优化行政事业单位财政税收管理的策略

龚雪

财政税收管理工作对国民经济发展、资源配置、人民利益等发挥着重要作用，为了能够让国家建设的费用来源更好应用到国家建设中，发挥出公共服务的能力，需加大行政事业单位财政税收管理。随着经济高速发展，行政事业单位需要对自身税收问题进行分析，在不断优化财政纳税管理，提出解决对策，以支持和提升行政事业单位财政税收的管理质量。

行政事业单位承担着多种行政功能，具有公益性的性质，其对推动社会经济发展，在公共卫生、教育、科研等提供着公共专业服务。由于行政事业单位并不是以营利为主，财政来源大多依靠上级部门或者补助，由于财政税收工作的独特性为了更好促进社会经济发展，行政事业单位需要开展工作改革和经营管理模式的改革，加大财政税收管理，从而更好的促进行政事业单位的可持续发展。

一、行政事业单位的纳税范围和税收管理体制构建的必要性

（一）行政事业单位纳税范围

行政事业单位的收入来源主要是上级部门的各级拨款，并且这些拨款被应用到各项业务活动中，取得这些收款凭证时，记入拨入经费、财政补助收入和预算外资金收入等科目，这些收入并不需要纳税。而对于一些其他业务的应税收入，如门面房出租的收入、培训收入、不动产转让收入等，应缴纳税款。根据有关税收法律规定，行政事业单位应该缴纳的税费包括：个人所得税、增值税、企业所得税或者房产税等。

（二）财政税收管理体制不断完善的必要性

税收作为调控我国社会主义市场经济的重要手段，是我国财政收入的主要来源。行政事业单位收入来源具有特殊性，加强和提升行政事业单位财政税收管理水平将具有重要的意义和作用。以下从两个方面介绍了完善财政税收管理体制的必要性：第一，促进行政事业单位收支平衡，增强行政事业单位的服务功能，完善财务会计职能；第二，促进行政事业单位走向可持续发展，完善制度化管理，在将责任落实到个人后，增强事业单位的纳税意识。

虽然行政事业单位财政税收管理起到了推动行政事业单位发展的作用，但是其在管理中仍可能存在很多问题，不利于行政事业单位的发展。以上种种原因的分析，行政事业单位加强财政税收管理势在必行。

二、行政事业单位财政税收管理过程中可能存在的问题

近几年，我国财政税收无论是从机制建设还是制度建设方面都有了一定的提升。我国财政体系不断完善，有效推动了企事业单位的发展。但是目前行政事业单位在开展税收管理时，存在着以下几个方面的不足，以下对此进行了分析：

（一）税收预算管理制度应完善

目前，行政事业单位税收预算管理制度要建立更加严格的工作标准，进而出现了以下几个方面的问题：一是，税务预算编制要按照工作标准进行编制，避免预算执行与预算编制出现不相符的情况；二是，预算编制要根据企业发展情况进行编制；三是，要细致的论证，提高预算质量。四是，提高预算制定效率。个别行政事业单位在内部缺乏完善的考核机制，导致在预算执行时经常出现资金违规使用的情况，这就导致该单位出现了严重的财务税收风险。另外，预算执行的随意性，也会使执行人员出现违规操作的情况，进而大大降低了财政管理的水平和质量，使行政事业单位陷入困境。

（二）票据管理应完善

行政事业单位在开展财务管理时，应制定明确的责任机制，避免票据管理过程中存在诸多的问题，如：一是，经常出现票据混淆的情况。二是，经常出现票据使用错误的情况。三是，财务账目不清。四是，相关数据不真实、不可靠、不完整，造成财政收入减少，逃避缴纳税款。五是，一些应缴纳的营业税并没有税务发票，仅仅以行政事业性收费收据为主。六是，发票入账把控不严。这些问题的出现，将大大降低了票据管理的质量，进而增加了行政事业单位财务风险。票据管理不完善的主要原因与很多行政事业单位财政税收管理人员对于票据管理意识较为淡薄有直接关系。很多行政事业单位在运行过程中即便发现发票有问题，也不会立即提出改正，而是出现相互推卸责任的情况，导致票据管理相对混乱。

（三）非税收管理认识要加强

从一些行政事业单位非税收管理的情况来看，其存在：一是，相关人员对于非税收的收缴存在意识较为薄弱的情况，经常出现拖延缴费。二是，缴费证明经常出现账目不实，缴费管理体系不健全。三是，缺乏对缴费账目的核实和管理。四是，缺乏完善的管理系统等问题。这些问题如果没有得到及时的解决，将会给行政事业单位的发展带来不利影响。

