建筑施工企业全面预算管理的现存问题及完善对策

2021-01-02郑琳萍

企业改革与管理 2021年17期

郑琳萍

（黄石市市政建设集团有限公司，湖北黄石 435000）

企业全面预算管理是以企业的总体战略目标为起点，全面实施高层决策，细化企业的战略目标，推动和推进企业科学管理的一种管理方式。对建筑施工企业而言，全面预算管理是利用预算将企业各种资源在企业内部各管理部门、工程项目部进行分配，有效地协调、组织企业的生产和经营活动，完成企业既定的总体战略目标。

一、建筑施工企业实行全面预算管理的必要性

全面预算管理是当今企业管理中最为有效的管控手段之一，在建筑施工企业的发展过程中起着巨大的推动作用。

1.有利于企业各项制度的建设，实现企业战略管理目标

全面预算管理通过对企业内部各个管理层级以及不同岗位职责制度的制定，与企业管理结构相结合，以促进相应的利益分配机制的建立，完成和实现企业各项管理制度的建立与完善，推动企业管理工作的顺利开展。企业通过编制全面预算，将公司的总体战略目标细化分解为每个部门的具体工作目标和行动计划。编制全面预算，可以确保企业内部目标的一致性，更好地协调企业各部门的行动。预算能促进企业各部门目标明确，相互理解，行动一致；促使各部门更加努力工作，完成预算管理目标，实现部门职能目标，进而促使企业总体战略目标的实现。

2.有利于完善企业沟通和协调机制，优化企业资源配置

就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样，全面预算管理是能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。通过编制预算，可以有效促进企业内部的沟通，如企业总体目标与各职能目标的协调，各个职能部门与职能部门之间目标的协调。在预算编制过程中，企业内部的各个职能部门可以相互交流各部门的计划和需求，并且可以及时准确地评估其他部门的计划和需求对本部门计划和需求的影响。对于建筑施工企业而言，做好全面预算管理，有利于企业合理配置资源，在关键的工程项目上投入更多资源，防止浪费企业有限的宝贵资源，提高企业内部资源的利用效率。

3.有利于提高企业的经济效益，推进现代财务管理方式运行

全面预算管理制度的实施不仅可以约束管理者的行为，而且也在一定程度上促使其自觉地提升管理能力。全面预算管理制度可以促使管理者合理控制企业成本；编制全面预算的过程，对企业预算指标进行细化分解，并具体落实到相应的部门和工程项目部，可以促进相关部门在开展预算管理工作过程中树立成本意识，控制成本，从而让企业经济效益得到了保障。认真做好全面预算，确保预算目标的合理性和科学性，将使财务成本控制更加有效，减少企业的运营成本和潜在的经济风险，规范公司财务管理工作，推进企业现代化财务管理进程。

二、建筑施工企业在全面预算管理中存在的问题

1.全面预算管理组织机构不完善

很多建筑施工企业在实行全面预算管理之前，虽然也制定了相关预算管理制度，制度中写明预算管理委员会由董事长、各高管及部门负责人组成，但是在实际工作中，大多数人依然认为预算只是财务部门的事情，对全面预算的认识还不够，重视度也不强，组织机构形同虚设，也没有做到全员参与。

2.预算目标不合理

一些建筑施工企业的预算目标设置不合理，削弱了全员参与的积极性。企业中一些部门的预算目标设置得过低，太容易完成，不能充分挖掘部门潜力；而有些部门的目标值定得过高，削弱了部门的积极性，甚至最终为了能完成目标值，更改数据统计口径，违背了全面预算管理的初衷。

3.预算编制不全面

全面预算管理首先要做到的就是全面。部分建筑施工企业在编制预算的时候没有全面、正确地预判可能导致成本变化的因素，例如：不能全面考虑生产经营过程中存在的风险，甚至有的部门为了编制预算而瞎编数字，这些行为都严重削弱了预算的准确性和科学性。以至于在预算管理实际运行过程中，经常出现超出预算、没有预算、追加预算等现象，这极大地影响了财务控制的有效性。

