浅析税务策划在企业会计核算中的应用

孙淑丽 国盛证券有限责任公司哈尔滨上海街证券营业部

依法纳税是每个企业和公民个人应尽的责任与义务，从企业的角度来说，经营规模越大，需要缴纳的各种税收金额也相对越高。为了避免由于税收问题影响企业经济的稳定运行情况，需要合理展开税务策划工作，选择合适的经营模式。

一、税务策划与会计核算工作之间的联系性

在制定税务管理计划之前，需要先结合该工作的基本内容和特点，分析其与会计核算工作之间的关联性，找到工作的具体方向。

（一）以财务数据为基础

从工作性质来看，会计核算工作主要是在项目产生经济收支情况后，对相关财务数据进行真实准确的确认和记录。而纳税管理工作，也需要通过分析项目盈利及亏损情况，结合国家的相关税收法律规定，计算企业需要支出的税务金额，并比对行业的税负差异情况，这两项工作都是以真实、全面的财务数据信息为基础，才能展开相关工作。所以，两项工作之间有着密切的联系，可以重点研究将两项工作有机结合起来的方法，降低工作压力。

（二）两项工作互为前提

企业在高质量的完成会计核算工作的前提下，才能保证税务策划工作在合理合法的范围内展开。而如果会计核算不能反映出应纳所得税额、应抵扣税额、销项税额与进项税额，就会导致财务报表中的数据信息不够全面，无法真正体现出企业的盈亏情况，也就无法为企业提供后续经营的决策依据，进而影响企业的未来经济发展状态。而这些税务信息，需要结合国家税收管理制度进行核算，需要按照税收策划中制定的流程有序完成各项工作。这就充分证明了在会计核算工作中展开税务策划工作的重要性，需要注意的是：这项工作应由专业的管理会计完成对相关数据的记录及整理工作。

二、新时期开展税务策划工作的主要难题

目前，各个企业为了获取更大的经济利益，都在积极展开税务策划工作。而结合市场经济管理制度的更新变化情况来看，现阶段税务策划工作还存在许多问题需要解决。

（一）管理制度方面

税务策划的主要目标就是合理避税，而合法性就是会计人员在制定工作计划时需要关注的重点问题之一。一般企业应当将财务管理工作与内控制度结合起来，以国家相关法律法规为基础，制定相应的管理条例，以此来约束员工的工作行为。然而，由于我国市场经济管理制度的更新速度比较快，财务管理工作的内容和形势不断完善，财务报表的分类方式发生了变化。在这种情况下，传统管理方式出现了约束力不足的问题，监管工作不全面，成为了新时期企业在财务管理工作中需要解决的根本问题之一。

（二）执行情况的问题

在企业会计核算环节中展开税务策划工作，需要严格按照规定的工作流程完成各项工作。而这就涉及到管理制度的执行问题，这与管理人员对财务相关知识的掌握能力、管理工作水平和素质等方面有着较大联系，需要组建一支专业的工作团队。另外，从会计工作模式来看，传统的财务会计无法完成风险预估工作，实际的税务筹划能力不达标。因此，企业需要积极研究将财务会计向管理会计转型升级的方法。除此之外，企业经营规模的不断扩大，使得工作中产生的财务数据信息持续增多。执行税务策划时，就需要合理引进先进的管理会计工具，这就需要投入一定的资金，应做好资金的合理分配工作，上述这些都是税务筹划环节所存在的主要难题。

三、在会计核算中合理展开税务策划工作的方法

会计核算工作的基本流程主要包括：核对项目运行的盈亏情况，清点企业的固定资产及合理安排库存。并应当重点关注产品的价格变动情况，合理处理库存。在这些工作环节，如何合理制定税务策划方案，解决企业经济发展的难题，就是会计人员的核心工作任务之一。

（一）计价管理

以生产经营型企业为例，企业通常会根据市场需求加工制造相应的产品，而对于产品的库存问题，需要根据生产的成本确定产品的售卖价格。为了避免由于长期存放造成产品使用价值受损的问题，科学保障企业的经济效益。应当记录产品入库时间，优先销售先入库的产品。而在会计核算过程中，需先按存货的期初余额的单价，计算发出的存货的成本。从而有序完成对产品的计价管理工作，方便直观的分析出售卖产品后的盈亏情况。