（四）财政税收管理流程要有标准和规范要求

一般来讲，行政事业单位属于非营利性的机构，但是其仍需要按照法律要求缴纳相应的税款。目前，行政事业单位税收主要有两种形式：第一，免税的形式。即事业单位根据法律法规或者新出台的政策等依法免税；第二，应税的形式。即事业单位根据税法规定在有效时间内向税务机关等缴纳一些税款。但是从实际的工作中我们看到，个别事业单位相关人员在开展税收工作时，并没有掌握相关税收缴纳标准，在执行时缺乏相应的标准和规范，导致在实施时经常出现错报或者漏报的情况，进而对行政事业单位的发展起到不良的影响。

（五）监督管理力度要加强

行政事业单位通过发挥出的内部监管的作用，能够促进财政税收工作的顺利开展和进行。但是从一些行政事业单位监督情况来看：一是，税收观念较差，认为不需要缴纳过多税收。二是，应税的收入经常出现申报不实的情况。如：行政单位并没有将申报纳税、门市出租的房屋或者培训收入等上缴财政专户。三是，缺乏对个人所得税的代扣代缴。如：有些行政单位仅仅将大的收入项目扣税，其他项目不扣税，导致税收管理存在诸多问题。这些问题的出现都是因为行政事业单位缺乏内部监督机构或者体系造成的，再加上监督手段落后等，无法对行政事业单位所开展的税收活动开展全面的监督。

三、行政事业单位财政税收优化策略

上文在介绍行政事业单位财政税收管理可能存在的问题后，对存在的问题进行了介绍和分析，通过结合实践经验和研究成果等，本文从以下几个方面提出了解决的对策，为行政事业单位开展财政税收管理提供参考的价值。

（一）制定完善的财政税收预算管理制度

行政事业单位为了避免在预算上出现较大偏差，在开展预算时，需从多方面的因素予以考虑。因此，行政事业单位应该及时对出现的问题进行改正，如：及时发现预算与现实不符的情况，以降低各项业务活动所需的实际资金需求与预算之间的差异或者偏差。行政事业单位依照法规和法律，由财政部门开具拨款证明，在扣除事业经营收入后，防止出现财务核算与财务拨款之间产生的较大偏差。同时，针对业务合同在结算时需要消耗较长的周期，结算金额无法的核算的情况，行政事业单位需遵守事业经营收入、费用支出等相关配比原则，对本季度项目事业收入等进行明确，在利用年度事业成本支出减去财政补助收入，加上年度事业项目收益。通过这种方法能够直接计算出会计确认的项目收入与实际拨款之间存在的差异性。

对于实际拨款略低于实际成本支出，在税收层面无法扣除国家拨付经费超支金额的情况。站在行政事业单位角度认为，这种方法缺乏合理性，如：部分行政单位只有不断投入更多科研资金，以推动科研行政事业单位的发展。然而科学实验活动有很多变动，国家所拨的项目款，并不能准确预算出相应的金额。因此，在预算时需要根据实际的情况对行政事业单位所花的超支部分经费进行扣除。行政事业单位在开展预算工作时，应该对自身发展情况予以掌握，不断完善编制的流程，在根据发展变化对项目实施过程进行调整，及时对上报的预算偏差进行改正和调整，在满足预算编制需求的基础上，使得预算管理能力得到有效提升。同时，事业单位在编制相应的预算方案时，还应对不同的项目执行情况开展详细的调查和记录，通过对这些项目实施的情况进行调整和优化后，以全面落实预算制定方案。

（二）票据的管理和规范

行政事业单位所面临的财政税收问题主要体现在票据上，应加大对票据的管理。

1.保障票据的真实性、可靠性和全面性等，并根据相关法律要求和票据管理的要求，在对税收进行计算时采用现金的方式，不断增强自身的业务能力，根据丰富的经验，对打借条情况予以严厉的惩罚。

2.严格按照相关法律标准，在领用票据环节合理使用税务发票、财政收费收据；严格保障票据内容规范性，完整性、连续性，严禁出现虚假的信息。

3.财政部门或者税务部门等所发放的票据等，需要做到严格规范，保障各项工作顺利进行。

4.加大对票据的管理和审核，保障票据使用的合理性和真实性。在根据实际情况对票据上的收入与账面上的收入是否保持一致进行严查，及时了解到票据使用的合规性。

5.做好票据的交接工作，避免在交接过程中产生票据不交接或者无专人管理的现象。并严格按照《财政违法行为处罚处分条例》中的法律法规对违禁使用票据的行为开展相应的处罚，进而规范行政事业单位票据的管理。

5.行政事业单位应加大对票据管理的重视程度，在提升相关票据人员的综合能力和职业素养后，能够全面落实票据管理的制度，严格规范自身的行为。其中必要情况下通过绩效考核，以对出现错误的人员给予相应惩罚，从而全面调动起财务税收管理人员工作的积极性。

