工作开展有着极大的影响。在行政事业单位的传统资金管理模式中，主要由财政预算部门来负责安排资金的流向，因此只要财政预算范围内，流动的资金就可以随意使用。如此一来必然会造成财政支出出现失控的问题。而在长期的这种环境下相关人员对内部控制的意识就相当薄弱，导致没有良好的内部控制环境基础。甚至内部控制制度被误认为是对会计部门的监管制度，这导致了其他部门在工作中缺少对内部控制的重视，一定程度上阻碍了内部控制制度建立的进程。

内控制度不完善，内控措施无法落实

内部控制的核心是对工作中的各项标准和规程进行有效组织，但许多行政事业单位认为只要对会计部门进行好控制就能够保障内部控制在单位内的进行。因此没有建立健全的内控制度和完善相关的规章流程。这导致相关人员进行内部控制工作时缺少相关的制度保障和流程参考，对出现的问题无法第一时间作出反应和提供有效的解决措施。内部控制制度是管控财务流程的重要制度，制度上缺陷会导致财务部门的相关工作人员出现工作纰漏，而内控措施全面落实导致内控制度的名存实亡，为行政事业单位内部管理带来巨大的隐患。

资产不实，家底不清

行政事业单位的资产是内部控制监管的主要对象，但在建设内部控制制度时没有对之前的资产变动进行充分细致的调查，致使对资产清点不清晰。当单位内部出现资产变动没有经过内部控制监管时，也会造成资产管理出现漏洞，如果有人利用这些漏洞擅自转移该单位的固有资产时，无法第一时间通过内部控制了解到相关的资产变动，最终在年底资产盘点时对不上账目。

内部控制的能力欠缺

会计部门作为行政事业单位十分重要的部门，是内部控制的重点对象，要求其相关人员必须具有足够的相关工作经验和职业素养，对其工作经历和社会背景都要进行详尽的调查，在相关审核通过后才允许其到会计部门任职，就是为最大限度的保证会计部门的工作正常进行。但审核环节如果内部控制的相关人员没有做到相应的职责，缺少对违法和违纪行为的察觉力度，就会导致没有相应工作能力和职业素养的人员进入会计部门，为行政事业单位的财务管理系统埋下伏笔。

缺少必要的内部审计和监督机制

内部审计是内部控制制度的重要组成部分，不仅对行政事业单位内部各部门进行审计，对内部控制自身也有监管的工作职能，行政事业单位需要通过审计部门了解到单位内部和内控存在的问题并及时予以纠正。然而在部分行政事业单位中没有建立内部审计部门，或者直接让财务部门的工作人员担任该职位，这极容易造成监守自盗的现象发生，无法达到监督的效果，影响了内部控制制度的建设。

无法进行高效的信息沟通

在行政事业单位的工作内容中，往往会出现因为部门众多层层审批而导致重要信息无法到达决策部门的现象。对于内部控制来说，在发现问题的第一时间根据相关问题来寻找解决措施，需要对消息传达的快速准确，如果出现问题没有快速得到反应，其问题所造成的损失只会越来越大，从而影响到整个行政事业单位的运行。

增强内部控制意识，营造良好内部控制环境

在完善内部控制制度时，行政事业部门要对其相关工作进行宣传推广，加强单位职工对内部控制制度的学习，使其对相关的规范和条例具有一定程度的了解，加强内部工作人员的内部控制意识。在此同时将制度规定落实到具体的工作部门，明确内部控制相关工作人员的工作职责，将责任落实到每个人的身上，为内部控制的工作进行提供一个良好的工作环境。

建设健全的内部控制制度，落实管理措施

在开展内部控制工作时，需要结合在工作中遇到的实际情况对内部控制制度不断进行完善和改进。对于不同部门的内部管理要实行相应的制度和管理手段。如在对会计部门进行内部控制相关工作时，要提前設定好一个资产管理办法对资产的流动进行严格的监管，对资金和相关购置的详细信息进行备案；在固有资产报废时也要对相关的物品信息进行备案，在内部人员需要使用单位资金时都要进行报备，对资金的使用的目的要做到详尽审核，在使用资金的每个流程都要进行记录，确保行政事业单位的资金能使用在需要的地方。如此针对各部门进行的内部控制工作才能得到有效落实。

加强资产清点，明确内部资产实情

在对行政事业单位的内部资产进行清点时，要做到全面详尽，对于长期未使用的资产进行检查和记录汇总，对于经常变动的资产要采用溯源手法，找到初始资产变动的详细信息，对现存资产信息尽可能的进行掌握。在此基础上，对于需要变动的部分资产对其使用目的和详细数额进行管理，实现财务报表的精细化，提高财务部门的预算审批效率和准确度，提高财务预算的质量，有效的减少单位的多余支出。在财务预算上建立有效的调节机制，加强财务工作人员的节约意识，实现预算支出的刚性需求，以便财务预算单位在出现不同的情况时，根据实际情况的变化更加快捷准确的调整预算。

加强内部控制能力的培养

对内部控制的工作来说，需要加强对相关人员工作能力和工作素养的培养，在开展相关工作时对工作内容认真负责；定期开展相关职业素养和教育活动，加强团队建设，举行定期考核，提高相关人员的工作和学习积极性。根据内部控制制度对单位内部各部门做到公平公正，不会因为个人关系徇私枉法，为共同建设良好的行政事业单位内部的工作环境出一份力。

建立健全的内部审计和监督机制

在进行内部控制制度建设的同时要针对其工作职责建立相应的内部审计机制，对内控工作的开展和单位内部部门的工作进行有效监督，对内部审计工作的相关工作人员进行严格筛选，确保审计工作的正常运行。在行政事业单位通过内部审计对单位内部进行管理时建立相应的信息直达渠道，以便于对内部控制进行管理时能及时发现问题。

行政事业单位在进行内部控制时，要针对实际情况对内部控制制度进行完善和改进，在开展内部控制工作时，对相关工作人员的能力进行相应的培养，确保工作中的具体措施得到有效落实。在单位内部进行内部控制工作的相关宣传，为内部控制工作提供良好的环境基础，实现各个部门相配合的有效工作，提高工作的效率，为促进内部控制工作的发展提供支持。

（山西省长治市潞城区不动产登记中心）

参考文献：

[1]韦坤坤.行政事业单位内控建设问题及对策分析[J].中国产经，2021（18）： 164-165.

[2]李黎.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].财富生活，2021（18）：84-86.

[3]张欣华.基层行政事业单位财务内控制度问题的思考[J].中国乡镇企业会计，2021（09）：151-152.