探析基层审计整改存在的问题与对策

宁夏石嘴山市大武口区审计局 寇振东

审计整改是审计监督工作的重要组成部分，是促进被审计单位提高管理水平、衡量审计工作成效、维护审计监督权威的重要保障。为深入贯彻落实审计整改工作的重要指示批示精神和《国务院关于加强审计工作的意见》要求，围绕做好常态化“经济体检”，在基层审计机关整改方面的发展困境进行细化的分析，对基层审计整改工作中存在的问题，多角度、深层次剖析原因，并结合实际问题探索有效整改的措施，提出推进经济社会高质量发展、提高审计整改成效的对策。

一、基层审计整改工作中存在问题及原因

当前，审计机关将整改作为审计工作的落脚点，“治已病，防未病”的功效得到有效发挥。但是，在实际的审计整改工作中存在很多现实问题，例如：审计单位的工作制度与体系导致审计工作人员履行职责不到位，也有被审计单位履责不到、一些问题成因复杂、时过境迁或整改尚需一定条件，还有审计机关督促整改存在难度。主要表现在：

（一）对审计整改重视程度低，缺乏正确认识

从审计工作的落实上可以看出，很多审计工作还只是停留在表面的制度层面上，在落实工作上表现得“不尽人意”，主要是担心审计整改把关系搞僵，激化矛盾，不利于工作开展。

此外，审计机关开展审计整改督促检查，毕竟是外部因素，整改是否及时、有力、有效，很大程度上还是取决于被审计单位。从被审计单位来讲，审计整改主体责任意识不清，部署不实，对整改问题也没有明确的解决流程，造成问题整改责任不清，相互推卸，不能落实且做不到全力支持审计工作的正常开展。在领导干部离任审计工作时，做不到在领导离任前将审计工作完成，使得审计工作变成了“先离后审”的工作模式，在无形之中造成了很多的历史遗留问题，而现任负责人无法将历史遗留问题更好地处理，也抱有留存问题不属于自己的工作范围，对审计整改工作不够重视，满足于一时过关，缺乏对审计整改工作的严谨性。

（二）审计整改避重就轻，流于形式

审计整改的落实存在难度，特别是部分审计人员提供的审计报告不能突出重点、基础审计强，缺少站在宏观角度分析的情况，无法有效保障审计整改工作的有效实施。很多被审计单位往往认为审计工作更趋于形式主义，就避重就轻、敷衍了事，仅在整改报告中书写承诺”在未来的工作中汲取教训，加以改进和规范”，导致只重视治标，不注重治本的审计整改工作层出不穷，完全没有建立健全杜绝问题再次发生的制度机制。

（三）部分审计发现问题已既成事实，造成审计整改难

在一些被审计单位中存在项目专项资金被挪用的现象，资金无法追回或者无法直接归还到原资金渠道当中，导致项目资金出现断链。出现这类专项资金断链的情况时，很多被审计单位大多承诺会依法按照制定或修订后的相关制度，对今后产业资金链进行严格管控，采取一系列的措施进行整改。但是，对于审计所查处的具体问题，却往往强调很多客观的不稳定因素进行逃避，并没有采取有效的措施对未来出现类似问题能够合理解决，避重就轻使得审计工作真正地落到实处很难。

（四）审计整改体制机制执行不到位

一是在众多单位联合整改，整改执行不到位。虽然建立了审计整改部门联动机制，但有关部门未能积极协助联合开展整改督查，往往是审计一家唱“独角戏”，未形成审计监督合力。二是整改落实机制执行不到位。对审计发现问题是否解决，整改落实是否到位的体制机制执行不到位，致使被审计单位对审计整改没有正确的认识，抓好审计整改的力度不大。三是整改问责机制执行不到位。审计机关在工作中经常会遇到审计决定执行不彻底的情况，个别审计人员只注重审计，不重视审计后的整改，提出的整改建议针对性不足，可操作性弱，无法促进审计整改的有效实施。审计部门的相关执法人员缺乏应有的震慑力，造成审计整改工作“雷声大，雨点小”。

二、进一步推动审计整改的对策建议

为切实推进审计问题整改落实，促进政府项目建设，提高财政资金使用效益，督促领导干部依法履行职责，更好地服务本地党委、政府领导决策，助力本地经济社会高质量发展。本文将针对于审计整改工作的重视程度较低；审计工作只存在于表面工作、避重就轻；审计工作整改困难以及审计整改工作机制执行不到位提出有效地政策与整改建议。

