基于审计视角下的行政事业单位内部控制建设研究

2021-01-16卢慧安徽省亳州市审计局

环球市场 2021年13期

卢慧安徽省亳州市审计局

一、引言

改革开放后，随着中国经济的发展，行政事业单位规模亦发壮大，行政事业单位若想要持续、健康的发展，则需要与内部审计紧密挂钩。与此同时，行政事业单位内部审计的有效性与单位的兴衰成败密切相关，它还能提升行政事业单位的综合力。内部审计可以对单位管理层日常经营、内部控制等进行监督和评价。在该过程中，内部审计人员还能发现单位在经营过程中存在的潜在问题，透过问题找本质，寻找单位的潜在风险，并针对这些潜在问题及风险提出相应的措施。

二、审计视角下的行政事业单位内部控制建设的必要性

（1）确保国家政策方针贯彻落实。行政事业单位做好内控建设工作，通过针对资金流动、业务活动各环节、各部门、各领域加强监管，及时纠正偏差，反映现实问题，规避改革风险，践行国家政策，继而基于审计视角在党及国家领导下不断发展[1]。（2）保障财会信息精准真实。行政事业单位加强内控建设，践行制衡性、有效性、全面性、合法性原则，渗入行政事业单位日常经营管理各个领域，及时搜集、整合、过滤、更新财会信息，由内控部门配合审计人员收集证据，在此基础上进行评估，保障评估结果实事求是，既不阻碍行政事业单位发展，又不侵害社会、公众及国家权益，充分发挥审计作用。（3）助力行政事业单位有效经营。行政事业单位进行内控建设，健全内控机制通过业务、统计、会计等部门活动及报告将行政事业单位各项工作关联在一起，提高各部门配合效率，发挥整体运营优势，顺利达成经营目标，同时基于审计的内控活动可真实反映经营情况，配合推行奖惩制度，能调动员工工作积极性，在此基础上及时改进经营对策，使行政事业单位运营效果得以优化。

三、基于审计视角下的行政事业单位内部控制建设策略

（一）确保科学完善的制度建设

系统完善的内部控制管理制度是行政事业单位开展内控管理工作的基础和依据。在行政事业单位内部控制制度建设中，单位有必要结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》的内容，建立较为完善的内控制度体系，继而为自身的内控管理提供指导。在内控管理制度具体编制中，一方面，应考虑内控管理的全面性、重要性、制衡性和适用性原则，对单位重要的经济活动和管理活动进行全面管理。另一方面，行政事业单位应在内控管理目标的指导下，系统分析自身的业务形态和服务管理实际，针对性地编制内控管理制度，并进行重点问题的管理，这样能最大限度地发挥内部控制管理制度的优势，强化内控制度执行能力。

（二）构建良好的内控环境

在行政事业单位内部，只有实施各环节内部控制的主客体意识到内控工作的重要性，才能维护内部控制制度的综合运用效果。换言之，只有管理人员对内控工作的具体运行流程和必要性有明确的认识，了解管理工作的整体框架，才能确保各个环节相互衔接，从而为内控管理工作发挥积极效果打下基础。单位的领导人应当起到模范带头作用，从自身做起，带动员工的积极性。各单位要把建立内部控制的理念传达到每位员工，上级主管部门也要加强此方面学习的培养，调动大家积极性，让大家了解到内控真正的作用，减少大家的抵触情绪。大家都需要参与到内控工作中，这样的环境下内控也能够更好的开展。

（三）加强内部审计人员专业素质

由于行政事业单位往往多方面开展经营，涉及面越发广泛，从而内部审计工作随着经营程度的复杂性也越来越困难。为此，单位所需的内部审计人员不仅应该具备高水平的专业应对能力，还需了解单位现有的经营框架模式。单位应当定期组织内部审计人员参加继续教育活动。由于审计知识及会计知识等都是在不断更新。而如果单位内部审计人员不能按照新的审计准则进行内部审计，则可能会导致所作出的结果有所偏差。因此，单位内部审计人员在平时需要加强专业学习，保持相应的专业水准。通过专业学习来了解更多全面的信息，以进一步分析所获取的信息来寻找单位经营中存在潜在的问题[2]。

（四）强化内部审计监督

要进一步提升行政事业单位内控管理质量，还需要强化内控管理的审计和监督。现阶段，行政事业单位存在较为明显的内部控制审计和监督不足委托。基于此，在新时期的内控管理中，行政事业单位内部审计与监督工作的开展还应重视以下要点：其一，行政事业单位应完善审计监察机构，通过现有的内审纪检等相关部门做好内部监控。其二，在经营管理中，应进一步完善财务内部校核机制，实现财务信息的自我纠偏处理。其三，政府审计在行政事业单位内部控制中发挥着重要作用，新时期，要做到政府审计下沉，对重点单位要有计划地开展政府审计，促进行政事业单位规范运作。

（五）积极配合审计工作

在行政事业单位里，应该加大审计工作的投入和宣传，从管理层到基层都要灌输审计工作的重要性，从而确保单位从上至下的重视。行政事业单位可以通过独立部门设置、高薪专业人才招聘以及政府发文等形式进行宣传，声势浩荡地普及审计意识和相关知识，促使每个行政事业单位人员不排斥审计工作，做到“身正不怕影子斜”的浩荡。只有通过内部单位和政府条文的宣传和普及，全体员工才能真正地接受审计调查，并且摒弃以往的狭隘观念，全面支持审计人员的工作开展。在审计工作中，直属领导应该密切关注审计工作进展，对于遇到困难的案件应该及时介入调查，给予审计人员最大的支持和帮助，从而保障审计人员的积极性和安全性。