（三）规范非税收收入管理

针对于行政事业单位在非税收收入管理方面存在的不足，下文对此提出了解决的对策：1.非税收收入主要采用票款分开方式进行管理。究其原因行政事业单位都必须根据政府相关部门所批准的项目收费标准进行收费，并开具统一的非税收入缴款书，严格办理缴费手续，由代收银行直接收取现金，并以支票、银行卡转入的方式转入财政专户中。这种方式能够直接对接财政专户，保障各项资金能够准时入账，避免发生财政上缴不及时、随意挪动资金等问题。另外，操作过程中应根据财政监督相关标准，增加一定量发票、款项分开的银行代收网电，通过增加缴费方式以提升执行便捷性，进而推动行政事业单位缴费工作。

2.对于一些大额行政事业性收费，应该由专门非收税入征收部门进行征收；对于小额非税收入可以在执法过程中开展现场征收。

3.行政事业单位部门应该站在大局角度，以整体利益为主，规范非税收入管理，使财政收入得到明显提高。

（四）财政税收信息的公开和透明

行政事业单位财政税收信息公开、透明的主要方式有：第一，财政税收的信息更新速度较慢，重要的纳税服务信息在更新时仅仅在税务部门内部网站上发布，因此在落实财政税收信息的公开时，需要满足依法行政的需求，在采纳纳税人的建议后，提升纳税服务质量。税务机关部门还应该通过税务网站、办税服务厅等对税务信息进行公开，在提升信息公开诚信度后，及时更新相关信息，以赢得纳税人的知情和信任。第二，税务信息的公开可以采取不同渠道进行公布，如：手机短信、座谈会、电视报纸等渠道进行公布。第三，借助网上论坛等平台，让纳税人对服务信息的意见或者建议等予以了解，全面提升纳税的意识，在及时进行反馈后，提出建设性的意见，使纳税服务质量得到明显提升。

（五）加强内部的管控和监督

1.财政税收监管部门需要认识到自身的责任和义务，在开展财政税收管理工作时，加大财政税收的监督和管理力度，不断完善监督管理体系，在内部建立专门的监督管理部门，明确各部门责任意识，从而加大行政事业单位的监督水平。同时，财政税收部门还应该加大税收政策的宣传，鼓励个人积极履行代扣代缴，提升纳税意识。

2.政府部门也可以发挥出外部监管力量，对行政事业单位财务税收出现的不合法行为等进行严厉打击，使财政税收工作效率得到明显提升。针对于一些没有如实申报的应税收入行为给予严厉惩罚，如：相关检测人员在将土地使用税、营业税等列入到日常税收征管范围，深入到基层，真实了解到行政事业单位的收入账簿、房产出租的数量、应缴税额，对于与实际不符的情况及时给予惩罚和做出改进；另外，政府也应该发挥出第三方监督的作用，全面对行政事业单位财政税收管理的情况进行监督。

3.行政事业单位应该加强内部税收监督管理、建立完善群众反映机制、监督审核结果反馈机制，及时对实际工作中出现的问题进行解决，从而进一步规范财政税收管理工作。财政税收管理人员应该听取相关群众或者业务人员的意见，根据法律法规等进行严格的执行。如：加强对财政税收管理人员的财务审核，在规范账目管理和行为管理基础上避免发生做假账、做错账的情况出现。

4.相关管理人员还可以采取集合审查、专项审查等方式，全面加强对行政事业单位的税收管理，开展定期检查，以对财政税收工作予以更深层次的认识，及时对出现的问题提出解决对策，提升财政税收工作质量。例如：税务部门派请专门的人员计算好每一个人扣缴税额，在及时将开票入库后，做好个人所得税的管理工作。

5.构建专门审计部门，以实现对行政管理部门财务税收的内部监督。通过加强内部审计以对出现的问题进行及时改正，从而避免出现财政风险。

四、结语

行政事业单位在开展财务纳税时，应做好纳税宣传和纳税辅导等工作，增强自身纳税意识，规范自身纳税的行为，再由有关部门对行政事业单位缴税的情况做出更加细致的检查，提出改进对策和支持后，增强行政事业单位缴纳税费的能力，从而让行政事业单位更好履行自身纳税的行为，促进行政事业单位的发展，从而切实为人民提供更加优质服务。文章针对于当前行政事业单位财政税收管理的问题进行全面分析后，从预算、非税收管理、加大监督力度和采用先进管理方式等方面提出了解决的对策，以帮助行政事业单位在面临财政税收问题时，能够采用合理的方式进行解决，从而对自身可持续发展等起到促进的作用。

引用

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