国有企业全面预算管理困境与完善对策思考

2021-01-17杨娟东阳市规划建筑设计院有限公司

环球市场 2021年34期

杨娟东阳市规划建筑设计院有限公司

一、国有企业全面预算管理概述

全面预算管理是指企业分析各项投融资以及经营活动的管理模式，其所涉及的面比较广，有助于加强企业对经营过程中的成本管理与控制，按照预先拟定的计划和方案来开展各项经营管理活动，并对实施过程中出现的偏差予以合理修正。预算管理的主要内容包括了考核、执行、编制和预算管理，预算作为企业将未来发展量化的重要形式，通过规划、安排预算期内各项资源的获取与配置，在企业发展过程中，预算管理作用无可替代。而全面预算管理则是在传统预算的基础上冠以“全面”，主要就是在企业经营管理流程当中都贯彻预算管理，并且将预算管理各项管理活动精细化，发挥出预算管理最大作用。因此全面预算管理就是企业针对预算期内经营、财务、投资等活动进行规划、协调、配置的模式与工具。

全面预算管理是极为复杂的系统性工作，整个过程涵盖多项工作。主要由预算编制、预算执行与预算考核三大环节构成。预算编制就是企业针对全面预算管理活动制定目标、结合企业实际情况对预算方案进行审批等。预算执行则是在预算编制完成后，各个部门、职工根据预算编制的要求严格进行将预算进行落实；而预算考核则是针对预算结果进行管理，通过预算结果分析、考核以及奖惩来不断的优化全面预算管理过程，为全面预算管理的应用提供客观评价，便于企业管理层能够对后续全面预算管理工作进行优化，保障全面预算管理的先进性，对企业的长远发展来说具有十分积极的意义。

二、国有企业全面预算管理的重要意义

随着我国社会经济的快速发展，加大了国有企业的市场竞争压力，因此对国有企业来说，要想在竞争日益激烈的市场环境下实现长远发展，就必须要全面提升服务质量，强化内部管理，充分发挥全面预算管理的实际作用，来帮助国有企业走上盈利创收和集约化的发展之路，因此全面预算管理是国有企业平稳健康发展的基础。借助全面预算管理对市场的预测功能，可以更好的帮助国有企业了解和掌握国内外的市场变化趋势，对自身的经营管理状况与财务情况进行深入了解，从而为领导层的决策提供科学依据，也可以为内部资源的优化配置提供信息支持，这有助于降低企业的决策风险；其次，全面预算管理可以提升国有企业内部各部门之间的协调与配合程度，因为全面预算管理是基于企业发展的整体目标出发，涉及企业各流程环节和众多部门，因此其覆盖面积广，有助于实现对国有企业经营战略目标和预算目标的细化与分解，将预算责任落实到个人，以此来提升国有企业内部的人力资源管理和财务管理能力与水平，也有助于增强各部门之间的沟通与联系，优化内部组织架构；最后，科学合理的预算管理工作能够帮助国有企业对财务信息进行全面的把握并对考核结果进行充分的运用，以此来验证预算执行的具体情况，找出实际的财务管理与预算目标之间的差异，并对其成因进行分析，在此基础上找出优化策略，帮助国有企业减少资金浪费，提高国有企业的经济效益，为其科学长远发展打下坚实基础，充分发挥国有企业应有的实际作用，更好的推动我国经济的发展和社会的进步。

三、国有企业全面预算管理困境剖析

（一）缺乏健全完善的全面预算管理组织架构

现阶段依旧有不少国有企业没有建立完善的预算管理部门，主要是由财务工作者承担了大部分的预算管理工作，缺乏其它部门积极有效的参与，难以切实保障预算管理的全面性，并且企业内部职工参与预算管理的意愿和积极性也不强，大大降低了全面预算管理的可操作性。此外，尽管一些国有企业为了更好的开展预算管理的相关工作，还专门为其设置了机构，可是由于这方面的经验不足，再加上没有对机构的职责和权限加以清晰合理的划分，导致预算的编制以及审核责任比较模糊，使其难以有效落到实处，自然也不利于全面预算管理机构难以发挥其应有的实际作用，影响了预算的执行效果[1]。

（二）缺乏明确的执行目标

目前，一些国有企业缺乏对全面预算管理的正确认识，导致其目标定位比较模糊，在编制过程中往往是敷衍了事，没有对企业发展的实际情况加以认真仔细的研究，难以按照预算管理拟定的方案开展相关工作，导致执行内容与实际情况相脱节，预算管理工作得不到有效执行。另外一些国有企业仅仅只是重视短期规划，忽视了企业的长远发展目标，导致全面预算管理缺乏科学性与合理性，不仅难以发挥起应有的实际作用，长此以往还会对国有企业的可持续发展造成不良影响。

（三）缺乏科学完善的预算编制

目前一些国有企业的全面预算编制比较混乱，对预算编制的起点缺乏足够的了解。通常情况下是以销售作为起点，对于当年的销售目标的确定也是参照近些年的销售水平，从而设定销售增长率。这种简单的确定预算编制的起点方式，使得预算编制在对未来预算进行预测时缺乏科学性；其次是预算编制过程重财物轻资本支出，主要是针对货币资金进行预算，而对于其他固定资产等资本支出没有进行重点关注，导致预算编制不够科学和全面。

