风险导向审计在企业中的应用探讨

李阳

摘 要：社会经济快速发展，企业内部组织关系逐渐复杂，企业所处市场环境不断变化，加剧企业之间竞争，企业在经营发展中面临的风险因素增多。而风险导向下的审计和企业内部控制有着紧密关联，并且对企业风险防范和控制有着直接影响。作为审计工作中重要部分之一，风险审计是通过会计师事务所对企业经营发展中各种风险分析和评估，及时找出企业中潜在风险因素，并采取有效措施进行防范，为企业稳定发展提供支持。本文结合风险导向审计优势概述，重点分析风险导向审计在企业审计工作中的应用要点，根据分析结果，提出风险导向审计在企业中的应用措施，具体内容如下。

关键词：风险导向审计;企业;应用措施

风险导向审计是把怎样减少风险出现当作审计导向，把企业风险作为审计工作开展的侧入点，根据企业经营发展状况和存在的问题提出一系列处理对策，从而完成企业战略目标，维护企业自身利益。对于会计师事务所来说，为了及时识别并评估出企业存在的风险，应结合企业经营发展情况，以风险为导向，确定企业经营发展目标，对企业潜在风险进行评估，制定详细的审计计划，引导审计工作顺利进行，提高审计工作水平。

一、风险导向审计优势概述

（一）提升审计工作有效性

在开展审计工作时，采取风险导向审计方式，能够充分展现出审计工作全面性价值。风险导向审计作为一种传统风险审计延伸形式，改变传统审计工作要点，把风险问题当作审计管理的重点，在内容上，不只是对重大跨级财务报表报错风险评估，同时也增加经营管理和决策风险防控，帮助注册会计师了解审计工作指标，保证审计工作有效性。

（二）保证审计工作质量

将风险导向审计运用在企业中，能够有效提高审计工作灵活性，促进审计工作效率和质量的提高。在之前审计工作中，将会产生大量审计数据，注册会计师人员面临的工作量大，无法及时找出审计工作要点，不能对审计资源科学分配。而采用风险导向审计方式，能够建立审计风险导向模型，帮助注册会计师了解审计风险情况，防止审计筹划随机性，优化审计流程，提高审计水平，保证审计工作质量。

（三）减少审计风险出现

在开展审计工作过程中，采取风险导向审计方法，可以强化各级人员思想意识。风险导向审计也就是通过调查和评估审计活动中出现的风险问题，从强化内控管理角度出发，找到问题产生原因，强化审计监督管理，调整审计工作方式，明确审计工作要点，从而减少审计风险出现，协调企业健康发展。

二、风险导向审计在企业审计工作中应用要点

（一）审计风险识别

审计风险识别作为会计师事务所开展风险导向审计工作的重要内容，在实际工作中，需要及时找出企业经营管理中各种风险问题，其中包含决策风险、管理风险、业务风险等，根据不同的风险因素，制定详细的风险管理对策，建立风险预警机制，对企业各项经营活动进行追踪调查，由注册会计师负责审计监管，对发现的异常现象进行汇报，及时处理，从而提高企业风险识别水平，增强企业风险防范能力。因此会计师事务所需要从自身角度入手，做好审计风险识别工作，对于存在的重大错误风险，加大会计报表风险评估力度，对其中可能存在的风险因素进行识别，从根源上避免审计活动中存在徇私舞弊等行为，给企业经营发展创建良好的环境。

（二）审计风险评估

会计师事务所在开展审计活动时，要想将风险导向审计顺利应用其中，需要从审计评估角度入手，对企业经营发展状况和审计环境进行调查，以企业固有风险为根本，结合以往工作经验找出企业经营中可能存在的审计风险，制定详细的风险防范和处理对策，确定审计目标。注册会计师应做好调查工作，采取调查问卷、审计座谈会等方式，对企业经营情况进行总结，对审计工作范畴内的财务会计报表进行风险评估和控制，按照最新会计制度要求，确定审计工作流程，从而保证审计工作的有效性，减少审计风险出现，提高审计工作水平。

