大数据时代下财税风险管理应对

2021-01-14

环渤海经济瞭望 2021年1期

一、大数据时代下税收征管的特点

随着国务院简政放权改革的不断深入，2019年年底国家税务总局成立税收大数据和风险管理局，2020年9月国家税务总局会议强调，不断完善税收大数据和风险管理机制，积极构建动态“信用＋风险”新型管理方式。税务机关的税收征管方式已经由传统的“以票控税”的管理模式逐步转变为“互联网+服务”的税务征管方式。概而言之，大数据时代下税收征管工作主要有以下几方面特点：

（一）税收征管方式的改变。分久必合，分开24年的国税和地税系统，随着党的十九届三中全会审议《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》的通过，国税和地税再度牵手。国地税合并前，可能存在同一个企业申报的国税报表与地税报表不一致的情况，申报数据存在逻辑错误时未能实现数据共享，但国地税合并后，均通过电子税务局进行申报，对数据是提取进行了简化，客观的避免了数据存在逻辑错误的可能性。国地税的合并，从管理层的角度上，为大数据征管时代提供了必要的基础。

经过党中央作出重大决策部署，自2019年起，社会保险费和非税收入征管职责划转到税务部门，是国地税征管体制改革的重要内容，是促进政府职能转变、提升国家治理水平、推动高质量发展的重要举措。

2008年发改委正式批准金税三期的初步设计方案和中央投资概算，2013年金税三期在部分省运行，2016年在全国范围全面运行经优化后的金税三期系统。金三系统可以通过互联网将相关政府职能部门数据共享，利用网络的“爬虫技术”自动搜集企业、政府相关部门、其他部门的信息，再依托人工智能筛选、分析、提出中间的风险事项，推送税务机关进行精确落实。

（二）国际税收情报交换工作机械制。随着我国经济的发展和营商环境的逐步优化，国外企业来中国投资数量和规模都呈现增长的趋势，而由此可能引发的跨境偷逃税款问题也成了中国国际税收征管的重点。CRS涉税信息交换作为全球间税务合作的主要机制之一，在应对国际逃避税款领域发挥着重要的作用。著名的避税天堂安提瓜和巴布达在2018年7月27日正式加入OECD多边税收征管公约，规避CRS护照项目梦碎。

2018年5月以来，全球CRS涉税信息交换工作加速推进，效果显著，特别是马其顿、格林尼达、中国香港、利比亚、中国澳门、巴拉圭和瓦努图等税收主管当局正式加入多边税收征管互助公约，更是大大提高了涉税信息和交换协议的效率。

2018年9月，全球税务信息透明时代拉开帷幕，100多个国家互相交换涉税信息，全球税收保密时代走向终结。

（三）税收监管的越发严格与规范。自2017年4月，国务院常务会议审议通过《关于加快推进"多证合一"改革的指导意见》，至2018年已实现31证合一，未来多证合一工作继续进行中，税银联网的成功将成为税收史上一个新的转折点，在税收监管规范性过程中起重要性作用。

为提升纳税服务质量和效率，降低纳税人及其办税人员在办税过程中的涉税风险，加快推进社会征信体系建设，国家税务总局决定对办税人员身实行税收实名制管理，办税人员需要通过身份证验证、刷脸识别等方式办理相关业务，税务机关通过政管系统也可以直接查询到该办税人员下任职或兼职的所有单位。

（四）税收“放管服”的改革。随着简政放权改革的不断深入，税务部门认真落实“放管服”改革，推行办税事项“最多跑一次”；许多对纳税人管理的事项由事前审批制变为备案制、备案变成了备查；加大电子税务局涉税事项范围，实现在电子税务局上发票邮寄、简易注销等相关业务均可办理。节约了纳税人去税务机关的时间，提升了办理效率。

深圳市税务局自2018年起正式启用“企业财务软件对接申报纳税平台”，可以实现网上办税系统与企业的财务软件进行对接，财务软件自动转换纳税申报表，企业可以实现“一键申报”。

（五）税收政策的变化。自2018年起，国家税务总局为完善增值税制度，对增值税税率进行减并，之后又多次调整。2019年，又遇减税降费，税收政策发生很大变化，税收优惠政策接二连三，为了确保出台的各项优惠政策落实到位，让符合条件的企业应享尽享政策“大礼包”，税务机关通过微信、微博、大数据、钉钉工作群等方式进行大力宣传。

2020年面对新冠肺炎疫情，国家税务总局及相关部门下发了很多优惠政策，其中捐赠用于疫情的物品，允许计算应纳税所得额时全额扣除，但部分企业财税人员并不熟悉最新税法政策，在进行企业所得税月(季)度预缴申报时未能享受到该政策，税务机关通过筛选，及时提醒纳税人在进行企业所得税月(季)度预缴申报时享受该优惠政策。