（一）提高思想认识，高度重视审计整改

审计整改工作要求被审计单位做到对审计整改工人认识到位，提高单位领导对于审计整改工作分配的积极性与主动性，从而降低审计问题发生的概率，有效防范化解风险。被审计单位必须要注重审计问题的整改，要明确单位对于所出现的问题组织专人专项进行研究，建立整改措施，积极应对审计整改；审计机关要利用审计进点会、问题反馈会等时机，加强审计整改重要性和意义的宣传，使各有关部门真正认识到审计是“防已病、治未病”，不是挑毛病、指问题，而是帮助被审计单位发现问题，促进被审计单位提高管理水平。

（二）坚持问题导向，着力抓好审计整改

被审计单位对审计整改要坚持问题导向，采取有效措施，明确责任、狠抓落实，确保被审计单位积极面对问题进行整改。一是明确审计整改内容。针对审计所发现的问题，被审计单位不能出现领导不愿正视或者面对审计整改落实存在的问题，被审计单位需要有相关负责人员负责整改工作，并且明确具体整改内容，列出审计整改清单，从严从实、抓细抓深审计整改。二是提升审计整改时效。被审计单位要将整改清单与审计报告指出的问题一一对应，建立审计整改工作台账，使得需要整改的问题所在之处十分清晰，保障整改人员负责到底，限定整改日期，确保整改问题严格落实到位。三是确保审计整改质量。被审计单位需要严格落实与把控具体的问题实施过程，采取有效的手段，一个问题一个问题抓好整改，做到真抓实改，确保审计整改工作落到实处，收到实效。

（三）落实各方责任，有效推进审计整改

2019年1月份，自治区党委办公厅、人民政府办公厅印发《关于进一步加强审计整改工作的意见》，对审计整改工作的责任进一步明确。在多部门合作的基础上，要注意对督促整改的手段进行创新，引入强制性的整改手段，如纪检监察机关可以针对审计整改不力的情况依法依纪进行追责，将追责问责结果相基层审计机关反馈，促进整改的有效落实。一是要要是被审计单位的主体责任人，根据被审计单位的整改问题台账可以与被审计单位的主体负责人进行及时、有效地沟通；二是要对督办机制进行落实监管责任，政府督办部门要对审计整改的落实情况进行督办检查；三是要创新审计整改报告情况，动态化的报告审计整改工作的基本情况，如果发现审计整改落实不力的问题要及时有效的进行处理，保证各方的责任能够有效的落实。

（四）健全长效机制，提升审计整改质效

根据《进一步加强审计整改工作的意见》，对于健全长效的机制，有以下几点整改建议：一是落实国家党委和政府对于审计整改工作的督查机制。保证整个审计整改工作的进行过程都是公开化、透明化的，并且在工作展开有进度和结果时，需要及时地报告区委和主要政府领导；二是落实审计整改会商机制。保证各部门能够协调完成审计整改工作，特别是涉及体制制度问题，要有牵头召集作用的单位组织会商，共同采取有效措施，从根本上解决问题；三是落实好审计整改部门的联动机制。保证协调好各个单位进行沟通与协调，将问题更快速地处理好，各部门加强协作与配合，发挥监督合力；四是加强问责力度，在实践工作过程中遇到对整改工作拒不配合者（包括知情隐瞒、推卸责任，甚至相互包庇），需按标准程序上报到的区政府，经审核属实之后，由审计机关负责与对应单位或个人约谈，其中工作态度不严谨者予以机关通报批评处分，并责令其立即进行全面整改；所涉情节较为严重，同时造成巨大损失的单位及个人，还需上报纪监部门对其进一步处理。五是明确审计公告流程。审计决定及报告自下达之日起，接收单位即要立刻开始着手于整改工作，并在明确的法定期限之内，将本门根据审计决定所做出的相关整改措施以书面报告的形式上交到审计机关，并向上级行政部门或区政府进行陈述报告。同时依据政务公开原则，审计机关会在通告下达后的法定期限内，在指定网站上将被审计单位的整改结果公布出来。六是完善设计考核机制。关于领导干部的个人审计情况，会被被列入其全区效能目标考核当中，作为评级、升迁、奖惩的有效依据。作为单位开展党风廉政建设工作的重点内容，需要全面监督各级领导与部门的被审计结果。同时也需要主要个人审计经济责任结果与相关问题的整改结果，还会被录入到个人管理档案当中，从而使得审计工作成为单位进行财务收支管理及预算的主要工作依据。

面对新形势、新任务、新要求，我们需要将审计整改工作落实到位，既要保障审计工作质量高又要利于全面发挥审计监督的作用，正确分析审计整改工作中存在的问题，保障经济社会健康地发展下去。