集团公司财务管理体制建设研究

2021-01-02陈兆洋

全国流通经济 2021年5期

陈兆洋

(平顶山天安煤业股份有限公司，河南平顶山 467000)

一、引言

改革开放以来，许多大型集团公司在推动社会经济发展，保障社会就业等方面发挥出积极作用。中国经济发展的重要战略目标之一是建设一批具有世界影响力、国际竞争力的大型集团公司。就目前来看，我国集团公司普遍存在资产流失、经营不善、财务管理体制落后等问题，亟需对财务管理体制进行完善，从而实现集团企业稳定、健康发展。企业在发展过程中无法承受市场风险而最终导致破产，究其原因来看，企业财务管理过于集中，财务信息流通不畅，从而导致信息堵塞产生单一决策失误，进而导致企业最终面临破产局面。

二、集团公司财务管理相关概述

1.集团公司财务管理概念及内容

(1)财务管理的概念

财务管理是企业重要管理活动，对集团企业来说，财务管理是不可或缺、必要的，企业日常经营管理活动都离不开财务管理。从财务管理的本质来看，财务管理是资本投入与收益获取，通过对企业经营活动进行决策，进行有效的投融资活动，从而在企业赚取超额收益。集团公司财务管理与一般企业财务管理相比，集团财务管理的重要目标是保障企业发展顺利以及实现企业发展战略目标。

(2)财务管理的主要内容

财务管理的主要内容包括融资管理、投资管理、利润分配、财务控制与审计监督。融资管理是企业获取资金的重要活动，对于集团公司来说，融资是企业扩张、发展的重要经营活动，集团融资活动涉及较多方面。集团融资管理主要针对集团融资风险进行管控，选择合适的融资工具从而规避融资风险的同时，获取较低融资成本，保障企业资金链稳定，实现资金良性运转。投资管理与企业融资活动相对应，投资管理是企业对获取的资金选择合适的项目进行投资，从而获取利润，最终实现企业健康稳定发展。对集团公司来讲，投资收益获取是集团发展的必要保障，在投资管理过程中，集团公司还是要始终遵循投资收益最大化、风险最小化，从而规避风险的同时获取投资回报。集团公司投资一般包括外部投资与内部投资，外部投资以企业流动资金为基础，实现企业扩张目标。内部投资是对企业内部固定资产进行更新，在企业扩展、发展过程中需要的投资。与外部投资相比，内部投资更加注重企业可持续健康发展。

利润分配是企业可分配利润在多个主体间分配的过程，利润分配是以集团可持续发展为前提，对集团投资方、管理者、股东等人员进行合理分配。由于企业赚取利润过程是多方参与主体共同努力的结果，利润分配时不仅需要考量各方利益需求，而且需要考量各种风险、企业财务状况以及未来发展需求。财务控制是集团公司财务管理活动的核心，财务控制的重要目标是集团财务管理目标。财务控制具体对企业财务管理各个环节进行控制、约束来实现，从而实现资金最优配置、有效管控成本费用，实现企业利润目标。审计监督是企业可持续发展的重要保障。集团公司可持续发展建立在不断的资本活动之上，资本是链接各资本主体间的重要纽带。特别地，维护各方利益相关者的重要利益具有至关重要影响，集团需要建立一套完善的审计监督体系，从而对企业财务管理、经营管理等活动进行监督，保障内部各项活动规范、有序进行。

2.集团公司财务管理的模式

(1)集权型财务管理模式

集权型财务管理模式主要体现在财务决策权，集团下属企业财务决策权都集中在集团公司手上，下属分子公司仅具有参与决策的权利。集团公司对下属各个企业经营管理、资产管理具有绝对控制权。也就是说，子公司投资活动、筹资活动需要经过集团公司进行统一部署，子公司没有过多的自主权。集权型财务管理模式的重要优点在于将控制、统筹、管理、执行等集于一体，能够最大程度发挥出集团公司的管理效果，从而实现最大利润目标，降低集团公司管理成本，避免管理费用重叠。但集权型财务管理模式同样存在一定弊端：①由于财务管理决策过于集中，集团公司整体决策缺乏灵活性，容易出现决策风险。当前市场竞争日益激烈，激烈的市场竞争需要集团公司快速对市场作出反应，但集权型财务管理模式对市场变化响应度较低，容易出现效率低下的情况，从而丧失较好的市场机会。②集权型财务管理模式导致下属分子公司权限较低，不利于实现现代化企业管理目标，特别是当前企业市场竞争日益激烈，一旦财务管理决策出现失误可能就会牵连较多分子公司，从而给集团公司造成较大的经济损失。③集权型管理模式导致分子公司财务自主权较低，容易挫伤下属公司积极性，不利于下属分子公司独立开展经营管理活动。