（六）税收预警变化。随着金税三期工程应用范围的稳步扩大、功能逐渐成熟，金税三期的作用越来越明显，在增值税专用发票虚开方面、税收异常预警方面起了很大作用。

例如：对房地产开发企业的监管过程中，可以自动对比验证当年收取预收房款预交增值税的计税依据与企业所得税汇算清缴时销售未完工产品的收入是否一致、与印花税产权转移书据税目计税依据是否一致、与预缴土地增值税计税依据是否一致等等。

比如：某新成立的工业企业，通过招拍挂方法取得土地一宗，并建设办公楼、车间等不动产，账面已将办公楼、车间等不动产转为固定资产，并正常计提折旧，但房产税一直按较小金额的计税依据缴纳，金三系统会自动识别并推送预警指标，建议落实“企业房产原值与土地使用权合计金额与申报房产税的计税原值，存在差额，存在少缴房产税的风险。

二、大数据时代下财税风险管理建议

党的十九届四中全会指出，要建立健全运用大数据、互联网、人工智能等技术为主的管理制度。现在的税务征管方式已逐渐改变为由税收大数据和风险管理局为主、金税三期、新个税系统、多部门联动、数据共享、区块链等技术为辅的大数据时代税收征管新模式，未来随着5G技术成熟、税银联网、千户集团范围扩大，可以预见，未来大数据应用，将实现税收数据实时共享、实时分析，通过云计算等方式，快速分析涉税数据的价值，加快税收风险数字化管理，构建大数据时代下精准风控、智能管税的新型税收管理体系。

社会的发展，税收制度的改革，企业财税人员更应该适应这种变化，要想走在大数据时代的前沿，还应该从多方面提升自身能力，才能紧紧跟随时代的发展。

（一）树立正确的税务风险管理意识。财税人员应时刻关注行业发展方向，掌握大数据相关知识，在日常业务中，要提高自身的风险管理意识，应充分掌握和理解会计准则的变化、税收政策的变化，使用信息化手段加强企业集团财税管理，从容面对企业涉税风险；同时，帮助企业财务转型，引导财务人员注重专业学习，运用管理会计的方法，发挥共享中心的作用，在大数据时代下优化集团财务管控，创造新的会计管理体系。

一般来说，企业重要事项的决策权由董事会成员控制，但董事会成员并非董得专业的财税知识，财务人员应该提升在公司中的话语权，在公司征求决策性意见时，能以非常专业的角度分析利弊，在重要事项决策前参与决策，为董事会决策提供必要帮助，引导董事会员成员树立正确的财税风险管理意识，并将财税管理贯穿于业务全流程中。

（二）加强税务机关的沟通工作。企业的财务人员，应和税务机关保持一个紧密的联系，加强自身专业能力的同时，多和税务机关人员请教学习，加强税企沟通，提前做好风险应对工作，预防税务风险的发生，或出现税务风险时，及时与税务机关联系，寻找风险点的具体原因，尽快消除税务风险。

（三）建立有效的内部控制制度。加强税企沟通只是应对风险的一个方面，税务风险的存在，大部分原因还是企业内部管理存在某些漏洞，要尽量避免这些问题的出现，还应从内部管理上寻找解决方式。企业在自身财税管理方面，应对每一笔业务都要做好内部的管理和控制，注重流程上的每个细节，才能尽量避免财税工作中的潜在风险。所以，在内部控制方面，业务流程上的每个部门，都发挥着非常重要的作用。

（四）注重税务人才专业性。企业在完善各种制度和内部控制的同时，还应该注意高质量财税人才。企业可以用相对较高的薪资待遇，吸引高能力的财税人才，他们可以从更专业的角度去组建、引导、建设适合企业的高质量财税团队；企业还应该为他们提供相应的学习和发展机遇，使每个财税人员都能跟随企业的发展而逐渐成长；企业还应该注重财务人员的培养和储备，为未来企业的发展壮大奠定基础。

企业还应建立严格的考核制度，对违返考核办法的员工给予相应处罚，对提出合理化建议的员给予奖励，以便防范因监管不到位，而带来较大税务风险。

（五）借助第三方力量，降低税收风险。企业财税问题主要围绕会计、税务、法律三个方面，单独的其中一个方面，不能全面涵盖财税风险，只有三个方面完美结合，才能组建成最强大的财税力量。中大型企业，可能具备会计、税务、法律独立的部门，中小型企业并不具备这个能力。俗话说“闻道有先后，术业有专攻”，会计、税务、法律作为第三方，各自在所属领域内有所专长，对于企业而言，可以借助他们的优势，以此降低企业财税风险，为企业的长期发展保驾护航。