全面预算管理在企业成本控制中的作用分析

张丹丹

（中交三航局第二工程有限公司，上海 200122）

增强企业的市场竞争力，提高企业效益与成本控制息息相关。成本控制工作的内容不只局限于控制成本费用，成本控制范围与企业战略、发展目标理念、企业管理模式等因素也是密切相关的。因此，在企业管理体系中，不能忽视全面预算管理控制成本的制度体系，成本控制对提高企业的经营效益发挥着重要作用。全面预算管理要在把握企业战略目标的基础上，对企业的经营活动、财务状况等进行全面的规划和预测，在实施过程进行动态监管，并根据预算目标，不断分析执行预算情况，结合企业实际优化经营管理制度，通过全面预算管理，强化企业成本的控制作用，降低企业产品研发、设计、生产和销售成本，从而保障企业战略目标的实现。

一、正确理解企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业经营活动以及企业财务管理的一种管理方式。在管理过程中需要紧扣企业实现盈利获取利润为目标，全程督促企业各个经营环节执行预算管理制度，结合预算目标分析实际执行情况，及时反馈全面预算管理的进度，及时优化预算方案，有利于为企业管理层决策经营活动提供参考。全面预算管理的内涵具体体现在：（1）把企业的总体预算目标划分为许多小目标，在各部门之间进行科学配置企业资源，提高资源的利用率的同时，让每个员工对企业的预算分配指标有全面的了解，树立成本意识和责任意识；（2）全方位分配管理预算金额，这些预算金额包括企业的经营预算、企业的投融资预算、企业的财务管理费用预算等各个方面；（3）预算管理不仅要编制、汇总和分配预算指标，而且还要对预算的执行情况进行监测、分析并且作相应的调整，定期对预算执行情况进行考核与评价，在生产经营过程中发挥预算管理的激励作用。

二、全面预算管理作用对控制企业成本的作用

1.建立科学的全面预算管理体系，完善企业管理制度

全面预算管理内容包括：编制年度预算、控制预算执行、规范执行预算管理的职责与权益，对企业各部门及所有员工遵守预算制度进行考核与评价，有效地协调和控制企业各部门的经营活动，充分发挥预算管理的职能，从整体把握应对外部市场竞争、降低企业经营风险以及完善企业内部管理制度的角度，对企业经营活动进行具体规划，彻底改变企业在缺乏全面预算管理的前提下盲目上项目，引发企业财务风险的状况。只有通过完善全面预算管理体系，才能进一步建立和健全企业管理制度。

2.全面预算管理有利于企业战略目标的实现

企业全面预算管理包括企业经营、投融资等经济活动必然会涉及财务资金，而财务预算需要经过计划编制、实施与控制以及考核评价等多个环节，通过分析才能明确活动是否执行预算以及执行程度的结果。因此，全面预算管理需要经过实施前有计划、实施中有控制和实施后有评价，才能保证企业组织开展的各种经济活动的有效运行，引导企业合理配置资源，增强企业在市场竞争中能够规避财务风险的能力，促进企业实现预定的战略目标。

3.全面预算管理有利于企业引入先进的管理理念

建筑企业以工程施工为主，基层员工除了管理层之外大部分为建筑工人。随着时代的发展不能简单地使用强制管理手段，而是应该通过实行人性化管理，改变员工的传统观念，提高施工企业员工的思想认识，重视基层施工人员技能培训，不断提高施工企业员工的综合素质和能力。因此，企业实施全面预算管理，可以使企业在激烈的竞争中实现以市场为导向做好预算规划，从而引入先进的企业管理理念，有效整合企业资源，全面提高企业的综合竞争力。

4.全面预算管理有利于促进企业各部门工作的协调

企业通过全面预算管理从总体目标协调各部门以及各环节的业务活动，推进企业各部门之间以目标利润为导向，统筹兼顾与相互协调经营活动，有效化解各部门之间存在的矛盾，使企业能够始终保持人、财、物之间的平衡关系，以最少的人力、物力的投入、降低资金成本，为企业实现最大化的经济效益。在预算编制过程中，企业高层管理人员需要与各级部门主管、基层员工保持畅通的沟通渠道，采取自上而下和自下而上的有效沟通方式，针对企业在执行全面预算管理过程中遇到的关键问题，本着相互理解与支持的原则，通过共同分析与研究，最后达成共识。

