浅谈企业内控管理制度中的风险控制管理

吕艳懂

随着市场经济的不断发展，国内很多企业的规模也日益壮大。而随着企业生产的不断扩大，规模的不断发展，一个企业内含的风险因素也将越来越复杂，这是很多企业目前需要考虑的一个很重要的因素。因此企业在经营发展的过程中加强内部控制，对企业风险因素的分析识别、管理策略以及解决方案显得尤为重要。

一、风险管理与内部控制的关系

内部控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的政策和程序，它的基本作用就是控制风险。

风险是以一定的发生概率的潜在危机形式存在的可能性，而不是已经存在的客观结果或既定事实。风险只计算其可能的损失，不计算其可能的附带收益，所以从直接意义上说，风险的效果是净负面的，为风险的承担者、相关者所不需要的，它具有程度不等的危害性，即可能给当事人造成一定的损失，这种威胁是现实的;风险具有一定的可度量性，测定风险应立足于风险转化为现实的危害和损失之前，而不是在其之后，否则便毫无意义。

企业的风险管理和内部控制之间的联系是十分密切的，内部控制的实质是风险控制，风险控制是内部控制的主要内容，而企业风险管理包含了内部控制，两者之间存在着相互依存、不可分割的内在联系。

二、企业风险管理的分析与识别

企业的风险管理情况分析主要包括公司战略的风险分析、市场的风险分析、运营的风险分析、法律的风险分析、财务的风险分析。

（一）企业战略风险的分析

第一、针对国家宏观调控和企业外部环境重大变化，其风险来源为全球经济总体情况、不同区域经济具体情况、美、欧经济发展状况、中国国内经济发展趋势等。

第二、竞争对手及其产品对本企业的影响，风险来源主要是竞争对手的价格压力、账期压力、自身产品的产能供应以及质量等。

第三、科技进步、技术创新对企业的影响，一个企业需要依靠不断的科技进步和技术创新，不断的降低生产成本，并形成独有的质量优势，稳固产品的市场主导地位，提高新产品的市场占有率。但如果没有有效的科技进步和技术创新，老产品运营困难，更多的新产品上市也难以实现，对企业后续的发展会造成很大的风险。

（二）市场的风险分析

主要是产品的价格及供需的重大变化;能源、原材料、辅材等物资采购的充足性、稳定性和价格的重大变化;主要客户、主要供应商的重大变化;潜在进入者、竞争者与替代者的竞争带来的风险。

（三）运营的风险分析

主要是产品结构调整升级的重大影响，如何优化现有产品的供应布局，未来增加什么样的新产品增企业抗风险的能力;企业在质量、生产安全、环保、信息安全等管理中存在的漏洞和隐患，质量管理中的漏洞会给产品质量造成人为缺陷;企业安全、环境管理等方面的隐患，是影响企业正常运营的头等重要因素，一旦出问题将造成企业的部分或全部停产甚至停业整顿，造成合同无法履约，其直接损失和间接损失将是多层次连锁放大的;企业的信息安全关乎企业商业秘密能产生多大的商业价值，实现技术保密才能保证企业的竞争优势和市场先机，但更多的市场方面的信息同样重要，如果在产品供应中的问题泄露，被竞争对手放大和利用，将给企业信用、声誉和销售业务构成很大的损失;进出口企业运营过程中面临的汇率的风险，随着汇率市场化的推进，汇率的可预判性越来越弱，另外企业汇率管理政策确失，目标导向不明确，专业人员缺少，操作随意侥幸心理普遍，往往给企业造成大量的汇兑损失，从而影响企业的正常经营发展。

（四）法律的风险分析

国内外与企业相关的政治、法律环境的重大变化以及影响企业的新法律法规和政策，如国家关于安全、环保管理等方面制度的出台，直接和间接的造成相关企业的影响，而更大风险可能来自于政策性的减产或停产;自身或者对方违法犯罪、侵权违约等行为而使企业遭受一定经济损失或者形成其他损失风险。

（五）财务的风险分析

企業的财务风险包括筹资风险、投资风险、回款风险、分配风险。在筹资活动中，企业会面临经营不善导致不能按期还本付息偿债带来的风险;投资活动中，企业投资分为项目投资和证券投资，然后无论哪种投资都不能确定能够按时按量获得收益，有时资金使用效果会偏离预期结果;回款风险主要是应收账款的回收在时间上和金额上的不确定性所带来的风险;分配风险主要是企业在分配收益的方式、时间、金额上的不同权衡和取舍，从而给企业的价值带来不确定性，企业获利后，将利润投入再生产还是分配是很难抉择的，如果脱离实际，一味追求给投资者高额回报必然导致企业盈余不足，影响经营发展;但是减少投资者分配又会挫伤投资者的积极性。

