加强石化企业全面预算管理的有效策略探讨

王新休

（浙江石油化工有限公司，浙江 舟山 316000）

在市场经济快速发展的背景下，全面预算管理作为企业实施内部控制的一个重要手段，能够实现对企业中各种事项的计划和协调。随着企业的快速发展，全面预算管理的应用范围也在不断扩大，除去基础功能，还有管控、激励以及评价等功能。基于此，石化企业想要强化自身的财务内部控制，实现经济效益的提升，就必须做好全面预算管理工作。

一、全面预算管理和内部控制的关系

一是目标一致。对于石化企业而言，内部控制是由全体员工共同实施，实现相应控制目标的过程，能够保证企业经营管理的合规性以及信息的真实性和完整性，促进企业经济效益的提高。在全面预算管理中，预算目标可以看作是战略目标的年度化以及经营目标的具体化。以石化企业的内部治理结构为支撑，全面预算管理能够就投资方、经理人和企业员工之间的权利和义务进行明确，调动员工的积极性来实现战略目标。

二是作用相互。全面预算管理最初是通过经营者制定生产经营计划的方式予以实现，不过在内部控制的影响下，石化企业中的全面预算管理逐渐形成了一种具备整合性和全局性的管理系统，能够发挥出全面管控的效果，很好地体现出投资方和经理人间的制衡安排。科学的全面预算管理能够对内部控制的方法进行补充完善，促进内部控制水平的提高。预算是否可以得到有效实施，会对企业内部控制环境产生巨大影响。而在进行预算编制的过程中，风险评估是基础，也是前提。在预算执行环节，涉及的内容包含了控制活动、内部监督等，强调信息的传递和沟通，内控执行的效果与全面预算管理密切相连，两者的作用具备一定的互助性，可以实现共同发展。

二、全面预算管理在企业内部控制中的作用

1.强化财务内部控制

石化企业能够借助全面预算管理，对自身的长期战略发展目标和规划进行分解，形成若干短期发展目标，并且通过完成短期发展目标的方式，推动长期目标的实现。如果石化企业将全面预算管理方案真正落到实处，则能够对内部控制中存在的各种问题进行明确，并且及时加以解决，优化企业内部各项活动，将财务内部控制的作用充分发挥出来。

2.提高企业竞争实力

全面预算管理是以现代企业管理理念作为基础和前提，在实际应用中，会针对企业的发展目标进行量化管理，确保相关工作的顺利落实。通过这样的方式，既能够使企业在短期内保持良好的发展状态，也可以促进企业的长远稳定发展。对于石化企业而言，先进且高效的管理模式，能够促进企业市场竞争力的提高，借助全面预算管理，石化企业可以对自身内部控制中存在的问题进行解决，推动内部控制的顺利实施。

三、石化企业全面预算管理中存在的问题

石化企业在开展全面预算管理过程中，存在一些亟待解决的问题。一是观念认识薄弱。企业管理层和财务人员并没有真正认识到全面预算管理在内部控制中的重要作用，在工作中存在观念认识薄弱的现象，没有能够对全面预算管理进行宣传，导致全面预算管理的全员性和全程性无法充分发挥出来，在缺乏良好环境氛围的情况下，各部门没有主动配合全面预算管理的实施，影响了全面预算管理的效果。二是管理流程混乱。规范化的管理流程是确保全面预算管理工作顺利实施的基础，而对石化企业的实际情况进行分析，其在实施全面预算管理的过程中，存在着管理流程混乱的情况，没有建立起有效的规章制度，而是以经验作为主要的参考依据。三是预算管理重点缺失。不少石化企业在实施全面预算管理的过程中，存在着“眉毛胡子一把抓”的现象，希望通过“广撒网”的方式实现“多捞鱼”，导致预算管理工作的实施缺乏重点，存在很大的盲目性和随意性。

