新形势下金融机构经济责任审计的难点与对策

乐辉 贵州银行

近年来我国金融市场经济活动越来越复杂，金融机构经济责任审计工作逐渐暴露了评价系统不完善、缺少专业性工作人员、缺乏时效性等弊端，经济责任审计面临着重大的挑战。目前我国政府正针对上述问题对审计工作进行适当的修正和改进，不断推进经济体制向前发展。

一、新形势下金融机构经济责任审计的难点

（一）评价缺少统一标准

为了明确与细化审计职责、优化企业内部的金融管理，国家审查机关和金融机构自身会选择采取审计评价的方式对经济责任审计工作进行阶段性总结。然而现阶段，我国经济责任审计系统并没有针对该问题设立出一个系统、完善的评价体系。因此，在对经济责任审计工作进行评价时主要是评判其职业素养和任职期间的成就，再结合少数的主观印象；同时，由于缺少统一、健全、合理的评价标准，审计评价常常会因为不同的审计实施主体而产生差异，这就导致了审计评价质量不高、评价结果有失公正性。除此之外，经济责任审计的评价工作由相关工作人员独立完成，有时会由于评价结果不符合大众的期待而对该工作人员带来工作和生活上的困扰。

（二）人员专业水平不高

金融机构审计人员的专业能力、工作质量与我国经济责任审计整体工作成效有着十分密切的联系，审计工作人员的工作能力直接影响着最终的审计结果。审计工作的内容很多，任务涉及的范围也比较广，因此。对审计工作人员有着特别高的要求。不仅需要工作人员具有扎实的财务知识基础，还要求审计人员可以适应所在金融机构的实际情况对金融理财等方面具有一定程度的掌握。然而目前情况下，我国的审计人员受教育程度不够高，且知识储备比较单一，有些金融机构分支部门还会出现非专业人员临时顶替的现象，工作人员的能力水平参差不齐，导致审计工作结果差强人意[1]。

（三）审计时效性不够强

经济责任审计是否具有时效性会直接影响审计工作的高效与否。当前，金融机构开展经济责任审计的类别主要包括任中审计、提拔审计和离任审计三方面。但是在离任审计操作过程中，有一部分金融机构负责人在换届离任后才被通知要求配合审计工作，这是不仅会对已离任的人员带来不便，还会产生新上任负责人不配合审计整改工作的情况。最后就会导致经济责任审计工作转变为走过场的形式主义，是对审计资源的一种亵渎和浪费，严重时会损害到国家资产利益和人民群众的个人利益。

二、新形势下金融机构经济责任审计的改进

（一）建立完善评价体系

为完善我国金融机构经济责任审计工作，第一步要要求各级纪检监察和审计单位的相关领导部门共同建立一套经济责任审计评价体系，将评价标准、评价指标、评价流程等内容进行细化统一，结合不同金融机构的实际情况对单位领导干部的各项指标进行评价，再由专业人员将数据进行整合得出综合评价结果。同时在企业内部的年度考核中还可以对该评价体系加以借鉴利用，在反复应用实践中不断完善。在推行新的评价指标体系时，相关负责人和审计人员要反复征求各金融机构的意见，尽最大可能争取到被审计单位的支持与配合，并根据各部门的意见对现有评价体系进行合理的改进。

由于以往的审计指标主要以经济发展指标为主要数据参考，评价工作涉及的内容不够全面，在一定程度上造成了贪污腐败的风气。因此在经济责任审计评价指标体系更新之际，要修正以往以经济发展指标为主的问题，在审计评价中有机结合相关领导任职期间的经济形势、政策形式和社会环境等多方面影响因素，正确对领导干部进行审计评价[2]。

（二）提升审计人员素质

首先，各级部门要加强审计人员录入要求，金融机构的审计人员至少要掌握足够的金融知识，同时要能够将所学知识应用到工作中来，在工作起点上将审计人员的专业能力统一提升到一定的高度。相关单位部门也可以选择对在职工作人员进行教育培训、实践考核等快速提高业务素养的培训任务。

其次，要注重培养工作人员的政治思想。在当前习近平新时代中国特色社会主义的时代背景下，要求审计工作人员具备强烈的时代责任感和高尚的爱国情怀，要培养遵纪守法、热爱集体、一心为公的崇高职业道德，做文明守法的经济责任审计人。

最后，各金融机构要以国家整体建设角度出发，加强内部审计部门的建设。经济责任审计本就区别于一般的审计工作，可以在机构内部通过建立相关部门对金融机构进行一系列的监察工作。因此企业部门可以加强对经济责任审计业务的成本投入，以求在内部建立一支业务能力超强的内部审计团队，从而可以更好地完成部门的审计工作。

（三）提高审计的时效性

在完善经济责任审计评价体系、健全审计管理体系、提高审计人员专业素养的基础上，需要进一步提高审计工作的时效性。经济责任审计工作一直以来都是自上而下的监督和考核模式，因此在金融机构不断发展扩大的同时，审计工作的难度也在随之增加。为确保审计工作的时效性，要根据实际情况适当将审计的时间提前，在新旧领导人进行工作交接之前就要开展审计工作。对于任职期间的审计力度也要加强，定期开展阶段性工作总结，维护经济责任审查工作的监管效力。

三、结论

新形势下的金融机构正需要公平公正、手段严明的经济责任审计。在新经济发展格局的规范下我国要充分发掘国内市场的潜力，所以金融机构将在未来的经济发展中发挥着不可替代的重要作用。政府要明确态度改革经济责任审查工作，提高审查的运行效率，切实推进国家经济稳定发展。