（三）审计风险测试

风险导向审计测试作为审计工作中重要内容之一，更是形成审计报告的重要部分。注册会计师需要采取对比分析的测试方式，对企业各项财务报表和业务往来数据比较分析，预测各个项目之间的比率及未来发展趋势，计算出审计风险发生几率，分析是否存在较大变动和差异的会计报表，将其纳入到高风险项目范畴中，重点审计调查，加强审计评估，在审计报表中具体标注出工作重点，发挥导向作用，保证审计工作的規范性和专业性。

三、风险导向审计在企业中的应用措施

（一）加强审计风险评估

风险导向审计要求会计师事务所结合企业经营发展状况，做好整体评估工作，从各个部门收集相关数据，对企业潜在风险综合分析。在对企业目标分析过程中，注册会计师应对企业经营发展目标综合考量，实施专业调查，这样才能及时找出企业经营发展中可能存在的风险因素，制定详细的处理对策。与此同时，注册会计师还要深入到企业各个环节中，应对企业内部控制、业务流程、企业文化等深入调查评估，对于发现的风险因素进行探讨，制定具体的风险防范处理对策。此外，会计师事务所在对企业风险管理工作情况评估过程中，应及时找到风险管理中存在的问题，通过和企业管理层之间的交流，确定最佳的处理方式，提高企业风险管理水平，快速完成审计工作目标。

（二）制定详细的风险审计报告

风险导向审计在企业经营发展中发挥着重要的意义，注册会计师需要把风险导向审计作为根本，制定合理的审计风险报告，对审计发现的企业风险综合评估，提出风险处理对策，这样便于会计师事务所及时防范和控制风险，降低风险带来的不良影响。风险导向审计中涉及的内容比较多，工作面广，而审计报告能够对审计项目进行具体分析，便于审计后续追踪和管理，提高风险导向审计工作水平，让风险导向审计在企业发展中发挥应有价值，保证企业健康发展。

（三）利用信息技术提升审计效率

从目前情况来看，会计师事务所在开展审计工作时，不管是风险识别系统的引进，还是风险导向机制的构建，需要在信息化技术的作用下完成。特别是对于一些基础业务信息及财务数据，在对这些数据采集和整合时，应摆脱传统人工操作方式，利用计算机技术和信息化技术，建立风险导向审计平台，及时提供风险模型，从而处理之前审计活动中面临的数据采集难度大、分析评估效率低等问题，从根源上促进审计工作水平和效率的提升。

（四）提高审计工作人员综合素质

为了能够将风险导向审计价值全面发挥，会计师事务所应该注重对注册会计师专业水平和综合素养，定期组织开展各种培训工作，让其掌握最新的审计知识和方式，利用人才优势，保证审计工作质量，顺利完成审计工作目标。首先，会计师事务所需要加强注册会计师职业道德教育，强化会计师职业意识和道德素养，在落实审计工作时，严禁出现徇私舞弊等不良行为，减少审计风险。其次，注重对注册会计师专业能力的培训，通过组织开展各种调研或者学习活动，让其掌握更多的理论知识，并且能够将这些理论知识熟练应用到日常活动中，使用风险导向审计模式识别和评估審计风险，为企业长效经营提供帮助。

（五）及时收集审计风险信息

财务审计是重要的财务会计审计行为，对提升企业财务审计水平和工作质量有着重要意义，便于企业决策者制定发展决策时提供数据参考，了解审计风险，给企业制定科学的财务审计决策方案。所以，在实际审计过程中，要求会计师事务所结合实际情况，科学制定财务审计风险报告，保证审计报告数据的准确性和有效性，帮助决策者了解并接受审计风险，制定详细的处理对策，降低审计风险带来的不良影响。风险导向审计作为审计工作的重点内容，具有新常态性，可以帮助企业规避审计风险，实现企业健康发展。

四、结束语

总而言之，会计师事务所通过开展风险导向审计工作，能够引导企业朝着正确的方向发展。在实际工作中，受到各种因素的影响，导致审计风险问题频繁出现。在会计师事务所开展审计工作时，为了减少审计风险的出现，顺利完成审计工作目标。要求结合企业经营状况，构建以风险导向审计为核心的审计工作模式，调整审计工作计划，创新审计工作方式，将企业固有风险和控制风险融入到审计风险防范范畴中，利用现代化设备和技术，提高风险识别和防控能力，强化企业内控管理，提高审计工作水平，减少审计风险出现，为企业健康发展保驾护航。

参考文献：

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