事业单位会计内部控制策略研究

姜庆会 郯城县水利工程保障中心

事业单位会计内部控制模式虽然能够为事业单位带来工作上的便利，但依然存在一些问题，这使得工作的落实质量不高。要想解决现存的各类问题，需要通过对实际情况进行细致分析，并据此提升工作水平，让事业单位的工作能够顺利开展。

一、事业单位会计内部控制的基本原则

（一）及时性原则

事业单位在建立内部控制模式时，需要依照当前的发展目标，利用资金调控的方式展开分析，寻找到目前工作中存在的部分问题。必须要提升处理问题的科学性与合理性，这样才能使日常的工作数据得到妥善的管理，并且需要定期对各项数据进行综合分析处理，可以采取长期或短期的形式对两项工作体系展开分析，并从中找到需要解决的问题。

（二）精准性原则

在进行内部控制的过程中，需要依照事业单位的财务数据以及人员管理信息系统等数据来对各项参数进行分析。在特殊情况下，还需要将信息带入模型，来分析工作的落实情况，并且需要一定的精准度。精准度来源于两方面，一方面指各类信息，数据来源具有一定的精准性。另一方面，需要数据在进行后期处理过程中可以依照模型来完成分析工作。

（三）专业化原则

所谓的专业化原则包含两个方面，首先是对会计人员的专业化管理，其次是对于信息处理方式的专业化管理。对于会计人员的专业化管理来说，需要会计人员具备相关从业资质以及国家认可的相关证书，因为只有会计人员的职业素养以及能力水平达到一定要求情况时，才能符合事业单位的用工要求。对于各类信息处理方法的专业化管理来说，需要在各类数据处理过程中，具备一定的精准性，可以及时地发现并确定误差的来源、误差值以及解决误差带来的问题。

二、事业单位会计内部控制的常见问题

（一）内部控制制度不够完善

因为事业单位具有非盈利的特性，因此在内部管控方面事业单位往往不够重视，忽略内部控制的重要程度，而且没有完善的内部管理机制。在事业单位的运行过程中，经常存在着一人身兼数职的情况，很难保证工作的独立性，这也使得在内部控制方面难以运作。并且同时还存在着缺乏监督机制的问题，很多事业单位没有独立的监督岗位，即使部分事业单位存在监督部门，但相关工作人员在开展监督工作的过程中也只是让监督机制流于表面形式，很难有效的开展监督工作。

（二）信息精度不足

事业单位往往存在着信息化系统建设不完善的问题，使得业务部门的财政数据传输效率不高，甚至部分事业单位没有建立出专业的档案管理制度，使得各类数据精准度不高。同时，相关工作人员对于信息管理工作也不够重视，业务部门提交的信息在分析研讨的工作中存在多种问题，在获取到专业化数据后，只能通过代入模型的方式进行测算，这样一旦出现数据误差时，很难找到问题的来源，导致分析结果失真，极可能给事业单位带来一定的财务风险。

（三）缺乏高素质人才

就目前情况来说，事业单位的会计人员存在着技术水平参差不齐的情况，很多事业单位对于会计人员的素质能力不够重视，对于财务人员没有较高的要求，而且相关工作人员的学习积极性不高，没有接受过相关的培训，很难认识到会计内部控制工作的重要程度，并且对于自己的工作内容还不够明确，在工作过程中缺乏一定的执行能力，使内部控制策略无法取得有效的实施。不仅如此，很多会计人员对于内部控制策略存在认识性的不足，认为此项工作没有实质性意义[1]。

（四）财会工作基础薄弱

事业单位的财务内部控制工作因种种问题没有起到应尽的效果，这也使得事业单位内部的各项任务原始凭证信息不全面，会计信息不具备真实性与准确性，核算工作完成的不够精准。在工作过程中只是简单的核算，付款以及发放工资。甚至会出现日常财务报表不能及时完成，只有在年初和年末内才做出形式上的财务报表。

（五）参数分析问题

很多的事业单位在日常工作过程中，只注重于日常性财务信息获取，对于工作过程中该部门的重要性问题并不在意。举例来说，在某事业单位工作体系的建立过程中，虽然会在开展内部控制工作进行时使用规章制度来为部门提供资金，也会要求部门在使用资金过程中避免出现超支的情况，但在对各部门工作项目的权重分配上，还存在着不合理因素，这就会引发即使部门遵守内部控制管理制度，但事业单位依然存在着亏损的问题。

