全面预算管理在民营制造业中的应用

刘日化

（上海宝鸟服饰有限公司，上海 201613）

一、引言

伴随我国市场经济体制的日益完善，民营制造业既迎来了快速发展机遇，又暴露出许多日常管理中的问题与不足。近几年来，越来越多的企业经营管理者意识到全面预算管理在企业发展中的重要价值，并且试图将这种新型管理理念及管理模式融入到自身管理体系当中，为企业的稳健发展提供保障。但是，由于缺少足够完善的全面预算管理理论体系和实践经验为其提供支撑，许多企业都会在实践探索中遇到一些亟待解决的问题。需要企业针对这些问题的根源及其解决措施进行系统化的探究，方可真正发挥出全面预算管理的作用与效能。

二、民营制造业应用全面预算管理的主要问题

1.对全面预算管理缺少认知

要想将全面预算管理真正融入到民营制造企业的管理体系当中，并且使其管理效能得到切实有效的发挥，营业高层管理者必须对全面预算管理的基本概念、深层内涵、应用原理、实施原则以及管理方法有一个全面而又系统的认知，在此基础上，结合企业实际情况，制订出一套切实可行并且行之有效的全面预算管理举措，为企业提高管理效能提供强有力的支撑。但事实上，很多民营企业的高层管理并没有对全面预算管理形成一个全面而又深刻的认知，致使全面预算管理与企业经营企划、业务发展相脱节，最终只能沦为一种“纸上谈兵”或者“形式主义”，根本发挥不出应有的核心价值。比如，对于民营制造企业而言，全面预算除了涉及到财务管理工作以外，还同时与业务、资金、信息、人力资源等工作模块密切相关。但是，由于某些企业高层领导对全面预算管理存在认识上的偏差，将预算编制工作交由财务部门来完成，并且安排财务总监或财务经理负责此项工作的监管，这种做法违背了全面预算管理的“全面覆盖”原则；另外，“事前控制”既是实施全面预算管理的基础环节，又是取得理想管理成效的重要保障，需要将这一理念贯穿于企业日常经营管理的全部过程当中。对此，管理学者亨利法约尔曾说过：“在一个企业当中，控制就是核实每一件事是否符合相关规定、所制订的计划、所发布的指示以及所确定的原则。其目的是指出计划执行过程中的缺点与错误，并且加以纠正，避免重犯。”也就是说，民营制造企业要在问题爆发之前，找到问题的症结和诱因所在，再有针对性地制订出防范措施，确保企业始终处于一种良好的运行状态之中，达到提高企业管理效能的目的。但是，有些民营制造企业的财务部门在制订资本性支出预算之前，并没有针对采购方的具体情况进行全面细致的调查，在不了解对方历史价值变动频率和幅度的情况下，便非常草率地制订出预算方案。一旦对方没有及时交货，并由此造成采购预算超支时，极有可能因为缺少相关防范预案导致企业遭受经济损失，品牌形象和市场信誉也同时受到影响。另外，由于预算方案当中存在诸多漏洞问题，极有可能给后续执行环节留下无穷后患。究其原因，主要在于企业管理者凭借自己的主观判断将全面预算视为财务预算，而财务部门对于预算执行过程中的各种突发情况和不确定因素缺少预判，导致全面预算管理本身存在较大的局限性，难以发挥出应有的管理效能，更体现不出其核心价值。

2.在管理实践中欠缺执行力度

全面预算管理是一种需要全员参与，全程跟踪，全面覆盖的管理机制。因此，要想在民营制造企业当中实现真正意义上的全面预算管理，各岗位人员必须具备较强的执行力，使各项预算管理工作得到全体人员的高度配合。对此，需要企业制定一个明确的管理目标和KPI考核指标，还要围绕着如何完成这些目标出台一系列管理举措，为全面预算管理效能的发挥提供保障。但是，目前的实际情况是，很多民营制造企业只是推出了全面预算管理方案，但对于如何落实各项工作却缺少相关规定与要求，导致员工执行力不足，即便有一些思想先进的员工想按照全面预算管理规定做好本职工作，也难以得到其他工作伙伴的密切配合。久而久之，就会导致全面预算管理方案、管理目标形同虚设，无法在管理实践中得到有效落实。还有一些民营制造企业虽然制订了全面预算管理细则，但采用的是一种纯粹的刚性管理模式。但事实上，这种管理方式并不利于执行者的工作积极性与主观能动性的提升，有些时候甚至会引发员工不满情绪，难以在企业当中形成良性工作氛围；还有一些民营制造企业没有将全面预算管理工作的执行情况与员工绩效考核结果和个人收入相关联，导致各项管理规定难得到有效落实，时常出现预算超支或者业绩不达标等现象，而员工对于此类问题缺少危机感与自我约束意识，导致企业经营目标难以顺利达成。

