商贸企业加强预算管理研究

柳冬萍

（珠海振戎有限公司，广东 珠海 519000）

预算管理是商贸企业实现战略目标的重要工具。预算不是控制，预算的本质是一个过程，该过程是以企业战略目标为导向的资源配置过程。尽管预算管理的重要性已被很多企业管理层认可，但存在的问题也逐渐被发现。为了尽快实现企业的战略目标，有必要分析企业目前的预算管理情况，并提出相关的改进措施，这是当前商贸企业的重要任务。

一、预算管理对商贸企业的重要作用

1.预算管理工作是企业战略落地的重要保障

企业战略目标是预算管理的基本依据，预算管理是实现战略目标的手段之一。企业战略明确了企业发展的方向和长远目标，而预算管理则通过一系列手段合理安排公司各项资源，引领和管理公司经营活动，而这最终会推动企业战略目标的实现。对于商贸企业而言，预算人员通过科学的管理手段，把企业的战略目标和日常经营活动有机结合起来，使企业的战略规划获得执行的空间。战略和预算，像现代企业管理这个巨人的左膀右臂，企业战略没有预算做分解，就无法平安落地，企业战略也就只能纸上谈兵，无法实现。预算没有企业战略做指引，也是瞎子过河，摸不着边际。企业战略是预算的出发点和导向，预算是对企业战略的分解和量化。

2.预算管理工作有助于企业高效运用企业资源

由于市场资源的稀缺性，所以企业需要通过预算对资源进行配置。全面科学的预算管理可以形成有效的资源约束条件，并以此为校验，促进企业业务活动的合理规划，根据市场的变化以及企业自身的发展推动业务创新，资源优化配置，进而实现效益最大化。在商贸企业中，预算管理需要对企业资源进行再分配，通过对人、财、物等企业资源的合理配置，可以取得最佳的资源配置效果。例如：通过进行资金预算可以统筹安排大型商贸企业整个集团公司的资金集中使用，减少因为信息沟通不及时而产生的不必要的银行贷款利息。通过进行经营预算，可以发现集团各子公司的共同客户或供应商，大型商贸企业完全可以利用自身的资源优势，增加整个企业集团在市场竞争中的话语权。这样既可以更好地为客户服务，实现营业收入的增长，也可以降低采购成本，增加企业利润，最终实现企业资本的保值增值。

3.预算管理工作有助于促进企业内部协调发展

随着现代预算管理研究的不断深入，利用企业预算建立企业内控体系已经成为管理者的共识。在企业内部管理中，预算管理部门对企业的经营方针和目标进行定量分析，明确各个部门和人员完成目标需要的具体预算，实施精细化管理，从而全面引导和调动员工的积极性，增强部门之间的协作，实现有效内控。例如在商贸企业的预算管理中，管理者可以通过预算编制进行内部控制，即预算编制的一项重要任务是量化企业年度预算目标，并将其分解到不同的预算单位和不同的部门以及每位员工。这个量化分解的过程可以有效地改善企业内部的协调性。商贸企业在日常运转的过程中，不可避免地会在各个组织和部门中产生利益冲突，预算工作的开展能深入到企业各组织与各部门中，预算可以起到很好的协调作用。尤其是近几年全面预算的推广，全员参与预算的局面已经逐渐形成，企业管理层人员和其他人员对自身的工作目标及预算目标都能形成正确的、全面的认识，进一步提升了企业管理效率。

二、商贸企业预算管理存在的主要问题

1.预算目标的制定与企业战略目标脱钩

企业战略目标是预算工作的出发点。有的商贸企业战略目标还没有诞生就开始预算的编制，他们认为战略只是领导层的美好愿望，跟年度预算目标没有关联。多数商贸企业都是按年编制预算，他们很少关注企业的长期战略目标，所以最后就是“河水不犯井水”，战略是河水，预算是井水。还有的商贸企业管理人员习惯于“一把手拍脑袋”预算决策，即把预算当成上级交办的任务，纯粹是为了预算而预算；此外，还有一些企业在预算的编制、执行、控制等一系列环节对于信息收集不合理，信息的搜索过程、传递过程等都与财务管理相脱节，难以全面展现上一阶段预算执行情况，导致下一阶段预算管理目标的设计相对模糊或者偏离企业战略发展要求。这种预算管理方法忽略企业长期战略目标，不利于企业的长期健康发展。