三、事业单位会计内部控制工作管理策略

（一）完善内部控制制度

在会计内部控制工作过程中，规矩是十分重要的。需要对财务会计内部控制工作的重要性加以全面认识，依照单位的实际情况制定出科学合理，完善有效的内部控制制度，以此来约束和引导会计的日常工作，这样才能让事业单位内部各部门产生相互约束，相互制衡和相互分离的良好发展局面。举例来说，事业单位的各部门之间，应当做到相互分离，明确好各部门员工的职权，让各部门员工可以认清自身的责任和义务。在进行采购申报，执行和验收的工作过程中，应当将上述任务分配给不同的人来执行，采取定期轮岗制度，在内部控制工作中，不仅要形成上下级的制约条件，还要形成各决策成员之间的相互制约。同时，要想让内部控制制度得以更好的落实，还应当制定出相应的奖罚机制，对于在工作中出现违法乱纪，违背制度问题的员工，需要进行一定的处罚，借此规范其他员工的行为。对于在工作中有突出表现的员工，应当给予一定奖励，鼓励其行为并鼓励其他员工向其学习[2]。

（二）保持信息精度

在保持信息精度的过程中，需要保证当前信息化系统的升级与完善，从而确保事业单位各部门所上传的数据都具有一定的可使用性。只有这样才能避免发生精度不足的问题。在实际工作过程中，可以依照当前建立的新型财务系统模式，对硬件设施以及软件系统协同管理。在此基础上，才能使财务管理工作体系具有可实施意义。

（三）提高工作人员的素质

工作人员的自身职业素质水平将切实的影响到事业单位会计内部控制工作的开展情况。因此，要想提升事业单位会计内部控制的整体水平，就需要对工作人员的自身职业素质水平予以提升。首先需要对工作人员进行定期的思想道德素质教育，提升工作人员的职责感和道德感。其次，需要建立出相关的考核机制，让员工存在一定的工作学习压力，使工作人员能够积极的配合并通过职业技能培训来学习专业知识，提升技能水平。并且，还应当将工作人员的分配结构进行优化，重用业务能力水平高，专业素质高的工作人员，选拔优秀人才，利用岗位的合理配置方案达到提升财务会计内部控制效率水平的目标，真正的让事业单位能够稳定发展[3]。

（四）强化会计核算，夯实财会基础

第一，事业单位应当对财务工作情况展开细致分析，根据企业内部情况来分配财务人员稽核各类凭证。第二，要将业务流程进行认真的梳理，将各项业务内容予以归纳总结，各项收入要做到及时入账，对于非税收部分，需要做到收费与缴纳相分离，严格遵守非税收管理制度条例，保证核票款的一致性，并且还要将支出管理体系和审批程序加以完善，需要将经办人证明人验收人，审核人以及审批人职责相分离并形成相互制约。第三，事业单位应当建立出一套完善的风险评估体系，树立工作人员的安全风险意识，对单位中存在的各类风险问题进行系统的分析与排查，把风险评级工作与内部控制工作相结合。第四，在事业单位发生重大决策问题时，应当对财政人员积极鼓励，使其参与其中，对可能存在的风险问题展开评估，对单位进行的经济活动开展事中及事后的监督和审计，制定出书面报告以及财务分析报告，并将报告上交给负责人员。

（五）做好参数分析

在进行参数分析工作过程中，需要对各种参数的获取以及分析作出调整。比如说，在某事业单位的工作时，发现在规章制度下建立的系统，财务系统，业务系统，包括后勤保障系统中，存在着资金投入比为3：2：3：2的情况，并且在进一步分析下，发现该体系对业务系统的资金投入过程中出现不足的情况。通过对上述问题的分析和研究，可以确定的是后勤保障部门在人力资源成本方面占据了大量的运行经费。通过内部控制模式的运行，将单位的内部工作项目依照实际情况开展外包业务，对于事业单位内部的清洁人员以及办公室环境管理人员予以撤销，将这类工作外包给其他相关企业。但对于仓库材料管理这样的工作来说，不可让外包公司完成，需要派遣单位内部人员来开展管理工作，这样就可以节省出大量的资金用于维持其他部门的正常运行。

四、结论

经上述分析可知，只有将内部控制制度加以完善，将单位的财务会计基础加以夯实，提升内部控制人员的基本素质能力，才能切实有效地完成事业单位经济活动监督工作，使事业单位得以协调稳定的发展。