5.实行全面预算管理有利于提高企业管理考核的效率

预算编制工作为企业执行全面预算管理营造了良好的工作基础。在预算编制中，企业需要获得相关企业的产品信息以及掌握有效的市场趋势，为企业制定预算管理中的绩效指标提供可借鉴的参考数据，从而使所建立的企业执行全面预算管理的监督和考核指标，以及进一步提高所编制出来的预算管理方案更具有可执行性。企业的经营者和管理者可以运用预算管理方案中的相关指标，客观地评价企业经营目标的实现情况，为考核企业职工的工作效率提供参照指标要求，制定奖惩标准。根据企业的实际情况从物质上和精神上奖励工作效率高的员工，批评与鞭策工作效率低的员工。

6.实施全面预算管理有利于降低企业经营风险

处于市场经济时代的企业需要应对同质化的市场竞争，任何企业都将面临生存和发展的挑战。在市场竞争中不具备竞争优势的企业被市场淘汰在所难免。因此，企业通过全面预算管理不仅可以对内有效规避经营风险，对外可分析竞争企业的状况，有助于企业知己知彼，在实施全面预算管理的中帮助企业经营层能够正确把握经营目标，清晰地提前了解相关的经营风险，采取积极措施排除经营风险中的潜在因素，有效消除企业的经营风险，确保企业稳健发展。

三、企业加强全面预算管理，控制企业成本的措施

1.健全预算组织架构，在企业内部建立全面预算管理制度

全面预算管理具备为企业预测生产经营活动成本、及时反馈成本控制信息、制定执行预算的奖惩办法等多种作用。要发挥全面预算管理这些作用，有必要在企业中健全预算组织，建立一个两级预算的管理组织，负责企业全面预算工作内容的开展与管理。预算管理的二级机构中，财务部门应成为全面预算管理委员会的主要角色，承担牵头执行部门，切实履行两级预算组织对企业全面预算管理的控制措施进行监督实施；明确赋予全面预算管理委员会一定的职权，牵头负责预算绩效考核以及分析总结工作。

2.建立保持畅通沟通渠道，形成预算反馈机制

企业在编制全面预算管理的过程中应坚持畅通沟通的原则。企业要结合自身的实际情况，对全面预算的相关指标要反复开展研究，在确保预算指标的科学性和具备可执行性的同时，把握企业的发展趋势，结合企业的发展方向，使全面预算保持一定的前瞻性。

3.注重预算管理的实施

企业全面预算管理工作涉及企业所有的经济活动的每一个环节，企业赋予了预算机构行使全面预算管理的职能。因此，在预算管理中要强化责任感，要激发所有员工参与预算管理的主动性和积极性。企业各职能部门要积极鼓励所有员工参与制定全面预算目标，各职能部门员工在实施执行过程中，要结合本部门实际状况，根据企业发展的总体目标，制定各部门子目标的落实细则，从而将全面预算管理工作具体责任落实到人。

4.建立信息反馈机制，动态管理全面预算

要建立一套预算管理信息反馈系统，利用信息化动态管理企业全面预算，对执行情况实行动态管理，对预算执行实时反馈。根据信息反馈，企业要及时调整不合理的预算管理目标，优化预算管理目标，坚决杜绝预算形式摆设现象，特别是必须结合企业的实际发展需要，创新与丰富全面预算管理的内容，形成科学的全面预算管理体系。

四、结语

控制企业的成本是提高企业经济效益的重要环节。全面预算管理是实现成本控制的管理手段，在企业经营战略中要重视发挥全面预算管理的作用。有了制度，重在生产经营活动中执行，只有在经营活动中贯彻执行，才能促进企业实现利润最大化，从而增强企业的市场竞争能力。企业在不断向前发展，全面预算管理内容要紧密结合企业的发展目标，根据企业的发展实际不断完善全面预算管理内容。