企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

周 志

(青海盐湖蓝科锂业股份有限公司，青海 西宁 810000)

会计是一个企业中的重要职位，发挥着至关重要的作用。现阶段我国经济处在新的经济市场环境中，企业想要在新环境中加以发展，占有发展中的一席之地，不断地进行内部整合加强企业的会计内部控制十分重要，对企业内部的会计工作进行完善和改革，满足现阶段的市场需求。但是在企业的日常工作中，内部控制工作不能得到有效的落实，在实施的过程中仍然存在很多的问题，例如企业内部会计人员的素质，内部控制制度的不完善，等等，都严重影响了内部控制的职能发挥，阻碍企业的健康发展。基于此，加强会计内部控制工作，是企业目前需要重视的问题，及时采取有效的策略，有针对性地解决问题，合理地分配和利用资源，最终实现企业的可持续发展。

一、企业内部会计控制的内容

企业内部会计控制，是企业会计人员采用专门的手段,按照一定标准,对企业资金运动、经济活动进行一系列有组织的活动，使企业经济活动或资金运动达到企业预期目标的控制过程。企业内部会计控制具有主体性、层次性、目标性、规范性、经常性、相关性、保障性等特点。主体性，指的是企业内部会计控制是一定会计主体进行的控制活动,因此，会计主体必须主动承担会计内部控制的责任；层次性，指的是各个会计核算单位分别进行会计核算，使整个企业内部会计控制形成多层次；目标性，指的是企业内部会计控制必须使企业经济活动达到预期的目标；规范性，指的是内部会计控制必须按规定的标准进行，并且要力求客观、公正和正确施行；经常性，指的是企业内部会计控制伴随着企业的会计工作，并对企业各个业务部门、各个环节的各种日常业务进行控制；相关性，指的是企业内部会计控制活动与企业内部的其他控制活动，与企业的战略管理相互联系、相互促进；保障性，指的是企业内部会计控制必须采取一定手段，来保障预期目标能实现。因此，做好企业内部会计控制，可以提高企业经营效率，促进企业发展[2]

二、企业进行会计内部控制的重要意义

1.企业会计内部控制是遵守各项法规的必然要求

企业始终是在发展的，传统守旧的管理模式，已经不符合现代企业的发展要求了，传统的经营管理方式不但工作效率过低，还不能够合理利用资源，浪费大量的企业资源，再加上管理的漏洞，偷税漏税现象的发生，严重阻碍了企业的发展。落实会计内部控制工作，建立企业内部的各项制度，利用法律法规对企业的不良行为加以控制和约束，从而推动企业的进一步发展。

2.企业会计内部控制是企业内部管理的需求

企业发展一定要有规章制度加以约束，企业一定要建立各项制度，这样才能更加有效地管理企业内部人员。内部控制是企业管理中的重要组成部分，在企业的经营管理中发挥重要的作用，能够在企业的各个环节进行监督管理，规范工作中的不足，有效地调节各个部门在配合中的矛盾，进而促进企业的良性发展。

3.企业会计内部控制是企业综合竞争力发展的需求

我国的经济发展迅速，各行业之间的竞争急剧加深，企业的竞争力是企业立足的关键所在，加强企业的内部控制，可以进一步提高整体的管理水平和能力，加快企业工作质量和效率，完善各部门的不足，及时地发现企业经营中存在的问题，并且加以解决，为企业完成发展目标保驾护航。

三、企业进行会计内部控制的主要目标和整体思路

内部控制管理是企业现代化发展的必然要求，实践中，要进一步提升内部控制管理质量，还应注重其管理职能的有效规划。其一，对于企业而言，其正处于整体管理的上升关键阶段，故而在内部管理结构优化中，企业自身管理手段应能满足当前业务发展需要，确保管理手段的科学化、专业化。其二，企业的效益增长与自身建设能力具有较大关系，因此当前管理手段应具有一定的技术优化能力，并能指导、约束企业职员积极地进行技术创新，为提升企业的建设能力提供保证。其三，实现企业经济效益增长是企业内部管理优化的根本目的。现阶段，企业具有资产流动大、研发工期长、研发内容复杂等特点，通过企业内部控制优化管理，能实现企业人力资源、物力资源以及财力资源的有机统一，进而在提升资源利用效率的同时，促进企业经济效益增长。

正确把控行业特点，能为企业内部控制管理手段优化创造条件。就目前而言，企业的生产经营中的内控管理设计需遵循以下思路要点：

其一，从本质上讲，企业提供的是一种资源消耗型的服务。现阶段，较多装饰企业对于材料资源的利用效率较低，这使得整个生产过程存在一定的能源消耗，影响了企业的经济效益和环保效益，故而在后期发展中，企业应朝着环保、节能的方向发展。其二，相比于其他企业，生产研发企业的规模比较大，其在资金、人力和技术水平等方面能力有限，对于市场风险抵御能力较弱。其三，市场竞争较为激烈，较多企业在专业化建设中问题较多，影响了企业的管理质量和经营效益。