4.预算管理缺乏协调性

为了能够有效地做好全面预算管理工作，需要企业全员参与到这项工作中，但是在实际操作过程中，建筑施工企业在预算管理工作的全面协调性方面明显不足。特别是对距离企业集团总部较远的施工项目部，从预算编制开始就存在沟通不到位现象。在预算执行的过程中，出现问题也不会及时跟集团总部进行沟通。有的建筑施工企业的全面预算管理工作由财务部门独揽，由于存在管理部门对工程项目施工过程不十分熟悉，并且与各个项目部之间的沟通协调不到位，就无可避免造成了沟通信息不对称、预算管理控制力不足等问题。

5.全面预算的编制与执行相脱节

部分建筑施工企业缺乏有效的控制和考核机制，预算执行相当随意。有的企业项目经理对预算管理工作了解深度不够，进行预算管理工作时，没有根据各自项目差异性来考虑，编制的预算不符合实际情况，使得预算执行无法发挥作用；有的企业在预算管理工作中，各部门缺少配合，职责和权利划分不明，导致预算工作的开展受到阻碍。

三、完善建筑施工企业全面预算管理的对策

1.确立合理的预算目标

建筑施工企业预算编制应参照企业长期发展目标，并以企业总体战略目标和发展规划为基础进行，针对企业自身实情确定合理的预算目标。在编制全面预算时，一切要从企业实际情况出发，在进行充分调查研究的基础上，确定标杆作为预算编制基础，选择最切合企业实际运营条件，并且可以实现的企业预算目标。全面预算管理不能依靠复制其他企业成功的案例，而是需要企业针对自身的实际条件、未来总体规划等进行实施。为使企业能够持续稳定发展，在编制企业全面预算时，预算的目标、内容和模式必须能够反映企业在不同时期的战略重点，并且预算目标应充分反映企业的总体战略目标。

2.提升对全面预算管理的认知

为了有效地实行全面预算管理，建筑施工企业必须树立正确的全面预算管理理念。全面预算管理涉及整个企业内部权利、责任关系，这不是某个部门的事情，而是需要企业所有员工的合作与参与。全面预算管理不只是财务部门的工作，单独依靠财务部门是不可能完成全面预算管理这项重要任务的。在执行预算管理之前，首先要明确企业管理部门，财务部门，各工程项目部门及其他职能部门在预算管理中的作用和具体职责，厘清责任和权利，责任落实到具体负责人。通过这样的方式，以加强对企业成本的控制和监督，完善企业的成本控制体系。

3.加强预算的执行和控制

编制了全面预算，并不等于企业就实施了全面预算管理，建筑施工企业实施企业全面预算管理的关键点在于预算的执行和控制。全面预算一经企业预算管理委员会批复下达，企业各个部门、各个工程项目部就必须认真组织实施，将公司预算目标层层分解，从横向和纵向落实到各个部门、各个生产环节以及各个岗位，形成全方位的预算执行责任体系。另外，要定期分析企业预算执行情况，通过对预算情况的分析，全面掌握企业预算管理的执行成效，及时发现预算执行过程中存在的问题，纠正偏离目标的行为。

4.实现企业战略与预算管理的对接

目前，建筑施工企业制定的预算目标多为单一工程项目的预算，在制定预算时并没有考虑企业总体战略目标。其实，全面预算管理的目标应体现企业发展状况，同一个企业在不同发展状况下，其全面预算管理的目标也需要做出调整和优化。依据企业战略目标及时调整预算目标，保证了预算执行的灵活性和严肃性，增强了企业全面预算管理的科学性。

5.完善全面预算管理的绩效考核体系

建筑施工企业想要做好全面预算管理，必须建立适合企业发展的预算管理评价体系，将全面预算管理的实施过程和成果纳入企业绩效评价体系。企业在实施全面预算管理过程中如果没有管理评价，预算管理工作就无法落到实处，全面预算管理将变得毫无意义。预算必须实施严格的评价方法，基于预算执行部门和预算执行的结果实施绩效考核。要将企业的预算实际完成情况与预算目标相对比，作为企业绩效考核的基础；依据企业绩效考核的结果，对各个预算执行部门进行奖惩。这样做是为了避免将预算执行变成仅仅是履行形式上的手续，并且促使各预算部门和相关人员加强责任心。