三、风险管理的策略

针对企业分析识别出的各类风险，可以确定风险的承受度，选择合适的手段和工具，奠定风险解决方案的基础。确定风险的承担、风险规避、风险控制、风险转移等管理工具。

（一）针对企业战略风险

涉及国家宏观调控和企业外部环境的风险，由于自身没有力量改变企业外部环境，需进行风险评估，确定风险的承受度，选择风险承担。

对竞争对手风险，企业必须预测评估未来新对手进入竞争的风险，同时需使用风险规避。一方面完善自身优势，做好成本规划，应对必要的价格竞争。另一方面扬长避短，避开单纯的与竞争对手在价格上的竞争，发展并发扬企业自身的历史优势以及保证自己的质量水平，提升成本控制能力和提升供应能力，应对竞争，赢得顾客。

在针对科技进步、技术创新风险方面，应从人力资源配置上集中力量对新产品和新技术集中攻关，按产品重要程度和市场迫切程度排序，依次解决。

（二）针对市场风险

企业应做好提质降耗的工作，满足市场对价格的要求，提升客户采购意愿;能源、原材料、辅材等物资的供应和价格风险，应做好风险规避和风险控制，从工艺和质量改进方面作好进一步降成本工作，同时，对所需物资重点是原材料，做好国内外价格调查，在适宜的情况下把采购渠道向多元化转移，多采购有价格优势的原材料，适时批量采购和储备，规避原料价格上涨带来的风险;主要客户的风险，企业一是要努力稳定老业务、老客户，保证经营稳定。同时把市场目标合理定位、发展特殊区域需要的产品和客户，降低单一市场区域风险;二是也可寻找可靠的代理商，更重要是完善代理商制度;对主要供应商的风险，企业不仅要及时准确的了解原料物资价格行情变化，还必须要保证供应的稳定，减少单一渠道出现异常而影响供应稳定的风险。

（三）对运营风险的策略

首先企业可以考虑产品结构调整升级，积极调整产品结构规避市场的激烈竞争，寻找并选择企业的优势产品并打造优势卖点。

其次对质量、生产安全、环保、信息安全等管理中存在的漏洞和隐患，企业实施多项风险控制手段，排查隐患，完善制度和方法，积极落实。

然后企业针对自然灾害等风险，积极利用多种保险项目进行风险转移，出口占比大的企业可以在正常险种外，加投保战争、罢工、盗抢及出口信用险等，规避在业务开展过程中的一切可能的损失。

最后对汇率变化带来的风险，企业可通过汇率管理工具有效锁定汇率成本和利润;跑赢“大市”，结合自身管理能力，风险承受能力，通过汇率管理工具获取合理的汇率管理溢价。根据汇率走势，确定一个盈亏平衡點及基本收益，根据汇率管理工具，规避汇率风险，提前落袋为安。企业也可以选择更灵活的产品组合，更丰富的避险方案获得一定、合理的汇率管理溢价收益，但切记过分追求超额利润，这会使企业承担不必要的额外风险。

（四）针对法律风险的策略

对法律的风险，企业可以选择专业团队强的有实力的律师事务所合作，根据企业特有的经济事务能够提供特色服务;企业法务部门应与律师事务所有效配合，加强和相关法律人员的沟通，咨询他们的意见，减少在业务中可能发生的风险损失，这样一手抓内部运作一手抓外部防范，两手抓两手都要硬，为公司健康稳定的发展保驾护航。

（五）针对财务风险的策略

1.筹资风险方面的策略

企业在举债经营时以及在举债经营后期要不断的评价债务风险的大小，提防债务压垮企业。应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。因此企业要严格控制负债经营规模。

2.投资风险方面的策略

在进行投资风险决策时，重要的原则就是敢于进行风险投资，获得超额利润，同时又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免和降低投资风险。通过事前评估，然后决策出一种收益性、风险性、稳健性的最佳投资方案，或在风险和收益中间，让稳健性原则起到一个平衡器的作用。事中及时分析投资的各项指标，防范控制投资风险。

3.回款风险方面的策略

企业应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级，评估其偿债能力，选择合理的销售方式和结算方式;制定合理的收账政策，及时催收货款，对于逾期未结清的客户，组织人员加紧催收，采用灵活的政策并建立销售责任制;企业应根据谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对于可能发生的坏账损失，在其发生之前提取坏账准备金，以减少本期虚增的利润，防范资金回收风险带来的不利影响。

4.收益分配风险发面的策略

企业应建立明确的合理的利润分配制度，有效的规避收益分配风险。

四、结语

因此，企业风险管理是企业内控管理的关键，企业在发展过程中会出现各种各样的问题，不经过严格把控就会影响企业的健康发展。风险管理能够帮助企业及时了解识别风险，进而分析判断风险因素，尽早找到规避解决风险的策略，帮助企业解决掉内部隐藏的隐患及问题，让企业能够长久的发展下去。

（作者单位：保定市乐凯化学有限公司）