陕西省林业事业单位财政云会计核算系统应用存在的问题及对策

刘 荣，吴逊涛

(1.陕西牛背梁国家级自然保护区管理局，西安 710100；2.陕西太白山国家级自然保护区管理局，陕西 杨凌 712100)

为规范行政事业单位会计核算，保证会计信息质量，财政部2017年颁布了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，鼓励行政事业单位提前执行[1]，为此陕西省财政厅按财政部新时期财政信息化及“核心业务一体化系统建设”要求开发了陕西财政云会计核算系统[2]，并决定自2020年1月1日起在全省预算单位推广应用，省级林业行政事业单位2019年1月1日起作为试点单位应用陕西财政云会计核算系统。陕西财政云会计核算系统是将财政内控理念和规则嵌入生产系统的会计核算操作系统，为全省预算单位会计核算提供了统一平台和政策技术支持，实现了与部门预算、指标管理、国库支付等系统的有效衔接。实践表明，与传统会计比较，采用陕西财政云会计核算系统极大提高了林业预算单位会计核算信息化管理水平和会计工作效率，可进一步规范林业财务管理，有力提升林业会计信息质量，对更真实准确、及时可靠地反映和监督林业预算项目实施管理情况，促进林业事业健康发展起到了促进作用。同时，我们在陕西财政云会计核算系统应用中也发现了一些问题，有必要共同探讨。

1 林业行政事业单位云会计核算存在的问题及原因

1.1 系统设置问题

1.1.1 会计科目与《政府会计制度》要求的单位费用核算科目不一致 对于林业事业单位通过零余额账户发生的业务，如人员基本工资、动植物保护、林业草原防灾减灾等财政拨款收支，财政云会计核算系统能自动接收支付系统数据并推送财务会计凭证和预算会计凭证,即为机制凭证。财政部《政府会计制度》规定财务会计科目中业务活动费用核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用；单位管理费用核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等[1]，明确了事业单位应同时使用“业务活动费用”和“单位管理费用”财务会计科目。

在林业事业单位云会计核算中，机制凭证自动推送的财务会计凭证对单位所有支出业务都自动生成 “5001 业务活动费”，未满足新制度对事业单位的核算要求。以自然保护区事业单位为例，核算的费用主要为二类，一是单位开展管理活动发生的工资和基本保障支出的“单位管理费用”，二是单位实现其职能目标发生的保护管理事业支出的“业务活动费”。

1.1.2 凭证模板不完善 随着林业事业单位业务发展需要，已“保存为模板”中的某些凭证模板方案，其可能存在重复或不完善情况，需要及时删除，但在财政云会计核算系统中无法进行删除操作。

1.1.3 决算报表、部门财务报告功能尚未开发 部门决算是预算会计核算的最终结果，《政府会计制度》要求行政事业单位通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。而(目前)陕西财政云会计核算系统不能生成“一键式”生成部门决算报告和政府综合财务报告，造成会计核算环节不完整。不仅增加了林业会计人员工作量，也为单位账表不一埋下隐患，动摇了林业财政资金预算、执行、决算、财务报告和监管一体化管理的基础。

1.1.4 系统运行缓慢 全省预算单位同时登录陕西财政云会计核算系统，受网络影响，林业事业单位云核算系统运行速度就会减缓，影响会计工作效率。

1.2 系统应用问题

1.2.1 自有项目凭证编制复杂 对于林业事业单位通过非零余额账户发生的业务，如森林体验、研学等自用项目收支，财政云会计核算系统不能自动生成凭证。会计人员需要手工录入林业经济事项摘要及会计科目生成财务会计凭证和预算会计凭证即为编制凭证。对于收支科目录入，还要根据弹出的界面框提示，分别选择“自用项目”“支出功能分类”“资金性质”“金额”等多种辅助核算项要素，才能成功生成凭证。

相比传统会计，财政云会计核算系统凭证编制工作复杂。自然保护区发生自用项目收支业务时，林业会计人员编制凭证工作量明显增加，并易出错。

1.2.2 明细账核算与查询笼统，难以精细查询 在传统会计核算思路及方法的长期影响下，林业事业单位会计人员更习惯对各个项目分别设置明细核算，这样账本查询时比较清楚。据了解，在应用财政云会计核算系统中，相当一部分林业预算单位会计人员仍沿用老办法，在项目支出(科目编码“720102”)科目下继续增设动植物保护、林业草原防灾减灾、生态修复等项目明细进行核算，结果与新系统中的辅助核算工作重复。

1.2.3 现有财会人员对“基础设置”功能应用不熟悉 财政云会计核算离不开辅助核算。如果当前辅助核算项满足不了现在的需求[3]，就要应用“基础设置”功能来做辅助核算项的新增、修改、删除或启停操作。由于林业事业单位会计人员对此功能应用比较生疏，导致会计核算不顺畅。

