国有建筑企业应收账款管理研究

2021-01-07刘国宝吴亚浩

黑龙江交通科技 2021年8期

刘国宝，吴亚浩

(龙建路桥股份有限公司第七分公司，黑龙江哈尔滨 150009，黑龙江哈尔滨 150090)

1 引言

随着市场经济的不断深化和发展，国际经济贸易联系日渐紧密，建筑企业间的竞争、发展和联系更是超出了以往的深度，建筑企业发展呈现链条化。Ala’a Adden Abuhommous， tareq mashoka认为：应收账款存在于建筑企业交易间，可以在一定时间内减少建筑企业间现金成本的结算，因此，应收账款在某种意义上说，可以作为建筑企业某种形式的资产。Salima Yassia Paul，Cherif Guermat，Susela devi.认为：应收账款是建筑企业向客户方应收取的款项，其实质是一种商业信用。张后军认为：在国家政策等因素的影响下，国有能源建筑企业应收账款占建筑企业财务收益的很大比重，大部分国有能源建筑企业应收账款与建筑企业实际结合存在脱节，且应收账款管理方式不符合建筑企业发展的新要求，因此建立科学的坏账准备金制度、创建应收账款管理制度势在必行。赵桂英认为：国有建筑企业应收账款存在账龄长、监管少、缺少适度把握等问题，为此要加强财务人员素质建设、增强监督管理措施、完善信用政策。在现有的建筑企业经济市场管理和行业内部管理的状态下，建筑企业信用管理体系尚未形成，建筑企业信用监管存在空白和漏洞，基于这样的环境背景下，建筑企业进行盲目的赊账，以此来推广产品市场占有份额，从而增加建筑企业应收账款的做法直接影响建筑企业财务安全和资金的高速周转，进而影响建筑企业收益。为此，科学管理应收账款，完善应收账款管理机制，使应收账款在建筑企业管理中发挥其积极作用，避免由于应收账款造成国有建筑企业财产性损失，是本文的主要研究目的。

2 国有建筑企业应收账款管理存在的问题

2.1 应收账款管理机制不健全

由于缺少专业的应收账款管理部门，建筑企业对于应收账款的管理实际效果大打折扣，既无法形成对其科学有效的管理，也不能充分发挥应收账款对于建筑企业经营管理的积极性作用。在实际操作中，由于财务部门与销售部门相脱节，未能对应收账款形成统一、严谨的管理流程，导致销售部门在“赊账”的过程中，不了解建筑企业资金目前所处的状态，无法做到“适度而行”；而财务部门因无法与客户进行直接接触，不了解客户的信用状况等重要因素，导致对于应收账款或控制过严，造成建筑企业销售额锐减，建筑企业利润下降；或控制过松，造成应收账款的不及时回笼，甚至造成大量的呆账、坏账，为建筑企业资本造成不可估量的损失。

2.2 建筑企业内部监管不力

企业监管对于企业管理运营具有重要意义。合理科学的建筑企业监管制度和流程，可以有效提高建筑企业生产运作流程效率，减少因各种干扰因素导致的违规行为的产生。然而在建筑企业具体运营过程中，监管制度的落实和作用的发挥却不容乐观。通过了解发现，对于到期的应收账款，缺少来自企业内部专业的指导性建议和有效监督。这就导致应收账款的回收出现员工“随意化”，缺少专业知识理论的有效支撑使应收账款回收工作成本加大、效率降低，同时也造成了人力资本的浪费。

2.3 建筑企业维权能力不足

在对应收账款回收流程进行追踪的过程中发现，大多数国有建筑企业在面对应收账款拖欠的情况时，所采取的措施通常是妥协，在一定程度上也是建筑企业维权意识薄弱的体现。

根据对国有建筑企业应收账款转至为建筑企业财务内部呆账、坏账进行分析可以发现，在现有的对应收账款拖缴进行追缴时，建筑企业采取的维权途径除了自身追缴和法律追偿的途径外，没有其他有效途径供建筑企业选择。在现有的两种途径中，虽对追缴应收账款具有一定的积极促进意义，但也不可避免的存在些许缺陷。

2.4 风险防范意识不强

在应收账款形成前，建筑企业由于风险防范意识不强，应收账款管理相关人员对于风险预估乐观、责任心不强，在管理工作中未能主动、积极重视应收账款回收的重要意义，从而忽视建筑企业的信用信息，未对客户信用情况和还款能力进行必要的调查和了解，导致与部分信用资信不高、还款能力较差的建筑企业进行赊账。

应收账款到期后，忽视对合同的有效管理和充分利用。在建筑企业间的结算中，合同作为建筑企业相互建立的契约，因其具有文字形式而对于建筑企业规避资金风险具有重要的保护意义。换句话说，合同管理是控制应收账款变为呆账、坏账的有利措施。

3 国有建筑企业应收账款管理的建议

3.1 建立完善的应收账款的管理机制

(1)应收账款形成管理

①赊账管理方面

建立严格的赊账申请、审批流程。在赊账申请的具体程序中，要将财务管理部门与销售部门进行紧密联合，加强两部门的沟通与联系。在决定是否赊账的过程中，“科学决定、流程申报”，即在充分考虑建筑企业的信资状况和还款能力的基础上，全面考虑是否采取赊账方式。