(2)分权型财务管理模式

分权型财务管理模式与集权型财务管理模式相对应，分权型财务管理模式给予下属分子公司财务自主决策权，集团公司作为管理部门间接参与公司财务决策，或者针对重大事项进行决策。这种管理模式下母公司批准将部分财务权利下放到下属分子公司。分权型财务管理模式需要定期将决策事项以及决策结果上报集团公司总部进行备案，母公司虽然不参与日常经营管理以及日常决策事项，但针对特别重大事项需要经母公司审议批准。分权型财务管理模式能够下放一定的权力至下属公司，不仅能够激发下属公司的积极性，有效发挥出激励作用，而且能够提高集团公司整体风险应对能力，各公司能够根据市场环境变化及时制定应对措施，从而提升集团公司整体市场竞争力。但同时，由于分子公司拥有较多自主权，一定程度上削弱了集团公司的财务管理权力，导致母子公司间资源配置效率低下，导致资源浪费以及资金管理存在较大的风险。

(3)相容型财务管理模式

集权型与分权型财务管理模式具有各自的优点与缺点。集权型财务管理模式由于权力过于集中，导致管理效率地点，难以激发分子公司的积极性。分权型财务管理模式由于权力过于分散，虽然能够应对市场变化带来的风险，但也存在由于集权可能损害集团内整体利益。由于两者优点与缺点具有对比性，可以将两者优势进行结合，从而得到相容型财务管理模式。相容型财务管理模式有效平衡两者模式的优缺点，该模式在母公司对财务管理的权力集中程度上划分为相对集权与相对分权。相对集权型财务管理模式很大程度上保留了集权型财务管理模式优点，同时增加分子公司财务自主权，从而提升分子公司自主创新能力与激发公司生产经营积极性。相对分权型很大程度上给与分子公司财务自主权，同时母公司针对重要事项进行决策，从而有效实现母公司对子公司控制与管理。同样，相容型财务管理模式存在一点问题，需要管理者准确把握集权与分权的度，从而避免过于集权与分权。

三、A集团企业财务管理模式存在问题分析

A集团成立于1994年，是一家大型国有制造企业。A集团是全国五一劳动模范企业，从2013年起集团销售一直位列行业首位，拥有较多专利技术，整体研发实力较强。随着国内市场环境不断变化，集团提出创新可持续发展目标，力争成为世界一流集团。随着A集团业务范围逐步拓宽，传统的财务管理模式难以支撑企业长远发展，亟须针对财务管理模式进行创新变革，从而提升集团整体实力。从A集团财务管理架构来看，集团财务总监下设集团财务部、资金部、审计部、各业务公司财务总监，其中各业务公司财务总监由下分为总账会计、成本会计、出纳等。A集团目前对分子公司资金进行统一管理，旨在提升整体资金使用效率，但整体资金配置效率不高，公司各业务间配置效率低下。

1.资金管理水平不高

A集团财务管理部门要求各分子公司按照月度对分子公司的财务情况进行统计与汇报，但是在实际工作中，部分分子公司相关财务人员受限于专业能力、经验水平等影响，对财务管理工作整体掌握度较低，导致实际上报的财务数据与真实财务数据存在较大差异。由于基础财务信息数据准确性较低，集团管理层在实际决策过程中受制于信息影响导致决策方面失误较大，很大程度上对集团公司造成不利影响。究其原因来看，A集团下属分子公司银行账号较多，清理清查不够彻底，导致个别公司银行账户较多，财务制度执行起来不够严格，从而诱发风险。并且，A集团下属分子公司属于制造型企业，企业正常生产经营需要大量的资金作为备用资金，生产过程中需要垫付大量的费用，加之应收账款周转期限较长，大量的资金被占用，增加了集团资金管理风险。

2.财务信息系统不健全

A集团财务信息系统不健全主要体现在以下几个方面：(1)整体信息化缺乏统一管理，企业经济活动具有信息流、资金流以及物流三者相统一特征。企业在经营管理活动中需要有效控制“三流”活动，从而将其延展到各项经营管理活动中，实现信息数据实时共享。但就目前来看，A集团下属各企业业务系统高度独立，系统间发展存在失衡，导致信息共享存在一定障碍，很难实现整体信息化水平。(2)财务管理软件未实现全面统一。A集团很早开始实施信息化水平建设，集团整体信息化水平发展到一定程度。但就目前来看，集团财务管理软件并未一致统一，造成信息数据使用效果不理想，增加信息共享难度，影响集团财务管理信息化发展。(3)财务和信息化人才缺失，财务信息化建设离不开复合型人才。不仅需要财务人员具有扎实的财务基础知识，而且需要掌握相应的信息技术知识，同时财务信息化系统的维护也需要专业人员进行。当前，A集团财务信息化人员普遍缺失，缺乏复合型人才，导致财务信息化建设存在一定难度。