（四）缺乏有力执行与严格控制

尽管一些国有企业对预算编制予以了足够重视，但是却忽略了预算报告的提交和分析，致使预算数据和实际数据之间相去甚远。此外，在开展预算管理的时候，也往往只是关注了事前的控制，缺乏事中和事后的控制和分析。另外由于一些国有企业在职责和权限方面的界定比较模糊，没有对内外部环境加以有效的分析，导致预算管理过于松弛，这些因素的存在都影响了全面预算管理的执行和控制。

（五）考核与评价机制不完善

全面预算管理要想发挥其应有的实际作用，离不开科学完善的考核与评价机制，但实际情况却是不少国有企业的考核与评价机制不够完善，不利于全面预算管理工作落到实处。部分国有企业对如何科学地制定考核指标存在考虑不周全现象，与此同时绩效评价指标也不合理，导致考核评价机制无法充分发挥激励惩罚的作用。虽然部分国有企业设置了绩效评价指标，但对于如财务指标、考核内容等具体细节内容千篇一律，并未充分结合自身企业的实际发展情况，这就导致考核效果不理想，针对性不足，进而也就无法进行更为科学有效的评价工作。

四、国有企业全面预算管理的完善对策

（一）树立强烈的全面预算管理意识

国有企业首先要明确全面预算管理的目标定位，将其贯彻落实到企业运营和发展的各个方面，要求各部门以及企业内部全体职工共同参与。企业领导者加大对全面预算管理重要性的宣传力度，在企业内部营造良好的预算管理氛围。同时要对相关工作人员加大教育和培训力度，使其明确自身在全面预算管理过程中的责任和义务，积极更新管理理念，强化全面预算管理意识。在大数据和信息时代的今天，国有企业管理者必须要对现代化的管理手段加以灵活充分的运用，借助互联网+预算的模式来积极构建并完善预算分析管理平台，形成多层级的财务分析报告，为企业战略决策提供参考依据。另外要对预算管理理念进行更新，强化全面预算管理意识，从长远规划的角度来看待预算管理工作，以企业战略目标为基础来制定预算管理的短期目标以及中长期目标，为后续的预算编制与执行指明方向。

（二）设置专门的全面预算管理部门

国有企业需要加快设置并完善全面预算管理部门，并为其配置专业的预算管理人员，要考虑该岗位的职能要求与具体的工作内容，对相关人员的背景、业务能力与水平进行考核与评价，并在正式上岗之前开展相关方面的专业技能培训，使其可以更好的掌握国家相关的政策和专业知识，提升其对内外部环境变化的敏锐度，为更好的落实预算管理工作打下基础。同时也离不开企业管理者对预算的整体执行情况的全面了解和深入仔细的分析，并在此基础上要求相关财务人员做好预算的前期编制工作，从而为后期预算管理的具体落实打下坚实的基础。需要投入必要的人力物力财力来保证预算管理工作的有效开展，充分体现企业内部对预算管理的重视程度。

（三）设置科学合理的预算目标

国有企业需要结合不同项目各自的具体特点，设置与之相对应的预算目标，然后把预算的执行主体划分为成本费用中心和利润费用中心，以此来对权责加以统一，对成本予以合理控制，有效保证产品的服务质量。对整体的预算目标进行合理的分解和细化，结合其各自不同的特点和属性，将其划分到不同的责任中心，力求在此基础上实现预算管理整体目标的实现。企业内部各部门在接到具体的预算任务之后，要充分考虑本部门的工作计划和时间安排，针对近期的工作要做好详细的部署和周密的安排，针对那些相对而言比较远期的计划则需要将整体的方案和大致的计划拟定出来，确保全面预算管理工作的有效开展。

（四）全面增强预算编制的科学性与合理性

首先，国有企业需要更新预算编制流程，以战略目标为导向，对预算编制流程进行梳理和再造。在进行预算编制时，要运用上下结合的形式，确定预算目标时需要自下而上。充分与企业战略进行结合，确保预算目标的贯彻与落实。其次将全面预算编制内容进行确定，根据企业所确定的预算目标进行预算编制，预算涵盖经营预算、财务预算与资本预算，不能够单纯的只是以财务预算作为主要内容。最后，需要引入先进的预算编制工具方法。全面预算管理当中的预算编制工具方法比较多，例如结合战略目标制定销售预算或者是运用作业成本法对生产成本进行预算等，只有通过先进的预算编制方法，才可以有效提升预算编制水平，以此来增强全面预算管理的科学性与合理性，为国企的长远发展提供助力。

（五）加大对预算执行的监督力度

国有企业加强对全面预算管理执行过程中的监督力度，可以对当前的预算执行情况进行全面检查和分析，促进预算管理部门同其它部门的沟通与交流，以便于有效贯彻落实预算管理的相关政策和措施，这不仅可以保障企业未来的发展，也可以优化其内部管理体系，同时还可以对预算管理过程中的各项数据资料以及管理内容进行全面审核，降低不稳定因素的影响，从而避免预算管理工作出现不必要的损失[3]。

（六）加快构建并完善绩效考核与评价机制

国有企业加快构建并完善绩效考核与评价机制，可以有效监督与管理重大预算事项，防止出现偏差，也有助于对考核制度进行进一步的完善。其次可以充分发挥监督和约束机制的作用，将预算管理工作与部门和员工的切身利益挂钩，保证其得到有效执行。此外需要结合各部门预算管理工作开展的实际情况，为其拟定专门的绩效考核标准，对薪酬管理体系予以积极的修改和完善，在合理范围内提升可变工资的比例，只有这样才可以充分激励全体职工积极参与预算管理，从而在企业内部营造良好的预算管理氛围，为其顺利落地执行打下坚实的基础。