3.部门之间缺少协同机制

全面预算管理不仅仅是财务部门的职责，还需要各部门、各岗位的全员参与。只有当全员建立起成本控制意识，才能自觉遵守各项预算管理规定，积极配合预算管理工作，使管理成效得到充分保障。但是，由于企业高层领导对全面预算管理认识不够全面、不够重视等原因，导致相关管理体制和工作流程不够健全完善，部门之间缺少一个长效沟通机制，致使那些本应该无缝衔接的工作环节出现脱节、断层、空缺等不良现象，导致全面预算管理存在诸多漏洞问题，根本无法对企业发展起到监督管理作用。

4.亟待开展信息化建设

由于在民营制造企业当中实施全面预算管理会同时涉及到全体人员以及各个工作环节，所以每天都会生成大量的数据信息，需要对其进行整理、统计与分析，为企业领导者制订管理决策提供参考依据；另外，在运行全面预算管理的过程中，需要部门之间、各工作岗位之间的协同配合，这同样需要信息的高效传播与实时共享。这就需要在企业当中搭建一个信息化平台，为全面预算管理工作提供强有力支撑。但是，很多民营制造企业由于受到资金、人才以及管理理念上的限制，并没有构建起先进科学的信息化系统，仍在采用手工输入的方式进行数据信息的录入，不仅工作效率低下，人为操作失误、数据信息被人为改动的机率更是难以得到有效控制，最终导致数据信息失真实，全面预算管理成效更是无法得到保障。

三、民营制造业应用全面预算管理的有效措施

1.加强对全面预算管理的认知

民营制造企业高层领导者深刻理解和充分认知全面预算管理，是在企业当中有效实施这一管理举措的必要条件。对此，所有参与民营制造企业经营管理的高层领导者，都要主动学习与全面预算相关的理论知识和实践经验，尽快实现思想观念的更新。只有这样，才能确保其他后续工作的有效开展。首先，在企业当中成立预算管理委员会或者设置一个独立的预算管理部门。企业总经理担任第一责任人，对全面预算管理工作进行全面统筹，财务部门作为执行体系的首要部门，确保其有效落实；此后，企业总经理率领财务部门、生产部门、业务部门、行政部门、人力资源部门负责人共同研究制订一套集事前控制、事中监管、事后总结于一体的全面预算管理方案。该制订方案的过程中，要遵循“全员参与、全过程、全覆盖”这三项原则，将全面预算管理理念渗透到各个工作环节当中。在最初制订全面预算管理方案时，就要同时从“价值管理”和“预算管理”这两个方面出发进行统筹规划。在宏观上，要针对制造业发展现状和未来发展前景进行客观准确的评估；在微观上，要全面了解本企业的实际情况，重新审视企业发展规划，充分挖掘出企业实施全面预算管理的重点环节、难点问题以及隐患问题。在此基础上，针对各种现存问题的主要成因及改进策略、隐患问题的影响因素及防范措施进行全方位的探究，最终制订出一套符合企业实际情况、真正具备事前控制作用的全面预算管理方案，最大限度减少各类风险隐患问题的发展，确保各项生产经营活动始终处在一种有序、高效、优质的运行状态之中；在管理流程上，要做到责权清晰，分工明确，确保各部门、各岗位工作的协同配合与有效衔接；在管理目标上，既要符合市场经济发展规律和民营制造业未来发展趋势，又要在企业当中发挥出引领性作用，确保全体员工朝着这个目标努力，全面提高工作质效、员工凝聚力以及企业管理效能；在管理方法上，在最初制订全面预算编制时，就要结合企业实际情况和管理需求选择适合的管理方法。目前，很多在全面预算管理上取得理想成效的企业，采用的都是“自上而下、自下而上、上下结合”这种管理模式。具体的说，就是在制定预算编制时，先由企业高层管理者提出总目标，然后再协同各部门负责人基于总目标进行研究分析，明确本部门分目标。此后，各部门结合自身情况制订出本部门预算方案。之后，将此方案递交到预算管理委员会或者预算管理部门，由该部门负责人对所有部门预算情况进行平衡，确保各部门预算方案协调统一，目标一致，科学合理。当需要针对某一个部门的预算方案进行优化调整时，需要第一时间把问题反馈给该部门负责人，并且一起商讨改进措施。通过这种管理方式，不仅可以确保最终形成的部门预算方案具有极强的科学合理性、可操作性与实效性，还可以有效加强部门负责人和部门员工的预算控制意识，督促大家在日常工作中严格要求自己，加强自我管理，全力配合财务部门做好全面预算管理工作，为企业的健康发展贡献力量。