3.审计监督机制有待完善

审计监督是集团财务管理的重要保障，完善的审计监督机制能够保证审计的真实性、有效性。当前，A集团采用外部审计监督形式，具体通过聘请外部会计师事务所对企业财务管理、内部控制等进行审计与评价。因而只能针对一段时期内企业经营管理成果进行评价，而对企业日常经营管理工作难以发挥出审计监督作用。集团审计监督机制不完善主要表现在以下几个方面：(1)缺乏内部审计人才队伍。A集团虽设置内部审计部门，但内部审计人才人数较少，难以全面对集团各个公司进行监督，内部审计职能作用未得到有效发挥。(2)内部审计结果使用不足。集团内部审计部门将审计结论报送给管理层，管理层并未针对审计结果进行反馈。由于内部审计未得到充分重视，失去了应用的作用，导致审计工作徒有虚表，未能发挥出预期效果。(3)缺乏完善的内部审计管理办法与规章制度。集团内部审计工作主要以来内部审计人员个人经验开展，审计人员主要针对财务部门账簿、凭证进行抽查达到审计目的，导致审计整体质量偏低，难以实现预期效果。

4.财务考核模式过于单一

财务考核是对集团财务管理工作的重要评价工作，通过财务考核从而发现集团财务管理工作存在的问题，进而加以完善，不断优化财务管理工作，提升财务管理工作效率。A集团成立以来一直秉承实现经济效益最大化目标为原则，将其作为财务考核的重要标准。也就是说，集团财务考核倾向于定量考核，考核面较为单一，难以对财务管理工作进行全面评价，导致考核工作难以发挥有效作用。而且，集团下属各业务公司管理制度以及考核方式存在一定差异，对财务考核工作造成不利影响。

四、集团企业财务管理模式优化方案

1.提升资金管理水平

资金管理是集团财务管理的重要内容，有效的资金管理能够为集团经营管理提供保障，从而保障资金链安全稳定。一方面要保障流动资金充足稳定，另一方面要合理配置资金，提高资金利用率。事实上，企业所有经营管理活动都离不开资金，一旦资金链出现问题，企业生产经营将无法得到保障。对此，集团需要根据业务发展需要不断完善财务管理模式。以A集团为例，可以通过实施“集权为主，分权为辅”的相容型财务管理模式，提高对集团资金整体管理效率，加强对资金管理，实现资金归集管理带来的资金规模效益同时给予业务公司一定自主权，提高业务公司自主性。A集团可以通过成立资金结算中心或者财务公司加强对资金配置与监督，提供专业化财务管理服务，提高资金管理效率。

2.推进信息化水平建设

财务信息化建设是现代化企业发展的必然方向，在现代企业财务管理发展过程中，财务信息化是实现财务信息高效处理、实时共享的重要载体。集团可以通过现代化信息技术将业务公司与母公司联系起来，从而保障“集权为主、分权为辅”的相容型财务管理模式得以实施。对此，A集团可以从以下方面进行努力：(1)确定财务管理信息化目标，构建信息化平台，实现资源、数据、决策、管理信息化，实施动态反应集团经营管理状况。(2)整体规划财务共享信息系统，从财务管理、资源管理、战略管理三大模块进行划分，按照不同模块功能进行系统设计。(3)构建统一的财务管理体系，集合所有财务基本数据、组织关系与业务流程进行标准化构建。

3.提升审计监督水平

首先，A集团需要全方位提升内部审计人员的服务意识，提高对内部审计工作的重视度，将审计工作与企业发展战略与经营目标高度结合。通过内部审计工作对集团管理层面、财务层面、内部控制层面等进行评价，针对财务管理工作产生风险进行全面分析，从而提出应对或规避风险的策略。其次，A集团要加强内部审计人员培训，提升内审人员综合素质，从而促进集团合法合规任务目标。然后，集团需要结合当前实际情况，建设一套完成的内部审计工作风险管理体系，有效提升内部审计工作有效性。

4.完善指标考核体系

完善指标考核体系很大程度上能够提高财务考核的科学性与有效性，从而能够帮助管理层准确掌握财务管理工作情况。针对集团公司与下属业务公司可从盈利、营运、发展、偿债四个方面进行指标评价。盈利能力评价指标方面包括销售净利率、毛利率、成本费用率等，主要衡量集团公司及下属公司的盈利能力。营运能力指标方面包括应收账款周转率、存货周转率等，主要评价下属单位创收能力以及实现财务目标的能力。发展能力指标方面包括收入、利润、总资产增长率等，主要评价集团公司、业务公司的成长性与发展潜力。偿债能力指标方面包括资产负债率、利息保障倍数、产权比率等，主要评价集团公司及业务公司的财务风险，以及偿还债务的能力。