限制赊账金额。在具体的赊账实践中，建筑企业财务管理部门应根据建筑企业不同时期资金运转的不同状况，运用财务管理的专业知识，向建筑企业其他部门及时公布现阶段建筑企业所能承担的赊账金额。

②信用信息收集方面

加强信资调查。在应收账款形成前，建筑企业销售部门应及时对客户信息采用多种方式、不同渠道进行调查和了解，从而为是否赊账、以及赊账金额的确定提供决策依据。其中信息收集可采取同行业交往记录、银行等有关机构咨询以及其建筑企业内部的财务报表等不同方式。

建立信资档案。通过对客户信息的收集，销售部门还应在建筑企业内部建立一套客户信息的资料库，对赊账客户进行信用风险评估，根据客户以往的信用水平、财务状况等对应收账款的回收程度进行预测，并分析影响应收账款有效回收的因素，以提高建筑企业对于应收账款管理的决策水平。

根据以上分析，本文根据旅游者故意无视、默认补偿与价格因素、信息对称情况、搭便车之间的关系做出了旅游者故意无视与默认补偿的概念模型(如图1所示)。

(2)应收账款持续期管理

建立应收账款追踪系统。在应收账款形成时，建筑企业销售部门就应确立一套完整的应收账款追踪系统，及时分析应收账款回收情况。现阶段，国内建筑企业对应收账款回收情况的分析主要采用账龄分析的手段，通过编制账龄分析建筑企业可以清晰直观的了解到客户的信用程度及还款习惯，以及将应收账款拖欠为呆账、坏账的可能性大小。

(3)应收账款到期后管理

在建筑企业应收账款到期后，应由应收账款形成时的申请人、部门审批人以及财务管理部门的有关人员组成应收账款回收小组，订立应收账款催收方案，及时对应收账款到期未还的资金进行追讨，避免因时间拖延导致应收账款变为呆账、坏账。

3.2 加强责任部门监督与管理

(1)加强建筑企业内部的监督与管理

加强对建筑企业应收账款形成过程的监督，尤其是要加强对赊账审批的监督，确保应收账款流程在监督下运行，防止审批者以公徇私、滥用职权而给公司财产造成巨大损失。对于不同的赊账申请在流程审批过程中要同等对待，以保证审批流程的合理运行。

同时要加强员工监督，坚持财务流程公开、透明。在涉及建筑企业资金流转、赊账审批、财务收支预算、等资金问题或决策时，要有员工代表进行合议，针对应收账款审批及回笼问题进行群策群立，保证应收账款管理决策的科学有效。

(2)明确工作职责、落实责任制度

明确工作职责和工作内容，落实具体的责任制度，不但有利于明晰员工的工作目标，便于员工的工作、促进员工根据实际情况订立合理的工作计划，统筹安排好工作任务，更有利于加强建筑企业对员工责任监管和激励制度，弥补管理缺陷，填补管理漏洞。对于应收账款管理工作，明确不同员工工作职责，可以采用工作说明书的方式，对其工作内容予以规定和确立。

3.3 提高建筑企业维权效率

(1)加强建筑企业维权意识

由于法律的调整具有广泛性，因此，在建筑企业的经济活动中，建筑企业自身应增强维权意识，尤其是对于应收账款的回收方面，面对应收账款的拖欠问题，需及时采用合理的法律措施进行维权，运用具有法律效力的书面文件进行应收账款的催缴。同时根据客户还款能力的不同情况进行不同区分和对待，对于陷入严重债务危机的客户，应及时进行债权人申请破产，最大限度的减少因应收账款拖欠所造成的建筑企业财产损失，维护建筑企业自身利益。

(2)拓展建筑企业维权途径

在建筑企业维权途径方面，除了要合理运用现有两种维权途径，及时积极维护自身合法权益外，还应积极拓展其它有效途径，以避免国有资产的浪费。

针对现有维权途径，要合理区分不同途径的优缺点，针对实际过程中遇到的不同情况，采用不同的维权途径，最大程度的减少建筑企业维权成本，提高建筑企业维权效率。对于数额较小的应收账款，可以采用自主催缴的方式，双方协商，在不损害双方合作的前提下，及时追回应收账款。而针对恶意拖欠的应收账款，建筑企业自身无力偿还等情况，要及时采用法律强制措施，以减少建筑企业资产的损失。

3.4 增强建筑企业风险控制意识

要增强建筑企业对应收账款收回的重视程度，最根本的就是要增强建筑企业的风险意识。而增强建筑企业的风险意识可以从专业培训方面入手。

加强员工专业知识的培训，尤其是对应收账款管理相关部门人员专业知识的定期培训具有多重意义。一方面，定期专业知识的培训有助于工作人员增强专业技能，按时更新知识储备，对于灵活应对应收账款出现的相关问题具有积极的促进意义。另一方面，专业知识的培训是员工“再学习”的重要体现，理论与实践的不断磨合与应用可以不断激发员工的创新思维，对于员工结合建筑企业具体情况更好的处理应收账款问题，寻求更有利于建筑企业发展的对策和决定具有一定程度的引导作用。