企业应收账款管理的问题及对策研究

高江源 刘朋璋 李孟扬 河北经贸大学

一、应收账款在企业管理中的重要性

应收账款的产生是企业销售竞争和销售时间与收款时间的不一致所共同导致的。企业可以通过采取赊销、分期收款等销售方式，进而增加销售量，从而提高利润收益。但是应收账款的增加会带来一系列的问题，比如会导致应收账款的坏账损失、机会成本以及要账成本等费用的增加，这些都加大了对应收账款的管理难度。报酬的增加也伴随着风险的增加，报酬与风险成正比，一旦应收账款规模过大，企业对它失去了控制，这对企业的现金流、资金链都会产生极大的压力，致使企业经营困难，严重的话甚至会面临倒闭。

（一）是改善资金收支状况的重要途径

企业经营的根本目的是盈利，收入是企业盈利的重要来源。为了增强企业对于其他企业的竞争能力，增加企业所占有的市场份额，企业可以通过采用赊销的方式，增加企业商品的销售量，企业的资金收支状况会受到应收账款增加的影响。如果将应收账款在营运资金中的比重控制好，把握好与现金、存货的关系，恰当的运用应收账款，可以提高企业收入，使企业盈利增加。

（二）是控制现金流量的手段

企业加强对应收账款的管理，可以降低企业财务风险，加快资金周转速度。为了满足企业经营发展对现金流的需求，要及时控制应收账款，并且要控制好现金流入和流出。部分企业由于对于对应的应收账款没有进行合理的管理，使得在企业即使在盈利状况良好的条件下，逾期应收账款过多，而现金不足，生产和销售环节都难以正常运营，那么这种情况就会使企业面临严重的财务危机，出现“有利润，缺资金，生产停滞，难以发展”的现象。

（三）是企业树立良好形象，提高企业影响力的方式

企业通过赊销的方式，可以吸引大量的意向客户进行合作，有利于在客户群体中树立良好形象，形成口碑效应，吸引更多的合作伙伴，扩大企业在行业内的影响力，方便与下游企业的合作，当企业形象树立，企业文化形成，这对企业来说都是无形的资产，会带来更大的收益。

二、企业应收账款管理现存的问题及成因分析

（一）信用管理体系模式不完善

许多企业内部信用管理体系的建设时间短，相应的组织、流程不完善，相关的管理制度与政策指导较少，不能很好的适应现实生活中错综复杂的借贷情况，这使得企业无法准确掌握对方的真实的信用状况。当客户故意隐瞒一些情况时，公司往往不能及时的得知，形成信息获取不平衡的情况，造成应收账款管理难度增大。有些企业甚至只停留在书面与口头的形式，缺乏应有的信用意识。

企业内部信用管理体系不完善、有漏洞的原因众多，首先，应收账款的信用管理需要财务业务一体化的思维和能力，对企业财务的要求较高，企业往往缺乏相关方面人才，目前对于此种人才的培养也较少。其次，信用管理涉及全过程，会影响业务工作效率，增加各方面工作量；最后，信用管理属于预防机制，成本较高、收益不明显，往往获得相应支持较少，甚至被边缘化，导致企业收益减少，从而企业投入更少资金对信用管理机制进行建设，形成恶性循环。

（二）应收账款管理模式不完善

企业的应收账款所涉及的企业业务较多，包括：协议、订单、开票、记账、对账、回款、销账等，并且企业的规模也会有限制作用，导致管理模式还不完善。如企业的财务会计与销售部门沟通效率较低，业务核对不及时，常常出现核算与销售脱节的现象，没有真正负责地对待应收账款的管理工作，使得拖欠账款的现象频出。而且由于企业与客户进行核对账目的工作不及时，导致记账存在滞后性，往往客户长时间对账款进行拖欠后，才开始催收，错过了催收的第一时间，增加了要账的成本。

中小型企业对应收账款背后所隐藏的潜在风险认识不够，对账款回收的积极影响理解不深，只是把应收账款当作一个记账科目进行管理，忽略了建设应收账款的管理工作，从而导致了较弱的应收账款管理的执行力度，效果不佳，这样一来更容易导致不良应收账款的产生，导致企业形成坏账甚至破产。

（三）逾期应收账款不断增多

应收账款账龄时间的长短，对企业现金流的影响尤为重要，账龄过长将会加剧企业资金难以顺利回流的情况。当今，已过回款期但未及时回收的款项在应收账款中的比例越来越多，由于一直挂于账面，销售人员不主动催收、财务人员不主动提醒，直至形成坏账或者死账。并且大多企业会选择在年底进行追债，但是往往在年底这个时间段业务量较大，企业较忙，很难收回款项，造成逾期应收账款不断增多情况的出现。

我国许多企业都缺少一套合理的催收程序和方法，当发生超期的应收账款时，主要依靠业务人员的电话催收、上门催收的方式，对业务人员的个人能力依赖较大。采取同样的催收方法对不同的客户，这样不仅效果差，而且很可能造成企业与客户间的关系紧张。