2.预算目标的分解不到位

目前多数商贸企业管理人员认为预算编制是企业财务部门的工作内容，和企业其他部门及工作人员并无联系。但企业财务人员也只是以财务视角为主要角度，根据企业往年的数据资料进行预算编制工作，有的企业采用前三年平均值作为本年预算的参考值；有的企业直接取上年实际发生额的6%或8%作为本年增长的参考值。这样的形式忽略了企业面临的大市场环境，由于没有对大市场环境进行深入调研和预判，导致对商贸企业关键财务指标有所忽视，比如大宗商品交易中的商品成交价，如果没有相关业务部门的参与，财务人员很难客观估计出下一年的商品单价，而这个商品单价会影响整个商贸企业的营业收入，营业收入一旦失真，整个预算报告的数据质量就会大打折扣。

3.预算考核和奖惩机制不完善

预算考核是预算管理的最后一环，它也是绩效考核的一部分。多数商贸企业的考核原则是分级考核，也就是上级对下级单位考核，这种考核模式很容易让企业内部单位之间打感情牌，比如费用指标多预算一点，收入和利润指标少预算一点，这样被考核单位就完全没有压力，最终导致预算考核形式化。

一些商贸企业虽然制定了相对完善的考核体系，但是它们缺乏有效的奖惩机制。在企业预算管理机制中缺少科学的评估管理和监测管理的内容，这导致预算管理工作的重心偏向于财务支出和收入的控制与统计，忽略了企业的战略目标落实，使得预算绩效结果难以呈现，难以调动员工的积极性。例如一些商贸企业在预算管理中缺乏个人奖励机制，使企业部分人员工作情绪上出现散漫怠工的现象，降低了工作的主观能动性，使预算管理的效用不能得到最大化地发挥。

4.缺乏高素质预算管理人才

大多数商贸企业都是财务人员在做预算工作，财务人员因为受专业知识和职业操守的影响大都比较刻板，不懂得变通，而好的预算管理不是需要几个财务人员天天加班加点地编制各种预算表格，而是需要平衡企业资源，增加企业内部协同合作，减少内耗，让整个团队的能量发挥到最大值。这需要既懂财务又懂业务还懂管理和信息化的高素质复合型人才来发挥作用。但是，目前在一些商贸企业中，具备良好的职业操守，对工作认真负责、做事严谨、善于沟通、性格开朗，具备良好的团队合作精神的预算管理人才十分稀缺，这导致这些预算管理人员在工作中对于成本预算、控制、合约管理、结算等工作的参与不足，影响了企业预算目标的实现。高素质人才的缺乏，同样让有的商贸企业在引进先进的预算信息系统面前感到汗颜，这种情形需要企业高层管理人员深入分析企业到底需要什么样的复合型人才，并尽快找到最适合企业发展的人选。

5.预算管理信息化水平有待进一步提升

伴随着信息化的日新月异，全面预算管理及成本控制对信息化的依赖程度越来越高，商贸企业在预算管理信息化建设也取得了一定的成绩。例如引入技术手段，建立信息化管理平台，实现自动化的预算目标考核以及预算考核、评估等。但是从整体来看，商贸企业预算管理信息化实践中依然面临着一定的问题，其中包括预算管理信息化的目标不够明确，许多企业还停留在信息化管理软件的应用上，难以将预算与企业管理相结合；预算管理信息化缺乏“分寸”，在粗放管理与精细管理之间难以平衡；信息安全增加了预算管理风险，导致企业在信息化推进中难以获得安全保障，等等。针对此，商贸企业在预算管理信息化过程中应深入研究，推动预算管理与时俱进的发展。

三、商贸企业预算管理的优化措施

1.预算目标的制定与企业战略目标紧密挂钩

预算作为让企业的战略目标安全落地的管理工具之一，应与公司战略目标相辅相成。在市场经济环境下，根据企业内部不同组织的战略重点，可以将战略目标划分为三个层次，集团层次战略、分部层次战略、部门或作业层次战略，根据不同战略目标要求，企业在预算目标上也应该找准定位，不断细化预算编制，让预算目标与战略目标相契合。对于商贸企业而言，在预算管理中应从组织结构上保证预算工作的顺利进行，企业负责人亲自领导战略委员会，通过对企业国内外环境的调查分析，制定出适合企业发展的战略目标。

企业预算委员会根据战略目标制定年度预算目标。商贸企业可以引进先进的预算信息管理系统，在先进的管理系统的监控下，就不会出现有的商贸企业战略目标还没有诞生就开始编制预算的情况。最后商贸企业应每年召开预算启动大会，企业管理层应该在大会上讲解企业的战略目标。商贸企业必须加强对全面预算管理的宣传广度，扩大员工培训范围。通过全员参与预算这项工作，可以让全体员工充分认识到预算工作的意义，预算是一种先进的管理工具，预算是一个全员参与的完整过程，而不仅仅是结果。

