风险导向审计在内审中运用障碍及对策探析

欧阳思捷

关键词：内审工作;风险导向;运用障碍分析;实践策略分析

引言：风险导向审计工作是风险评估的有效途径，针对企业经济活动当中所产生的各种因素展开综合性分析，审计结果影响到相关企业的各项经济活动与影响因素。因此也是企业风险管控工作的核心内容，可以帮助企业规避各种运营风险与管理风险，是企业内部审计工作创新开展的有效途径与必由之路。

1开展风险导向审计工作的必要性

首先，在社会经济与科学技术日益发展的背景下，国内企业正在面临巨大的经营与管理压力，为更好地掌握企业经营环节所出现的各种风险与问题，企业应当关注整体发展趋势，以前瞻性眼光探索企业现存问题，并且采用相应的优化策略、整改手段提升企业管理效率、经营效率，形成良好的内控意识，有效预防各种管理风险与运营风险。其次，结合目前国内企业审计工作分析，多数企业采用传统工作方法，将时间浪费在计算工作与审核工作当中，导致审计工作的作用与优势无法得到有效发挥，因此风险导向审计工作满足企业风险管控工作的各项需求，是内审工作顺利开展的重要保障。最后，风险导向审计工作有着传统审计工作无法比拟的优势，同时这种优势在内审工作的各个环节都有着重体现，以风险为内审工作导向，将事前审计事中审计事后审计工作有机融合，提升企业整体布局的科学性与有效性，领导企业开展科学布局、合理监控，是国内企业平稳发展的有效助力。

2风险导向审计理念在企业内审工作当中运用障碍分析

需要注意的是，风险导向审计工作虽然满足国内企业内审工作发展需求，但需要建立在传统审计工作的基础上开展创新，这样才可以发挥二者的作用与优势。但在审计工作创新环节，风险导向审计理念融入效果不佳，具体问题如下。

2.1缺乏完善的管理机制

由于风险导向审计工作需要花费大量的时间开展证据收集，并且对技术含量拥有极高的要求，这也显著提升了审计人员的工作负担，因此也会使审计成本明显增加，同时部分企业缺乏完善的内控机制，导致审计人员在开展审计工作时，风险导向审计工作的优势与作用无法得到有效发挥，在操作环节会受到各种阻力的限制与影响。

2.2审计人员素质因素

风险导向审计理念要求审计人员控制各种错报风险，并且对战略因素以及环境因素展开综合信用分析，找出其中的风险隐患。这就要求审计人员不仅具备基础的审计知识与审计技能，同时应当熟悉公司财务情况、企业经营理念、业绩评价机制、管理理念，具备良好的判断能力與风险管控意识。但就目前形势而言，多数企业的审计工作者缺乏良好的专业素养，在审计工作开展期间缺乏稳定性，没有结合企业发展情况，构建完善的审计流程与审计模型，这也限制了现代企业内审工作的顺利开展[1]。

2.3缺乏完整审计数据

即便目前国内企业对内审工作提升了重视程度，构建了相应的互联网数据共享平台，但业务部门与审计部门的信息仍然无法实现完全对接，内审部门开展的数据信息主要依靠内审工作积累，而积累下的资料通常无法满足企业发展需求，具有一定的滞后性。更加无法与公司业务开展现状以及各个部门发展需求相吻合，即便结合风险导向审计理念开展各项风险评估工作，也无法有效保证审计结果的科学性与实效性。

3风险导向审计理念在企业内审工作应用策略

3.1提升内审人员专业素养

为保证内审工作顺利开展、风险导向审计工作的作用与优势可以得到有效发挥，国内企业应当积极开展审计人员培训工作，通过各种职业性培训、专业性培训来提升审计工作者的职业素养与岗位胜任能力。同时对审计工作者的统计能力、分析能力、判断能力等综合审计能力展开有效培养。在培训环节，引入各种现代化管理理念以及审计工作专业知识，增强审计工作者的风险管控意识与独立判断能力，为现代化风险管控体系建设奠定坚实基础[2]。

3.2构建完善的信息共享平台

构建完善的信息共享平台，可以使企业内审工作得到了完整的数据信息支持，提升内审工作的实效性与针对性，促使相关管理部门及时发现问题并且解决问题。实现风险管控信息及时共享，并且将风险问题转化为解决企业风险的有效数据，以此提升监管效率与工作效率，满足内审工作各项数据信息需求。使内审工作者可以掌握企业战略发展情况，结合实际发展需求来展开风险评估，同时衡量企业业绩发展需求。

3.3构建完善的管理机制

为缓解企业审计成本压力，首先应当构建完善的管理机制，推行新型管理制度，防止企业高层独揽大权，约束企业高管各种越权行为。其次，构建完善的董事制度，实行考评机制与问责制度，发挥审计工作的重要作用，同时强化审计部门、税务部门、财政部门的外部监管力度，使企业内控工作可以通过设计环节、运行环节、改进环节、评价环节得以完善。强调管理人员的管控职责，使管理人员可以对企业决策风险展开有效评估，发挥内审部门在内控设计与内控实施环节当中的重要监督作用，有效缓解企业审计人员工作压力。与此同时配合各种企业内控机制，将审计成本分摊至各个部门，有效缓解企业在内审工作改革环节所产生的成本压力[3]。

结语：

总而言之，风险导向审计理念与国内企业内审工作高度契合。结合目前形势分析，在风险导向审计工作开展环节还存在诸多阻碍有待改善，国内企业可以通过提升内审人员专业素养、构建完善的信息共享平台、构建完善的管理机制等方式来开展内审工作创新，在为自身赢得良好发展前景与广阔发展机遇的同时，也为社会经济发展提供重要助力。

参考文献：

[1] 刘茜. 新形势下基层央行内部审计工作现状和发展对策研究——以江西省人民银行内审工作开展情况为例[J]. 审计与理财，2020（11）：58-59.

[2] 王国栋，孙孟洋. 审计全覆盖背景下国家审计、内部审计和社会审计的协同机制研究 ——以苏州苏高新集团有限公司为例[J]. 中国内部审计，2021（6）：83-87.

[3] 陈丽娟.基于风险导向的企业内部审计研究[J].商业文化，2020（29）：80-82.