适应大数据时代，加强审计工作的几点思考

周雷 彭启杨 李琛

摘要：大数据技术是信息技术中具有颠覆性能力的技术，其在审计中的应用将对审计信息化进程产生重要影响。通过构建审计大数据智能管理平台、转变大数据时代审计管理思维和创新大数据时代审计管理手段，对于提高审计效益，推动联网审计建设具有重要意义。

关键词：大数据;审计;转型发展

近年来大数据技术的快速发展给审计建设和管理带来了方方面面的影响，审计作为国家监督体系的重要组成部分，也应抓住机遇，顺应改革的大潮，实现质的飞跃。

一、转变大数据时代审计管理思维

（一）立起数据分析新思维。大数据时代下，审计人员对数据分析有了全新的人识。一是从随机样本向全体数据转变。在传统思维模式下，数据分析的时候多采取随机抽样的方法，在大数据时代，随机样本将会被全体数据取代。二是从精确性向模糊性转变。在面对大数据量的情况下，一味的追求精度将变得十分困难，通过多重筛选、清理数据的技术手段，可以降低对数据精确性的要求。三是从因果关系向相关关系转变。通过对全体审计数据的分析，可以得出数据之间的相关关系，然后依据此相关关系进行数据的分析和预测。

（二）发挥群体智慧新作用。群体智慧是指众多个体通过相互协作与竞争而涌现出的智慧。要实现审计流程中以群体智慧为中心的协作，一方面吸收外部优秀人才，审计队伍应由具有不同专业类型的人员组成，通过吸引更多的业务人员参与到审计流程中来，分享各自的知识与经验，促进审计人员与业务人员专业技能的互补，使审计队伍整体具有较强的综合能力。另一方面加强内部交流协作，审计人员个体之间存在着差异，通过合理地编配人员，实现优势互补，可以增强审计队伍的合力，实现1+1+1>3的功能。

（三）推进业务处理新模式。大数据技术作为新型的“生产工具”，必然带动新型“生产力”的提高。充分运用大数据技术，可以更全面地对被审计单位财务数据、业务数据和其他相关数据进行综合分析，通过数据从不同侧面对被审计对象进行描述，形成疑点数据提交现场审计人员进行核查，实现审计的数字化。大数据时代，很多审计所需的数据可以通过网络进行报送，实现远程异地审计，减少审计所需的差旅与会议成本。大数据时代的审计通过整合资源、优化配置、细化分工，可以将不同的处、室整合成一个协同作业的整体，充分提高审计人力资源效益。

二、构建审计大数据智能管理平台

（一）建立审计大数据采集平台。大数据时代，要用数据说话，拥有庞大的数据资源是审计的基础。一是明确数据采集内容。要对财务管理信息系统、银行专用网络、终端POS机、移动设备、办公计算机等来源的审计信息进行收集。二是明确数据采集标准。为了解决当前审计数据口径不一致、标准不统一的问题，应尽快制定和推广统一的审计数据分类标准、数据类型、数据格式、数据编码等技术标准。三是明确数据采集范围。收集到的数据不仅要有纵向的对比，也要有横向上的对比。在收集当前发生数据的同时，也要对历史数据进行有针对性的收集。

（二）构建审计大数据智能存储系统。审计大数据智能存储系统的作用是将不同来源的审计大数据采集之后存储起来，并建立相应的数据仓库。一方面要提高数据存储能力。由于大数据时代需要收集的数据量一下子变大，给数据存储带来了巨大的压力，为了降低数据存储成本，可以将数据存储在云端。另一方面要加强数据安全管理。要重视审计大数据存储的安全程度，避免被非法人员获取甚至修改。要建立容灾备份机制，确保数据可以随时恢复使用。

（三）引入专业审计大数据分析方法。数据分析是指从大量的、有噪声的、随机的实际应用数据中，找出隐藏在背后的有价值的知识和信息。大数据的核心价值是为决策者提供更准确、更科学的知识。通过分析海量的审计数据信息，可以发现不同数据之间的相关关系，及时准确地找出矛盾所在，为审计人员和相关决策者提供准确和完整的信息。

三、创新大数据时代审计管理手段

（一）研发智能化系统辅助审计决策。运用大数据技术，可以研发一套符合当下审计特点具有智能分析、综合查询和科学定性功能的智能化系统。通过对以往审计项目的收集和整理，结合业务数据之间的勾稽关系，建立大量的审计数据分析模型，运用数据模型从海量的业务中筛选出存在风险的异常数据，为审计工作提供指引。通过精确搜索和模糊匹配，利用数学方法和信息技术，對数据进行全方位、多角度查询，为审计发现问题和向被审计单位提供咨询服务提供强有力支撑。对疑点问题进行分析后，系统可以通过法规库找出适用的法律条款，自动生成对具体问题的审计意见建议。

（二）运用网络化平台强化审计监督。通过健全以实时精准为导向的审计监督体系，运用网络化平台强化对经费收支情况的监督和强化对资产管理情况的监督，提高监督的时效性和精准度，使有限的审计资源最大限度地转变为服务被审计单位。在大数据技术的支撑下，通过业务同财务相融合的管理系统，不断实现财务业务与外部的融合，通过制定统一的财务制度，统一的业务流程，统一的数据收集方法，加强对经费收支情况的监督。加强资产监督的目的是反映资产的管理过程，提高资产的使用寿命。通过网络化平台可以实现资产数据的全面掌握，规范资产的使用、维护、调拨、报废等活动，避免单位资产的流失和浪费。

（三）引入可视化技术加强审计分析。发挥大数据的统计分析功能，可以将海量的数据形成可视化的模型效果，通过对比分析，发现共性的问题，找出问题线索，达到一图胜千言的效果。可视化不仅可以应用到审计问题分析过程中，也可以用于展示审计项目的实时动态和，反映审计小组工作完成情况、遇到的困难、发现的问题等，甚至可以用图表的形式展示审计报告，目前的审计报告是一维的，未来的审计报告可以是二维的或多维的，通过动态图、立体图展示出更丰富的细节。

参考文献：

[1]赵丹.大数据技术在审计领域的应用研究[J].现代商业，2021（26）.

[2]王文博.大数据审计的应用和探讨[J].现代审计与会计，2021（03）.

作者简介：周雷，南宁审计中心基建室主任;彭启杨，南宁审计中心基建室助理审计师;李琛，南宁审计中心基建室助理审计师。