基层单位财政资金内控制探讨

韩斌 山东省日照市岚山区财政局

通过比较基层事业单位的内部控制工作与传统企业可以看出，事业单位的内部控制相对较弱，并且基层事业单位的内部控制工作的实施情况也并不乐观。在90年代初期。国家政府就重视事业单位的内部控制工作，并且相继颁布了《中华人民共和国预算法》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等等，并且在2012年11月底，国家财政部也颁布了《行政事业单位内部控制规范》的相关通知，在其中就已经明确国家各级行政事业单位需要全面实施内部控制管理。然而因为基层事业单位整体的规模较小，因此基层事业单位所涉及的行业以及业务相繁杂，所以，就基层事业单位的内部控制工作而言，具有其复杂的特点，目前，根据基层事业单位的内部控制问题进行了相关的研究分析。

一、我国基层事业单位内部控制建设工作中存在的一些问题

（一）基层事业单位中的全员控制意识相对薄弱，没有良好的环境基础为依托

在基层事业单位的内部控制工作中，具备良好的内部控制意识可以确保在基层事业单位中全面实施内部控制建设。换句话说，基层事业单位进行内部控制工作最为主要的基础就是内部控制意识，在大多数的情况下表现为：首先，基层事业的领导对于基层事业单位的内部控制建设工作来说，表现出的工作态度不积极，始终认为基层的事业单位的内部控制相关工作仅仅是上级相关部门的工作口号，就简单的认为基层事业单位的会计人员提交事业单位的报表就可以，与此同时，对于事业单位的内部控制工作也始终持有无所谓的工作态度以及工作状态。其次，针对基层事业单位中的非财务管理工作人员来说，他们自身往往认为基层事业单位的内部控制工作过于复杂，仅仅是企业中财务部门的相关工作，在大多数情况下，不愿意进行事业单位的内部控制工作。最后，基层事业单位的财务从业人员则认为基层事业单位所实行的财务监管制度会更加的严格，因此事业单位的预算审核工作就会越来越细化。在当前这种工作环境下，建立基层事业单位的内部控制制度没有一定的必要性。因此，在这种情况下，往往会对于基层事业单位的内部控制工作造成一定的影响。

由于基层事业单位的内部控制建设是一项综合性极强的系统性工作，对于企业的内部控制工作而言，它自身包含了基层事业单位的全部流程，在一般情况下，主要体现在基层事业全面进行内部控制工作的有效覆盖、全员进行参与以及相互控制的主要建设思想，与此同时，也是基层事业单位进行全员参与有效控制的主要环节。然而，我们国家基层事业单位的发展现状是基层事业单位的实际内部控制工作往往会严重缺乏内部控制意识，在这种情况下，直接会导致基层事业单位的内部控制建设工作形式化，进而无法发挥基层事业单位内部控制工作的作用。

（二）基层事业单位的工作机制不完善，无法适应基层事业单位的要求

在基层事业单位当中，全面实施内部控制工作的关键在于科学化的内部控制管理制度。由于上级相关部门具有一定的要求，因此，对于基层事业单位来说，目前，都在我国的基层事业单位全面实施了内部控制工作管理机制。然而，在当前阶段，在基层事业单位的控制中存在内部建设方法不完善。除此之外，往往会出现内部控制管理制度所采取方法不健全等等相关的问题。因此，在当前阶段，需要建立事业单位的基层内部控制制度，在其中，主要牵涉的内容非常多，与此同时，也进一步拓展了基层事业单位的业务面积，然而却没有全面覆盖基层事业单位全部工作人员以及所有的业务活动，从而直接导致基层事业单位的实际工作中毫无章法可以遵循。在当前阶段，基层事业单位所设置的岗位也不符合事业单位内部控制工作的相关要求，并且在实际的工作中也没有按照相关的工作原则进行事业单位的内部控制工作。因此事业单位的出纳以及事业的单位的会计才会出现一人担任多职的情况。事业单位的内部控制管理岗位也不能实现岗位轮岗制度，无法达到相互牵制以及相互监督的作用，同时，在这种情况下，也没有对于基层事业单位的轮岗单位实行专项的审计工作。在当前阶段，由于事业单位的内部授权审批不够严格，往往在进行重大决策以后，在实施环节，导致所得出的集体决策落实不到位，也没有有效的结合基层事业单位的业务特点以及相关的工作性质，从而可以制定科学化的内部控制监督机制，仅仅是硬性的套用其他单位的内部控制制度，在这种情况下，所形成的内部控制制度设计没有极强的实际操作性以及针对性。

二、基层事业单位完善内部控制的相关措施

（一）增强基层事业单位的内部控制整体意识，营造良好的内部控制氛围

想要做好基层事业单位的内部控制建设工作，就需要不断的提高基层事业单位管理人员的内部控制意识，同时，这也是基层事业单位做好内部控制建设工作的基础。在基层事业单位当中，事业单位的管理人员全面的了解并且掌握事业单位全部的业务，对于事业单位的内部控制建设工作来说也起到了非常关键的作用。目前，需要让基层事业单位达到管理人员意识到事业单位内部控制工作的重要性。为此，首先，对于上级相关财政部门而言，需要对于基层事业单位的管理人员进行学习培训，通过这种方式，可以让基层事业单位的管理人员进一步明确单位内部控制的主体，了解单位责任主体在事业单位中的主体地位。其次，需要建立健全相关的激励机制，需要在基层事业单位的年度绩效考核中将基层事业单位的内部控制建设的具体情况作为年度考核最为重要的凭据。

（二）完善基层事业单位内部控制体系，增强事业单位内部联系

目前，建立完善的基层事业单位内部控制体系，就需要将控制机制嵌入到基层事业单位的日常工作当中，从而可以提高基层事业单位在财政内部控制中的内部控制效果。另外，还需要不断的优化基层事业单位的内部控制管理体系，通过这种方式不断的提升基层事业单位的财政资金的监管，为此，首先需要进一步健全基层事业单位财务管理工作中的相关责任体系，进而可以确保财政资金的管理以及内部控制的效果。例如，可以不断的完善基层事业单位集体表决事业单位的重大支出以及会计信息的审核制度，通过这种方式可以实现对于基层事业单位财政资金的内部控制管理。其次，需要认真做好基层事业单位的固定资产管理工作。目前，对于基层事业单位的固定资产管理工作而言，是财政资金管理以及控制的重要内容之一，因为基层事业单位的固定资产管理有着非常重要的作用，与此同时，基层事业单位的固定资产管理的工作质量将会直接影响事业单位的资产情况。因此，在当前阶段，如果想要认真做好事业单位的固定资产管理工作，就需要制定相对健全的固定资产采购管理体系。其次，需要进一步完善整个固定资产管理程序，并且需要做好相应的监督管理工作，进而可以不断的提升基层事业单位相关工作人员的责任感。最后，还需要严格的控制事业单位的经费使用情况。在基层事业单位财政资金支出中，公务接待等等费用占据着财政资金很大的比例。所以，在基层事业单位中需要做好经费的控制，制定严格的经费管理标准，在最大程度上保证财政支出的合理性。

三、结语

在基层事业单位的长期发展以及改革的过程中，需要不断的强化对基层事业的财政资金内部控制，通过这种方式来提高基层事业单位的资金控制管理能力。而且，在强化基层事业单位内部控制工作时，还需要及时的处理基层事业单位内部控制工作中的相关问题，不断的完善基层事业的单位的内部控制体系，从而增强基层事业单位在财政资金的合理性，提升基层事业单位的资金控制管理能力，进一步推动事业单位的发展进步。