山西省地质勘查单位全面预算构想

2021-01-06张娟飞山西省地质勘查局二一四地质队

环球市场 2020年32期

张娟飞山西省地质勘查局二一四地质队

一、山西省地质勘查单位背景与现状

山西省地质勘查单位历史较长，人员数量众多，是一支以地质找矿为主业的综合型地勘单位。山西省地质勘查单位资金来源是财政拨部分资金，单位自主经营，自负盈亏，参与市场运作。随着地勘行业深入改革、竞争会越来越激烈，加之转企在即，怎么样提高单位经济效益和社会效益？是管理当局首先要考虑的问题，一方面要增强单位核心竞争力，大力开拓市场；另一方面要加强单位内部管理，向管理要效益。

二、基本思路和目标

（一）基本思路

围绕单位总体目标，落实单位发展战略，以经营控制为目的，以预算指标为核心，以分权管理为模式，以考核评估为手段，系统规划，重点突破，提升单位价值创造能力。

（二）总体目标

全面预算管理的总体目标：建立战略导向型全面预算管理体系，实现“战略制定、目标设定、形成预算、执行监控”的全过程管理，有效配置资源，控制经营风险，提高经营效率和管控能力，促进单位决策科学化，提升单位价值创造能力，确保单位战略目标的实现。

（三）全面预算管理体系蓝图

如图1所示。

三、具体工作内容

（一）坚持两大核心原则

1.强化单位资源与经营风险的管控

全面预算管理运用价值管理手段，整合单位内部资源，将单位价值与责任中心的具体目标、岗位职责相联系，保障战略实施，同时，通过预算执行过程和结果分析监控，对单位战略进行全方位的支撑，有效规避经营风险。

全面预算管理必须做到事前优化资源配置，事中确保执行质量，事后评估经营绩效。

2.实现业务预算与财务预算的协作

全面预算包含经营预算、财务预算、专项预算。业务预算是基础，财务预算是最终的表现形式。

全面预算管理必须按照“目标统一，权责清晰，流程贯通”的要求，做到业务预算与财务预算充分融合，高度协同。

（二）全面预算的实施过程

全面预算的四大过程“战略制定—目标设定—预算形成—监控执行”，各个管理过程的工作内容如下：

1.战略制定

战略计划是单位全面预算管理的起点。战略分为三个层次，即单位战略：结合单位内外部环境，制定单位中长期战略计划，职能战略：财务管理职能战略，人力资源管理职能战略，资产管理职能战略等，业务战略：分析单位内部优势和劣势，外部机会和威胁，制定各业务单元战略。

2.设定年度目标

中长期单位战略计划，以成本费用，利润总额，经营活动现金流等关键绩效指标为载体，分解至各归口管理部门及责任中心，形成各职能部门，责任中心的年度预算目标。

3.形成年度预算

预算编制的基本程序。会计人员提供预算编制手册。详细说明预算编制的目的和程序，以作为各个负责编制预算的管理者的参与。

①和预算编制人员沟通预算政策和编制预算的指南

战略计划是年度预算编制的起点。最高管理当局应当将战略计划的政策影响传递给负责编制年度预算的人员。

②编制销售预算

销售预算是年度预算最重要的部分，也是最难编制的部分。因为总销售收入取决于顾客的行动，而且受国家经济状况和竞争对手行动的影响。

③初步编制各种预算

各责任中心的管理者应编制其所负责部门的预算。预算采取自下而上的方式编制，即数字取自责任中心，并向上逐渐完善协调。这样可以使责任中心的负责人参加到预算的编制过程，并增强其接受预算的可能性。

④与上级就预算进行协商

预算的数字必须是上下级协商后同意的结果，以确保参与性，从而激励责任中心实现预算目标。协商对预算非常重要，决定预算能否成功地发挥管理手段的作用。

⑤协调和审核预算

当预算逐级向上汇总的时候，必须检查彼此之间的关系，以便发现预算之间是相互协调。如果出现不平衡的问题，必须及时修订。预算之间的不一致应由上一级管理人员处理，并要求相应的预算制订者进行修改。某一预算的调整，可能引起其他预算的变动，并需要重新开始自下而上的编制协商过程，直到所有预算相互协调，并得到所有参与者的同意。在协调过程中，应编制出预计的损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，以确保最终的结果是可接受的。如果结果尚不能接受，则需要再次协调。

⑥最终接受预算

当所有预算彼此协调之后，就可以编制全面预算了，并最终形成预计的损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。全面预算通过之后，就可以传递给企业里各个层级的责任中心，授权各责任中心的管理者在预算范围内执行计划。