三、加强应收账款管理的对策

应收账款管理在企业财务管理占据着至关重要的地位，稍微的疏忽管理或在管理的某个环节出现漏洞，都容易对企业产生致命的损失，因此本文从前馈控制、同步控制、反馈控制三个阶段对应收账款的管理提出建议。

总体来说需要规范明确的核算流程。在进行核算之前，相关人员需要对所收集的资料进行全面的熟悉，要确定好应收账款的开始和结束时间，因为当账款期限界定的起始时间不明确、规定期限不明确时，会给企业周转资金带来很大的困难；还要对合同的内容进行核对，不要出现因为合同有漏洞而出现不能追回账款的情况。在回款的最重要阶段，即后期，相关人员要对每个客户的情况进行充分了解，可以针对每个客户推行“个性化回款”的催款方案。很多情况下对于坏账会出现一刀切的行为，要尽量避免这种情况的产生，对于之前制定的催款方案全面分析后，再进行调整，尽量减少企业的资金损失。当有了明确且规范的核算流程，才能减少失误，有规可依。

（一）前馈控制

前馈控制是企业发货之前阶段进行控制，主要包括对客户的信用评价、信用政策制定、保理业务三方面内容。

1.信用评价

在为客户制定信用额度前，深入考虑对方的信用状况，客户企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉、付款及时程度、在银行记录状况等资料都可以作为企业判断资料进行深度分析，同时考虑市场竞争、是否是初识用户、客户对公司重要程度、公司管理层和销售部门意见等因素，进行客户信用评价，并建立客户档案。评价也可以参考5C模型的分析结果，从品质（character）、能力（capacity）、资本（capita1）、抵押（collatera1）和条件（conditions）5个方面进行综合分析，选择信用优质的客户。

2.信用政策的制定

如果企业对信誉的要求高，并且相对应的信用标准严格，可以降低企业的坏账损失率，降低风险，但也有可能损失掉大量的客户，从而影响销量；如果为了增加销售量而放宽信用标准，坏账损失、应收账款机会成本会随之增大。信用条件如果优惠，会提高意向客户的成交概率，增加了销售量，但折扣成本也会随着增加。因此企业需要考虑财务状况、现金流情况、销售目标、要账能力等自身情况作出决定。企业可以采用因素分析法、连锁替代法、差额计算法对净收益进行估测，并可将结果作为决策的依据之一。

3.增加保理业务

企业可以通过增加保理业务，把管理、催收应收账款和坏账担保等业务转交给银行负责等措施来达到转移风险的目的，银行收取一定的费用，作为第三方来承担相应的风险。企业既可以扩大销量，又可以提高资金周转率，保证现金流的持续。

（二）同步控制

同步控制是企业发货之后到付款之前阶段进行控制，进行全程跟踪，加强对合同的规范化管理，客服与销售做好合同核对。公司发出货物后，全程同步监控程序就会同时启动，实时跟踪货物的物流状态，对不同客户根据信用等级、资信状况不同实施差异化收账策略。持续追踪分析对方的信用品质和现金持有量，对信用较差、应收账款涉及金额巨大的客户进行重点追踪。为了保留优质客户，维持与客户的合作关系，在货款形成的早期可以进行适度催收策略但同时也要注意避免过度催收，注意维护企业与客户的合作关系。

（三）反馈控制

反馈控制阶段是指从欠款到要账阶段，这一阶段的主要任务除了追回账款，还要进行分析总结，顺利的收回应收账款，需要我们总结经验，为下次的赊销提供借鉴；如果应收账款不能顺利收回，甚至形成坏账的情况，需要我们查缺补漏，找到存在漏洞的环节，进行修改。

1.健全催账管理机制

根据不同的现实情况，企业要灵活的采取催账方式，制定适当的要账程序，对催收账款的人员进行技巧上的培训，确定负责到人，并建立一定的监督机制。当确定无法收回应收账款时，可以采用将应收账款转化成流动资产这类的“债转股”、资产置换等方式，降低企业承担的财务损失。必要时企业需要采用法律手段来维护自身的合法权益。

2.账龄分析制度的建立

财务部应设专人或设立专门负责管理应收账款的机构开展应收账款账龄分析工作，编制《应收账款账龄分析表》及《应收账款报表》计算周转率等比率、分析偿还情况、检查应收账款的实际占用天数，已超过信用期的欠款金额，计算超出信用期欠款所占百分比，深度分析相关财务指标，掌握应收账款的变化情况。

3.完善企业内部的激励和控制体系

企业可以鼓励销售部员工，在销售过程中多收集对方的信息，了解客户的付款意向和付款程度，并做好相应的记录，方便应收账款的收回工作。企业完善审计机制，加强监管人员的行为，保障企业的利益。