此外，全面预算管理中还存在诸如预算结果不准确、预算编制不科学、预算的指导性以及执行力度不足等其他问题。

四、石化企业加强全面预算管理体系的有效策略

1.强化观念认识

当前，不少石化企业为了适应市场经济的发展，做出了一定的改变，也取得了良好的成果，但是自身的经济运行制度依然存在很大缺陷，成为影响其稳定发展的巨大阻碍。其中比较突出的，就是员工和管理层本身全面预算管理意识欠缺，对全面预算管理的重要性认识不足。为有效解决此问题，石化企业需要建立专门的预算管理部门，由高层领导牵头，确保从预算计划制定到审核再到最终的贯彻落实，任何一个步骤都应遵循相关责任制度的要求，这样才能保证所有的员工履行好自身的职责。企业领导在这个过程中，需要发挥出带头作用，从自身做起，做好全面预算管理，加强对全面预算管理的宣传和培训，确保企业所有的员工能够认识到全面预算管理的作用和意义，为全面预算管理的顺利实施营造出良好的内部控制环境。意识的提升能够督促员工更加尽职尽责地工作，也可以使得财务人员在实施各项工作时能够做到认真负责，推动财务内部控制的实施。同时，在实施全面预算管理的过程中，企业管理层也可以及时发现并对存在的问题进行解决，形成良好的监督管理机制。

2.规范管理流程

规范化的管理流程能够推动企业全面预算管理工作的顺利实施，将全面预算管理的作用和价值充分发挥出来。石化企业财务人员和决策者应该更新自身观念认识，设计出切实可行且具有指导性意义的方案计划，以此为基础推动预算管理流程的顺利执行，保证预算管理的规范性和科学性。借助规范化的管理流程，可以有效保障企业预算管理和内部控制的顺利实施。

3.明确预算重点

企业在开展经营管理活动过程中，追求的是利润的最大化和成本的最小化，在面临预算决策时，需要对两者之间的差额进行衡量，结合管理会计和成本会计的方法，做好重点问题和关键项目的分析，制定出切实可行的措施和方法。对于石化企业而言，在贯彻落实全面预算管理的过程中，应该对部门预算的重点进行明确，强化预算管理流程的执行，保证其规范性。石化企业全面预算管理内容主要包括收入预算、生产成本预算、投资预算、费用预算、资金预算、利润预算等。其中，最为关键的是收入预算、生产成本预算和资金预算。在预算编制环节，应该关注资金管理，做好成本支出的合理控制，降低成本费用。同时，也需要建立起相应的职工激励机制，定期对各部门的预算执行情况进行考核，依照考核结果采取相应的奖惩措施。这个过程中，应该由全体员工共同负责预算执行，将员工的个人绩效与预算完成情况挂钩，促进其工作积极性的提高。

4.强化内部控制

一是应该对财务内部控制的理念进行更新。要做好内部控制宣传工作，在石化企业内部营造出良好的财务内控环境。同时，企业需要从自身的经营发展规划以及战略发展目标出发，提升内控培训工作的针对性，确保全体员工都可以认识到财务内部控制的重要作用，将内部控制与全面预算管理有机结合在一起，借助全面预算管理来提升财务内部控制的效果。二是应该对财务内部控制的体系进行健全。要求管理部门对石化企业的业务流程进行梳理，通过问卷调查等方式，对各部门及各岗位的职责进行明确，为财务内部控制的实施提供可靠支撑。三是应该对财务内部控制的评价指标进行优化。尤其是在针对预算执行结果进行评价时，须做好预算差异的全面分析。出于成本方面的考虑，企业可以参照同行业其他企业的相关数据，针对性地提出最适合自身的预算管理评价指标系统，保证指标的科学性和有效性，在节约时间和成本的同时，实现预算管理评价水平的提高。四是应该对相应的部门设置进行优化。石化企业应结合自身的实际情况，设置相应的内控风险评价部门，确保其能够独立行使内部审计职责，与监事会或者董事会保持良好的沟通交流，通过有效的内控评价工作，保证企业财务内部控制的实施效果。

五、结语

实施全面预算管理是石化企业发展中面临的一项重要任务，也是企业财务内部控制的核心支撑，必须得到管理人员的重视。从实现企业长远发展的角度看，有关部门和工作人员应该采取有效的措施和方法，不断加强企业全面预算管理体系建设，提高财务内部控制的效果，提升企业的市场竞争力和价值收益，帮助企业更好地适应市场环境发展的要求。