⑦预算的持续复核

预算是一种持续和动态的过程，应当定期将实际结果和预算相比较。每季度进行一次比较，并将预算差异分析报告送达相关的管理者。这能促使管理者发现未能按计划执行的情况，并调查差异发生的原因。如果差异处于管理者可以控制的范围之内，管理者就应当采取纠正措施，以避免类似的问题再次发生。如果差异产生的原因在于预算编制不符合实际，则剩余的预算将失效。在对预算进行定期评估时，如果实际情况发生了和预算不一致的变化时，就应当对预算进行修订，以作为预算剩余时间的修订计划。

4.执行监控

执行监控是对预算执行结果的实时反映和分析。建立一整套区分管理层级和区分业务类别的标准化预算管理报告体系，形成脱离正常或预期结果的预警信息，实现对预算执行过程和执行结果的监测。单位各级管理层利用统一的管理报告体系，全方位监控预算执行情况，发现与既定目标的偏差，及时采取措施加以管控。

（三）构建五大保障体系

1.建立全面预算的组织架构

全面预算的编制工作量大，涉及面广，操作复杂，为确保预算编制工作有条不紊地进行，必须加强对预算编制过程的组织管理。预算管理组织架构包含预算管理委员会、预算管理工作组、预算编制执行机构。

——预算管理委员会由队长、副队长组成，是单位预算管理的决策机构，负责制定单位经营目标，审批单位预算。

——预算管理工作机构由单位相关人员（人力资源，财务，经营等人员组成）。主要负责预算的编制、汇总、上报工作，并根据单位高层批准的预算组织预算责任单位执行预算，负责预算日常事务以及预算监督、调整、分析、考核等各项工作。预算管理工作机构设在预算管理委员会下，履行预算管理委员会的是日常管理职责。

——预算执行单位包括各职能部门，各责任中心，是预算的编制机构和执行机构，落实单位各项预算的最终实现。

2.设计标准流程

流程设计找准业务衔接点，把握层级关系，强化部门合作，通过梳理整合战略计划，目标设定，预算形成和执行监控管理过程中的具体工作流程，促进全面预算管理与生产经营的有机融合。

3.完善预算制度

全面预算管理工作的有效实施需要强有力的制度体系为保障。

4.实施评价考核

（1）预算考评机制

公平、合理的预算考评机制是以全面预算管理指标体系为核心内容，预算考评管理办法为制度保障，依据预算考评结果实施奖惩，通过维护预算考评管理体系，达到持续改进（见图2）。

（2）预算考评指标

指标体系设计遵循“重要性、可衡量、时效性、可实现性”四大原则，包含“经营效益（经营利润，经营利润预算准确率），收入，费用，资金管理（资产负债率，经营资金计划准确率，资本性资金计准确率），预算管理（预算报告上报天数，预算汇总天数）”。

5.搭建信息平台

搭建适应单位全面预算的信息平台。全面预算管理信息平台通过功能模块组，支持从战略规划到执行监控的预算全过程。

图2 预算管理考评机制的构建流程

四、单位推进全面预算管理存在的问题

第一，单位全员对全面预算管理认识不足，重视度不够。单位保留着事业单位的性质，致使单位全员对全面预算管理的认识存在局限性，也没有真正意识到全面预算管理在今后价值创造和价值维护方面处于重要且关键的地位。第二，单位管理会计人才短缺。全面预算管理的推进，还必须拥有一个懂业务、会沟通、能解决问题的团队，在价值创造和业务协作过程中不断发挥财务影响力，不断加强专业技能的深度发挥财务影响力，不断加强专业技能的深度和综合管理能力的广度。第三，单位全面预算管理实施过程中单位内部各部门之间可能会出现沟通及协调问题。

五、单位推进全面预算管理应用的几点建议

第一，增强单位全员对全面预算管理的认识。随着地勘行业深入改革、积极转型的开展，管理层和员工也会认识到全面预算管理的重要性。第二，长期培养管理会计人才。一方面要靠自己长期来培养管理会计人才；另一方面也要引进社会上富有管理会计经验的人才，夯实管理会计的推广和应用。第三，为了加强单位内部各个部门之间的沟通协调，应该充分利用网络平台，加快信息流通的速度，做到快速、无障碍沟通。第四，深化全面预算管理，形成闭环流程。凡是有资金活动的地方，都应当有预算，切实做到落实预算管理责任，将管理责任具体化、明确化。同时应做好各预算执行情况真实、完整的记录，有效地进行预算信息的收集与反馈，并对预算执行情况进行汇总、分析及比较，最后编制责任报告进行具体运用，并对全面预算管理较弱的方面进行改进，形成闭环管理。