实际上，不同的计价方式会影响到当期的纳税计算方式，会产生不同的纳税金额。所以，在这个方面就突出体现了税务策划工作的重要作用。在对产品计价环节进行税务策划工作时，需要综合考虑市场供求关系变化情况、现阶段物价水平。并结合国家制定的税收计算方式，创新产品计价方法。比如，在产品价格持续上升，市场供不应求的情况下，可选用后进先出法，降低期末存货成本。

（二）收入管理

在项目经营过程中，需要做好资金的收入管理工作。税务策划的要点就是要根据企业经营情况，选择收入结算的时间。同时，收入结算的方式不同，需要缴纳的税务金额就有一定的差异。所以，还需要结合新时期会计准则的更新情况，确定不同规模和经营类型的企业可以选择的收入结算方式有哪些。

（三）资产折旧

企业的现有资产在使用过程中实际价值会发生变化，尤其是生产加工环节中需要使用的设备，会出现磨损、老化的情况，需要及时更换新的设备，并对原有设备进行折旧处理。这个环节也涉及到税务策划的内容，比如，新时期应用效果较好的就是加速折旧的方法。这种方式是在资产使用过程中，通过提前回收产品，来获取相应的资金。解决投入资金量多，而折旧产生的费用少的问题。同时，根据税收抵扣原则，可以减轻税负。但是，实际上每个企业在一段时间内可折旧的额度有限，如果不合理制定折旧计划，反而会增加税收负担，造成经济浪费的问题，这是会计人员在税务策划工作中需要考虑的问题。

（四）控制盈亏

在营改增政策下，当企业出现亏损问题后，后续经营产生的利润可以用于弥补以前年度亏损，从而达到抵消或者减免税款的目的。企业要及时完成对每个阶段盈亏情况的核算工作，并通过风险预估的方式，提前预估本年度的经济盈亏趋势，提早制定税收管理计划，为合法避税提供基础保障。

四、开展税务策划工作应关注的基本注意事项

企业在制定税务策划时，需要严格遵循合理性和合法性的原则，规范工作流程。

（一）合法性

税务策划涉及到避税的问题，而国家对非法偷税的行为有着严厉的处罚制度。为了保证诚信经营，确保企业能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，企业必须要为会计人员进行法律知识的宣传，要引导会计人员意识到遵循合法性原则开展税务管理工作的重要性。

（二）创新性

传统的税务策划工作和会计核算方式，存在工作任务量大的问题，会出现数据记录错误的情况，影响财务管理工作质量及水平。基于此，企业应当合理发挥出信息技术的应用价值，构建网络工作平台，引进智能化财务管理软件，为财务数据的处理工作提供便利。另外，税务策划应当具备与时俱进的特点，要合理根据时代发展情况，更新和完善策划方案。这可以利用网络渠道进行信息共享，与其他企业分享工作经验。

（三）经济性

企业的经营目标是提升自身经济效益，因此选择项目经营方案时，会优先分析该项目是否具有可观的经济收入。如果从前期数据分析中就发现项目不符合时代特征，会出现入不敷出的情况，则企业不会考虑启动该项目。而税务策划工作也不例外，展开策划就是为了管控经济支出情况，如果不能突显经济管理的优势，则表示该税务策划方案不合理。不过，利益分为短期利益和长期利益两种形式，会计人员需要具有大局意识，从长远发展的角度进行分析，落实财务管理工作。

五、结语

凡是会产生经济盈亏问题的环节，都需要提前进行税务策划。尤其是在对库存产品进行计价管理时，选择的销售方式和计价方式，都会直接影响最终需要缴纳的税款金额。同时，收入结算的时间、方法；资产折旧的流程，都可以通过税务策划进行管控。一旦企业出现亏损，可以合理结合税收管理条例，在后续盈利时抵消相应的税款，进而减轻企业的税负压力。整个策划环节应当坚持合法性的原则，重点要从经济的可持续发展角度出发，根据时代特点，有效创新税务策划方案。