四、企业会计内部控制存在的问题

1.企业的内控制度体系不够完善

从现阶段企业的发展情况来看，最为重要的就是企业内部的管理人员没有意识到内部控制的重要性，没有一套科学可行的内控实施方案，这样就不能够充分地体现企业在一段时间的财务支出情况，财务的支出情况是企业管理层进行任何决策的首要依据，企业在整个生产经营的过程中，企业的管理者并没有意识到内部控制的建立对于企业发展的重要意义，也没有意识到内控的好坏是企业发展的关键所在，因此内控工作一直是流于形式，没有被真正地加以落实。没有建立完善的内部控制体系，企业内部也没有正规的规章制度，内控的职能不能有效发挥，严重企阻碍着企业的更好发展。由于内控制度体系的不完善，还会存在很多的问题，直接导致企业的工作效率下降，执行力度降低，企业内部员工人认为内控的流程太过繁琐，在操作中往往忽视各项规章制度的存在，致使会计数据的失真，会计制度不能得到有效的贯彻执行。

2.会计在核算过程中监督不够严格

企业的会计核算是会计内部控制中的一部分，企业通过会计核算能够找到企业资金使用上的不够合理的部分，进而找到会计工作不规范以及徇私舞弊的行为。但是由于企业尚未建立完善的内控制度，会计核算中的“监督职能”不能充分地发挥效果，监督管理的力度越来越差，会计核算出现了问题，会计行为越来越不规范，会计人员不按照规定进行会计核算，企业内部有权利的人员产生了徇私舞弊的想法，通过内控的漏洞为自己谋利，长此以往会给企业的经济利润带来巨大的损失。

3.企业会计内部控制的机制不全面

根据相关的数据和调查，大部分的企业会计人员的分工比较合理，但是实则是工作很多，干活的人员比较少，大部分的会计人员都缺乏责任感，会计内部控制的机制没有真正地落到实处，还存在一人身兼多职的现象。例如会计法则中明确规定并说明了出纳人员不能够接触印章，印章应该由会计主管保存，但是很多企业都忽略了规定的细节，为了方便出纳能够快速提款，将印章交由一个人保管，甚至有的企业出纳会计同一个人进行，对现金管理不当，企业资金的安全性不能够保证，在进行现金支付的时候也不按照步骤进行审批，企业内部的会计职位设置不合理，有些职位形同虚设，一旦有人因为一些原因离职，岗位不能得到迅速的衔接，将给企业稳定发展和运行造成严重影响，整个会计人员的素质急剧下降。

4.企业没有建立良好的内控环境

从大的层面来讲，现阶段企业内部的会计内控环境不够完善，尚存在一些问题影响企业的内控环境，这与企业的管理者有着不可或缺的联系，企业管理者不重视会计内控工作，缺乏对于会计内部控制内容的深入研究，内部控制体系缺乏可行性，在建立上缺乏合理性，对于一些实施内控管理成功的企业，不及时地加以借鉴和学习，再加上企业的组织结构混乱，在规划时未规划设置，各部门之间沟通较少，资源不能得到合理利用，员工之间缺少配合，工作效率越来越低。

5.企业会计中的失真问题严重

企业的财务管理工作是企业管理和发展的重要目标，财务管理中的主要工作就是内部控制，内控的好坏直接影响财务管理工作，管理不善直接导致企业整体经营效益下降。一个企业要发展必然要面临风险的产生，企业的财务会计工作人员在管理中，一定要有准确的会计数据作为依据，但是企业由于会计内部控制不到位，以致于企业内部会计信息失真现象严重，导致财务管理工作没办法正常展开，还有可能造成更大的经济损失，阻碍企业的发展和进步。对于会计失真现象出现的原因做以下总结：第一，在特定的情况下，企业的会计工作人员会将原本分离的会计报表合在一起，那么企业实际的相关运行数据和一些具体的财务状况就不会出现在会计报表上，导致财务信息失真；第二，企业内部有职权的人员为了个人利益，篡改报表信息，修改相关数据，由此就导致了企业的会计信息失真。

五、加强企业会计内部控制的有效策略

1.加强企业对会计内部控制工作的认识

企业内部的管理者要时刻关注国家的政策变化，根据自身的发展需要，对企业会计内部控制制度加以调整，深入完善各项制度的法制化建设，提升企业会计人员的内部控制意识。同时管理者要加强宣传的力度，创造一个优质的内部控制环境，企业管理者要起到表率的作用，确立责任意识和法人的管理职责，优化企业各部门的资源配置，合理利用相关人员，提高防范意识和机制，明确各部门的相关职能和权限，完善各部门的联系，促进各部门的沟通与配合，达到优化企业整体内控环境的效果。