2.采取有效措施加大执行力度

对于全面预算管理成效而言，不论前期制订的预算方案多么科学合理，如果在后续执行环节存在问题，都无法发挥出应有的管理作用，还有可能对企业发展构成一种阻碍。因为全面预算本身具有极强的“全员性”和“全程化”要求，所以企业要从以下几个方面着手，加大预算方案执行力度：首先，强化企业员工的全面预算概念和责任意识。人力资源部门要基于对现有员工文化水平、基本素质和培养需求的全面了解，制订出一套科学实用的全面预算管理培训计划，并且组织全体员工开展业务培训。在培训计划当中，要明确和细化培训内容、培训目标、培训时间、培训方法和培训考核措施。从表面上看，此项工作是为了将全面预算管理理论知识及其核心价值传递给全体员工，实际上，是为了加强大家的预算控制意识、责任意识以及自我管理意识，为执行环节实现真正意识上的“全员参与”提供可靠保障。在培训的过程中，建议培训人员结合理论知识点广泛引进一些真实案例，一来可以增加培训的吸引力，使员工对培训内容形成深刻印象，二来可以帮助全体员工建立起全面预算管理与本职工作的关联性，从而尽快建立起预算控制意识，在日常工作中加强自我管理与自我约束，从根本上促进预算管理成效的提升。其次，建立刚柔并济的预算管理模式。近几年来，全社会都在大力提倡“以为人本”发展理念。因为这一理念更加符合人们的心理需求和情感需求，更容易调动起人们的主观能动性和主人翁意识，从而有效激发出个人潜能。由于全面预算管理需要全体员工的共同参与，这也就意味着同时存在多种管理需求。为了取得理想的管理成效，有必要在企业当中建立起一种“刚柔并济”管理模式。具体的说，就是以一种相对严格的管理制度来约束员工行为，建立起较高的行为标准，同时以一种人性化管理方式来鼓舞员工和感动员工。让员工能够自觉遵守各项管理规定，并且发自内心的热爱本职工作，在个人主观意愿上，愿意为企业发展贡献个人力量。为了体现出“刚柔并济”管理优势，企业可以全面推行岗位责任制、绩效考核制度、职业晋升制度以及奖惩机制，将员工工作表现与个人前途发展、收入水平、个人荣誉相挂钩。这样一来，便可以有效激发出全体员工的工作积极性与主动性，在日常工作中不断审视自己和督促自己，加强自主学习与自我提升。这样不仅可让全面预算管理工作得到全员的高效配合，还可以在民营制造企业当中营造出一种良好的工作氛围。

3.各部门建立起融合发展模式

全面预算管理的实施，需要各部门、各岗位人员的通力合作，方可取得理想的管理成效，促进企业的健康发展。对于民营制造企业而言，财务部门虽然是全面预算管理执行体系的领头羊，但各项管理工作必须取得生产部门、业务部门、行政部门以及人力资源部门的大力配合与支持。只有这样，才能给全面预算管理提供一片生存的沃土，使其管理效能得到充分显现。对此，需要财务部门以完成预算指标为目的，制订出一套便捷高效的全面预算管理流程，明确各部门管理职责。还要推出一系列管理细则，例如费用支出审批制度、报销签批制度、采购审批制度等等。各部门员工在执行这些制度规定的过程中，需要与其他部门之间、上下级之间进行有效沟通。必要时，各部门相关人员可以汇集到一起，针对某一项工作进行零距离、面对面的沟通，以此来提高沟通质效，实现真正意义上的事前、事中和事后控制，充分发挥出全面预算管理的核心作用。

4.结合管理需求构建信息系统

在当前这样一个信息化时代，即便是海量信息，同样可以借助信息技术、大数据技术得到集成化管理。对于民营制造企业而言，有必要结合自身管理需求构建起信息系统，借助系统功能对全面预算管理流程进行优化，使各项管理工作更加规范、标准、高效，使工作效率和管理效能得到全面提升。企业在构建全面预算信息系统时，应与财务核算信息系统融合成一整体。这样一来，在实施全面预算管理的同时，可以实现预算临界点的预警，相关工作人员还可以针对预算数据以及KPI指标的完成情况进行信息查询和数据分析，使全面预算管理工作变得更加高效而又实用。

四、结语

由于民营制造企业的产业链条相对较长，管理流程较为繁琐，企业管理效能和经济效率的影响因素众多。所以，有必要在企业当中运行全面预算管理机制，使各项工作得到有效的事先控制、事中监管以及事后总结。但是，由于这一管理理念应用时间相对较短，与之相关的理论体系和实践经验积累有待进一步完善，需要企业经营管理者和财务部门带领全体员工在实践中不断摸索，早日构建起一套完善的全面预算管理体系。