营改增背景下石油销售企业税收筹划探讨

祁娅莉

前言

石油作为本世纪最重要的不可再生能源，推动着现代化发展进程，更是贯穿人民生活的方方面面。营改增新政策的实施，在给石油行业注入崭新活力的同时，也不可避免的给石油销售企业带来税收筹划相关方面的压力。作为我国石油行业核心支柱之一的销售企业，必须要准确认识到营改增政策带给自身的影响，利用营改增新政策，通过开展科学、合法的税收筹划工作，减少企业经营活动中不必要的税务支出，消除各种因素带来的不利影响，实现经济效益提升，推动企业高质量发展。

1 营改增对石油销售企业的影响分析

1.1 影响到企业成品油销售业务

企业以往在开展成品油销售的过程中，对物流、交通运输两个方面的业务较为重视，取得了良好的成效。但是在营改增新政策全面实施的背景下，石油销售企业不得不对油品供应商的纳税人资格予以考虑，以降低每一个供应链中付出的经济成本，提高销售利润。石油销售企业成品油销售实行"资源统一配置,运输统一管理,价格统一制定,货款统一结算"的制度基础，在全国各地拥有数量庞大的加油站，除销售成品油外，还有种类繁多的非油产品，服务辐射范围极为广泛。在营改增模式下更是加强了物流、交通运输企业的业务往来，相互之间的联系更加紧密、稳定且具有长期性，很好的降低非法渠道不合格油品出售的情况，整个行业油产品质量得到巨大的提升同时，石油销售企业成品油销量实现大幅度上涨。

1.2 影响到企业经营管理流程

营改增背景下，石油销售企业的内部经营流程较以往也有了巨大的改变。随着营改增新政策全面实施，企业各个部门及员工都需要对营改增实施的内容要点进行一个全面的了解，从操作、程序、理念等多个方面，做好相应的协调、配合工作。为了更好的实现营增改模式下对自身经营管理流程的优化，企业在经营过程中需要对整个业务流程进行梳理，包括劳务管理业务、工程招标业务、投资立项业务以及物流管理业务等，因而对于企业而言，既是一项严峻的挑战，同时也是良好的发展机遇。

2 营改增背景下石油销售企业的税收筹划方法

2.1 完善企业税务内部控制体系

在营改增新政策全面实施的背景下，石油销售企业要结合自身发展需求不断地完善税务内部控制体系，因为相较于之前的税收政策而言，现行的增值税核算管理发生了重大改变，要求企业必须对税制改革标准进行充分透彻的理解以后，制定出针对自身各项经营业务的核算方法。在具体的实施过程中，必须要设立专门负责税务的会计岗位，并安排业务能力强、职业素养高的会计人员负责企业的增值税发票的管理、使用以及领购等相关工作，在具体的实践过程中不断地优化健全增值税发票管理体系，通过内部税务系统加强对购进业务、销售业务的控制，将责任落实到具体的员工身上。

2.2 加强对税务优化政策分析

要推动石油销售企业和谐发展、健康运营，就必须要对企业税收负担予以控制，企业相关财务管理人员应当对现行税收政策予以深入透彻的分析，从中找到利于企业发展的政策方针，并将其融入到企业各项经营管理活动当中，以降低企业税收，提高经济效益。在选择供应商时尽量选择一般纳税人，取得增值税专用发票，增加进项抵扣额。如果供应商是小规模纳税人，则要求降低价格。除此之外，要求相关财务人员仔细研究实施细则，结合油品结算方式、开票时间、合同签订等方面进行税收筹划，做到对政策全面掌握、灵活应用，有效解决企业可能出现的进项税额抵扣不足问题，发挥出营改增的降税价值，实现企业纳税筹划的目标，降低税负。

2.3 合理选择促销方案

在正常情况下，石油销售企业都会制定多样化的促销方案，以实现成品油的大量销出，避免油品积压。比如说石油销售企业需要在10月份开展成本油促销活动，那么一般而言，会有3种备选执行方案：（1）凡是当月累计加油满500元之后，可以赠送所加金额2%的购物券，如果是当月累计加满1000元，就会赠送一定额度的非油产品换购券；（2）凡是当月在加油卡中一次充值达到2000元以上，能够直接享受2%的油品折扣优惠，当月在加油卡中累积充值满5000元以上，则能够享受3%的油品折扣优惠；（3）当月直接下调3%挂牌价。石油销售企业在对以上三种方案选择时，可以通过税收筹划进行比较，选择出最具优势的促销方案。例如，如果从企业的税负成本支出来看，可以发现选择第二套方案优势更明显，其可以很好的降低石油销售企业的税负成本。这是因为第一套方案的销售额上面加上了油非互动金额，所以发放出去的购物券能够看作是销售业务，以此来进行计税核算的话，会让企业付出较多的增值税成本。第二套方案则是在发票票面上面对折扣金额予以列示，按照目前的税法规定，其可以在增值税的计算中按照成品油折扣后的价格计算，进而为石油销售企业减少一部分增值税。第三套方案就更不必说，根本没有产生任何的节税收益，因此并不符合石油销售企业销售成品油进行税收筹划的需要。所以其他方面影响因素相差不大的情况下，选择第二套方案进行促销活动对石油销售企业而言是最有利的。此外，石油销售企业在销售成品油的时候，可以尽量结合本企业开设便利店自有商品的条件，借助加油即赠送礼物、油非互动等促销名目在加油现场进行促销，在更好的完成油品销售业绩的同时，又能避免为企业增加额外的税费支出，降低发生增值税、所得税风险。

3 结束语

石油关乎国计民生，是一个经营风险较高的重要能源产业，其发展必然不能缺少国家相应的政策扶持。因此石油销售企业有必要认真研究国家出台的营改增新政策，确切掌握国家的立法意图，以充分运用好税收优惠政策。依靠不断改善的外部环境以及国家政策支持的同时，寻求利于自身发展的契机，并充分结合行业特点和自身的发展需求，采取科学、合法的纳税筹划手段用以减轻企业税收负担，实现企业经济效益和财务管理水平的飞跃。营改增背景下，纳税筹划为石油销售企业合法减少税收支出、降低企业成本提供了切实可行且行之有效的方法，既能完善国家税收法律制度，提高税款征收质量，又可以让石油销售承担的税负合理降低，最终形成一种相互协同发展的良好趋势，对于促进市场经济建设的稳定发展具有十分积极的作用。