2.建立健全企业会计内部控制管理机制

首先，企业的管理者要充分了解自身企业，掌握企业内部的各项财务信息，明确自身发展特点和企业的发展规模，并依据此建立全面科学的内部控制制度，完善企业内部控制框架和结构，优化企业各部门的内部机构设置和人员的配置，并在工作的落实中突出重点内容，严抓会计的各项基础工作，严格按照会计准则进行内控实施。并且确立风险管理，建立基本的流程机制，对于重要的会计岗位要相互制约，加强监督和控制;设立内部部门，完善审计制度，定期进行检查，对于内部控制工作进行规范和监督，并形成书面的反馈机制，并对其结果加以分析，做到事中管理和事后控制，进而提升会计信息的真实性；与此同时还要配合外部监督部门，加强内外监督的有效结合，真正地落实企业内部会计控制制度，促进企业的可持续发展。

3.提升企业会计内控管理信息化的水平，增强内控手段

企业的内控管理机制的完善确保企业内部管理更加规范，同时企业可以依据客观的内控制度，强化企业的管理，帮助企业解决管理的问题。尤其在信息时代企业内控也需要与时俱进，重视内部控制的信息化建设，结合企业的战略发展规划和目标，构建完善的信息管理系统。企业也需要为内部控制的信息化建设储备人才，保证人力资源管理更加科学。采取一定的措施，调动大家工作的积极性，重视人才的职业技能培训和学习，强化人才的思想道德意识和职业素养，提升服务沟通能力，确保企业内部控制信息系统建设更加完善。企业内部要重视宣传的力量，为内部控制建设营造良好的工作环境，还要为财务内控组建信息系统，信息系统的安全性要有所保障，加大资金的投入，重视系统安全性建设，保证企业内部控制信息化建设更加完整。

4.做好资金的管理程序，加强会计核算监督

会计的核算和监督是会计内控工作最为重要和关键的环节，是保证会计数据的真实最为重要的手段。会计核算监督的内容如下：

(1)企业的原始凭证要合理合法真实有效。

(2)企业内部的会计账簿与财会报表要避免因会计信息失真出现造假的情况发生。

(3)对于企业内部的资金往来一定清晰准确，监督款项的支出和收入能否对的上，防止经济亏损。

(4)审核和监督资金支出的收付情况，内部员工在进行现金报销和资金的使用上要按照审批环节一步步进行。

(5)定期查账，一旦出现账目有问题或者出现造假，一定要及时地追查，找到账目出错的原因，采取合理的应急手段。

5.建立完善良好的内控环境

确保企业会计内部控制工作能够顺利实施的关键是企业要建立一个良好的内部控制环境，重点是创造一个大家共同提升的空间和环境，在会计内控实施的过程中，会计工作者自身的能力和专业水平，是影响会计内控的质量的关键，企业要不断加强自身企业人员的各项专业素养，定期地对内部员工进行培训，并且能够结合企业自身的发展特点，利用书面和实践相结合提升的速度会更快，也能够让会计人员感觉到自己的进步和价值，同时也增强了会计从业者的职业道德，体现会计人员的价值，丰富他们的职业操守与敬业精神，而管理者自己也要了解相关内控的内容，确定内控在企业发展中的重要地位，以身作者成为企业的表率。最后，针对组织结构，企业尽量创建一个全方位的内控系统，根据岗位的要求，按照个人能力合理安排人员就位。

6.提升会计内控人员的整体素养

人是企业发展的根本，所有的工作都需要人来进行完善。完善的制度是由人建立的，制度再好也是为人员量身定做，如果内部人员不能够执行，那么制度毫无意义。优秀的人员配置是内控工作得以落实的关键，也是重要前提。首先，企业的人员选拔上要严格的筛选，一定要选择专业能力强的人员，评估其是否可以遵循工作原则，公正、单独进行会计监督。其次，企业在职的会计人员进行再教育，积极地学习新的会计知识，不断地充实自己的专业能力，根据企业基本特征及发展需求，不断提升会计内控者的技能素质，进而提高企业会计内控效率。最后，企业要建立企业文化，建立规章制度，并在企业中大力宣传，大家认真履行职责，不断提高能力，确保企业的可持续发展。

六、结语

综上所述，会计内部控制工作是企业亟须关注的问题，是企业发展的关键，也是现阶段企业务必完成的工作，我国已经进入了信息化网络时代，各行业之间的竞争越来越激烈，掌握准确的信息和财务数据，对企业增加竞争力具有重要的帮助。为此，企业的经营中要完善会计内控体系，保证制度建立的科学性与规范性，进而规范各项会计行为，建立适合自身企业发展的规章制度，从根本上提升企业的内部管理水平，为企业实现经营目标奠定基础。