2.构建全面预算管理体系，将预算目标分解到位

预算目标一般是按年度或者按月下达的，为保证预算执行效果，企业需要按照更细的维度来分解、落实目标。在预算管理中，企业管理层首先要梳理长期和短期战略目标，明确企业的组织架构、人才培养以及绩效管理和企业文化建设等；然后指导各职能部门将策略进行分解，制定出本部门或业务单元的分解计划，最终将计划下达到各个部门以及责任人。

为了有效消除预算目标分解不到位的情形，商贸企业的高层管理人员需要积极构建全面预算管理体系，正确引导企业各部门、全员参与到预算管理工作中；鼓励和推动各职能部门和财务部门之间的信息共享，尤其要积极促进业财融合，这样原本是财务部门负责的预算管理工作就会成为企业各部门及全体员工的工作内容。在各部门和全体员工的积极参与下，汇集众人智慧的预算数据质量将大大提高，这样更有助于预算目标的实现。

3.构建完善的预算考核机制、奖惩机制

合理有效的考核机制和奖惩机制对企业经营发展具有极为重要的作用。首先，对于分级考核，上级对下级上报的预算数据要有一个科学的预判，比如说费用不能高于前三年的平均值；营业收入和利润不能低于前三年的平均值；在同行业、同规模企业之间要进行对标管理；大型商贸企业可以在集团内部举行预算考核评比活动，根据考核结果划分A、B、C、D四级企业，连续三年A级的企业第四年可控费用预算可以选前三年的最高值。其次，企业应建立易懂、易操作的考核机制，不断激发全体员工的工作热情和自身潜能。对表现突出的个人定期进行相应的奖励，奖励形式可以是物质奖励，也可以是精神奖励，这样有利于提升企业的活力和凝聚力，从而更加有利于企业的长久发展。最后，企业应根据国家法律法规制定科学合理的制定绩效考核指标、建立绩效评价体系。结合企业业务内容，明确资金支出的成果和产生的收益，以及产生结果和收益的效率，并根据“成本—效益”分析方法，实现对预算管理情况的评估。

4.提高预算管理队伍素质，加强预算专业化

企业高层管理人员应充分认识到提高预算管理队伍素质的必要性和紧迫性，可以聘请专家对全体员工进行全面预算管理培训，也可以向社会公开招聘优秀复合型人才，还可以派送内部员工外出学习预算管理知识。例如在教育培训中，商贸企业应结合业务特点，指导预算人员，尤其是刚入职的预算人员适应新岗位，学习新知识、新技术、新技能，提高职业能力；根据工作能力提供晋升空间；创造线上线下与同行交流的机会，拓宽工作人员的视野，等等。此外，企业可以设置专门的预算工作奖励，让全体员工都认识到预算管理在企业经营过程中的重要作用，预算人才素质的提升可以同时带动预算数据质量的提高，通过预算这个既严格又科学的管理工具，可以进一步提高企业的市场竞争力，早日实现企业的战略目标。

5.引入现代管理技术，建设预算管理信息化体系

商贸企业在加强预算管理信息化建设中，应根据企业发展要求，引入全面预算管理软件，将企业战略、业务计划与预算高度整合，推行全过程、全方位的预算管理体系的建设。在预算管理信息化建设中，商贸企业应利用专业软件，建立预算管理模型，即根据企业经营特点，设计销售、生产、采购、研发以及日常管理业务等方面的预算管理模型，梳理各个预算业务之间的数据关联关系，建立业务预算、资本预算、资金预算和财务预算联动的、一体化的预算管理模型，实现预算管理的线上维护；利用财务会计人员比较熟悉的办公软件呈现各项预算，实现预算的填报、查询和审批，提高系统操作效率；将数额较大的预算指标通过明细子表来呈现和编制，实现预算指标与子表预算数据之间的联动，提高预算指标查找效率；根据软件的查看功能随时抓取实际数据，准确预测年度预计完成的业务量，形成大数据分析结果，为下一年度预算调整提供参考依据；根据企业的业务流程实行全生命周期预算管理，与年度预算实现无缝对接，高效准确统计年度预算数据和项目累计数据，提高预算管理的周期性，提高全程管控效果，形成系统有效的预算管理数据，提高商贸企业预算管理信息化水平。

四、结语

综上所述，如果商贸企业要实现可持续发展，就必须继续加强预算管理工作，高度重视预算管理中存在的问题并及时予以改进，通过改善各种预算流程，增加预算实施力度，以建立理想的全面预算管理机制。同时，积极建立科学的预算考核机制，以达到有效执行全面预算的目的。基于这种管理模式，我国的商贸企业不仅可以稳定健康地发展，而且可以在激烈的市场环境中帮助企业自身占有一定的市场份额。