1.3 原因分析

1.3.1 财政云会计核算系统是新时期财政财务管理方式变革的产物，系统预设全省统一的记账规则，自动生成会计凭证，并未实现针对预算单位不同性质业务需求而定制开发。

1.3.2 林业事业单位会计人员受传统会计核算思路及方法的长期影响，改变固有的核算习惯还需要过程。

2 对策建议

陕西财政云会计核算系统关涉到全省预算单位会计核算的有序进行。该系统本身的完善与优化，以及林业事业单位会计人员的日常操作技能程度，都直接影响着会计工作效率和规范化。

2.1 完善应用系统

一方面，陕西财政云会计核算系统运维中心及财政厅相关部门，应继续跟踪并解决预算单位在系统操作中遇到的问题，对凭证模板方案、“一键式”生成部门决算报告和政府综合财务报告等功能进行完善和优化，满足全省预算单位业务需要。另一方面，林业事业单位应当结合本单位实际，合理划分本单位业务活动费用和单位管理费用。对机制凭证中的管理费用支出，应自己排查调整，修改 “5001 业务活动费”科目为“5101 单位管理费用”会计科目并保存。

2.2 提升操作技能

林业事业单位会计人员，要学好用好《陕西财政云单位核算管理平台系统使用手册》(以下简称“手册”)，提高日常业务操作技能。

2.2.1 快速编制凭证 林业事业单位的“自用项目”在不能通过零余额账户而发生业务时，就应编制凭证。为满足快速准确地编制凭证需求，除全系统的全键盘操作外[3]，凭证编制界面还增加了“保存为模板”功能。以自然保护区森林体验项目发生的差费为例，凭证编制好后，选择点击凭证右上角“保存为模板”功能按钮，接着按照“手册”图示，完成“保存为模板”操作。调用凭证模板时，按“shift+3”键，在以不同颜色区分的所有“私有方案”或“本单位共享”方案中，筛选点击已保存的“森林体验项目差费”模板方案，然后修改完善模板凭证金额和“附单据1张”信息即可，其方便程度和机制凭证基本一致。

2.2.2 正确应用多维核算功能 相比传统会计，财政云会计核算系统应用起来更便捷，这离不开多维核算功能的使用。该功能是为了满足账簿查询的要求，在会计科目中挂接各类辅助核算。辅助核算名称有：预算项目、往来单位、部门预算经济分类、部门、资金性质、资金类别、支出功能分类、自用项目等。查询账簿时，根据需要，勾选以上要素名称，点击“查询”即可，从而替代传统会计按项目类别设置明细账核算及查询的方法，并使查询更加立体。

(1)往来账明细查询

林业事业单位的往来情况事项包括预付账款、其他应收款、其他应付款等八项内容。对每项不同内容的往来事项明细账进行查询，关键在于一定要在“更多”设置中勾选“往来单位”这一要素，才会在查询“条件”中显示出相应的勾选栏目框。然后单击此栏目框，会弹出筛选框。再在筛选框里点击“其他”按钮，出现下拉菜单，筛选点击相应的具体往来单位或个人名称，最后点击“查询”按钮，便可了解该查询事项的往来明细情况。

(2)项目收支明细账查询

对林业项目收支明细账查询，需选定相应的“会计科目”和“期间”，并在“更多”设置中筛选辅助核算要素名称，满足多维度查询条件。比如对“自然保护区等管理”和“动植物保护”不同项目的支出进度进行查询，就必须勾选“支出功能分类”这一要素，以区分不同项目。在跳出的相应查询条件中筛选“2130210”则为“自然保护区等管理”项目，而勾选“2130211”则为“动植物保护”项目。仅有这一个要素还不够，还必须恰当地筛选“预算项目(编码)”或“自用项目(编码)”“资金性质(财政拨款或非财政资金)”等辅助核算要素条件，从而实现对同时满足这些查询条件要素项目的收支明细账的精准查询。

2.2.3 熟练应用“基础设置”功能 “基础设置”功能完善了当前辅助核算项不足的地方。以“自用项目”要素为例，自然保护区的森林体验、生态卫士培训等非零余额账户项目资金，其项目编码、资金性质、支出功能分类等辅助核算项要素在云会计核算系统不存在而无法对其进行会计核算。只有在“基础设置”中新增“自用项目”，完善其辅助核算项要素，才能在“账务处理”中筛选或调用该“自用项目”。当会计科目既挂了预算项目又有自用项目时，至少填写一个才能进行凭证的保存操作[3]。 按照“手册”图示新增“自用项目”时，需要输入项目编码，单位可自行编码，只要方便区分即可。填完后一定要点击该界面右下角的“保存”按钮。

总之，完善、优化陕西财政云会计核算系统，提高林业预算单位会计人员云会计核算技能，是切实管好林业预算资金，有力促进林业项目实施，健康发展林业事业的有效手段。