关于企业全面预算与财务成本控制的思考

乔广芹

摘 要：近年来，随着我国国际化进程不断加快，国内外的双重压力，使得企业之间的竞争日趋激烈。面对激烈的市场竞争，企业开始将目光投向自身的全面预算与成本控制方面，希望在保证产品质量的前提下，不断压缩成本支出，提升企业的利润，让企业能够从容应对市场竞争。企业都离不开成本控制，提升成本控制水平，不仅能够减少产品的生产成本，从而提高企业的收益，而且还能促进企业项目节点的完工效率，提高项目质量。由此可见，成本控制在企业中的重要性，同时也离不开企业的全面预算管理。全面预算基本决定了项目的整体成本，一个科学合理的全面预算，有助于企业对成本的控制。本文通过众多企业全面预算与成本控制的调研，发现其中存在的问题，并提出合理化建议，希望对我国企业加强自身全面预算管理与成本控制方面提供一定的借鉴作用。

关键词：全面预算;成本控制;现状;建议

一、引言

随着市场经济的不断推进，各行各业的市场开放程度不断扩大，行业竞争不断加剧，那些没有系统性管理的企业在市场化进程中受到的行业冲击更为严重。为了有效地化解市场竞争带来的不利影响，不少企业开始尝试加强自身的全面预算与成本控制管理，希望借助管理水平的提升，帮助自己在激烈的市场竞争中占据更为有利的位置。全面预算是对企业项目在整个完成周期内的资金需求进行预估，成本控制就是根据全面预算的指导对项目实施进行管控，减少项目过程中不合理的开支。通过合理的编制预算、切实有效地执行成本控制工作，达到降低资源浪费，增加企业利润的目标，为企业的竞争能力提供强有力的支持，整体促进企业的发展与进步。虽然大部分企业都知道了预算编制与成本控制的重要性，但是在实际操作过程中，大部分企业发现事与愿违，管理层总会觉得预算执行得不彻底，成本控制不到位。基层操作人员觉得管理层制定的预算不切合实际无法实施等等一系列问题，无法真正发挥全面预算与成本控制的作用。下面我们从这些问题点出发，深入发掘其中的问题，并提出相应的建议，以期为我国企业预算管理和成本控制工作提供切实的帮助。

二、全面预算与成本控制

1.全面预算

全面预算是对企业项目完成周期内所要发生费用的预估，它包含了材料成本、人工成本，以及设备折旧费用等，这些合理的必要支出总和，构成了全面预算。虽然看起来全面预算组成结构比较清晰，容易编制。但在实际的工作中，能够影响全面预算的因素有很多，其中较为常见的就是市场因素。随着我国的市场经济不断发展，经济体制逐渐发生了变化，市场开发程度不断增加，行业竞争不断加剧，预算的编制已经无法赶上市场的变化速度，导致了原有的预算编制方法开始跟不上时代的要求。同时，预算编制人员个人职业素养以及项目实施过程中的管理方式都是影响预算指导意义的重要因素。预算编制的不合理将会影响整个企业的项目实施，对企业产生严重的负面影响，因此企业应跟上时代的步伐，不断加强自身预算编制能力。全面预算的合理编制，不仅能够极大地提升企业资源使用效率，还能够客观地反映出特定时段的企业发展状况，为企业的后期发展及战略规划的制定提供一定的借鉴作用。

2.成本控制

成本控制就是为了保证项目能够在全面预算范围内完成。根据预算数据对比实际成本，找出预算与实际的偏差，并对这些偏差及时纠正，防止实际成本与预算值的偏差越来越大。成本控制既是对生产耗费的计算、调节和监督的过程，也是一个发现薄弱环节，发掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。现在，已经有不少的企业开始通过成本控制的工作来保障自身的经济效益。它们通过对全面预算的层层分解，将成本控制工作分解到项目实施的每个环节上，减少每个环节上的不合理开支，达到真正意义上的精细化管理。借助成本控制的作用，加强了企业管理层对项目管理的管控，防止项目实施中实际成本严重偏离预算，对企业管理水平的提升有很大的帮助。

3.全面预算和成本控制的关系

激烈的市场竞争加快了企业间的更新替换，一批企业兴起的同时也会有着一批企业在走向没落。通过研究观察那些不断做大做强的企业，它们的企业管理都能够很好地运用全面预算和成本控制，切实发挥其效用。在整体的项目实施过程中，全面预算与成本控制工作是相互配合、相辅相成的。如果某个项目的全面预算过高，就会直接影响企业的利益，削弱了企业与同类企业的竞争力;如果某个项目的全面预算过低，则会出现工期完工不及时、产品质量存在隐患等问题，给企业的声誉带来不小的负面影响。所以企业的全面预算制约着成本控制，全面预算控制着项目的总体成本及其发展方向，具有导向作用。它能够在合法合规、不降低项目质量的前提下将成本降到最低，提高企业的经济效益;同时企业的成本控制又监督着企业的全面预算，项目实施过程中产生的实际成本能够很好地检验全面预算编制的是否合理，进而促进预算编制工作的提升。两者只有很好地协调配合，才能既保证项目的质量又保证企业的利润。因此，企业应该积极找出适合自身企业的两者平衡点，为企业的做大做强提供强有力的支撑。

4.开展全面预算与成本控制工作的意义

全面预算与成本控制工作的顺利实施，能够全面提升企业资源利用效率，通过对项目的全盘考虑再结合预算的总体目标，将预算指标进行了逐级分解，为相应的部门、相应的岗位制定相应的目标任务，提升了企业的管理水平。另外，企业管理层还能夠通过实施过程中的监督，及时控制、纠正企业的航向，有利于企业战略目标的落地。综上所述全面预算与成本控制的优势包含以下三块：提升企业资源利用率、有效降低财务风险以及提升企业战略管理水平。

（1）提升资源利用率

单一企业所能调配的资源是有限，如何利用这有限的资源创造出最大的价值，一直是困扰每个企业家的问题。全面预算与成本控制的完美结合，就能够很好地解决这一难题。企业通过全面预算的编制能够从企业整体发展上全面整合自有的内部资源，成本控制则是对可利用资源的再分配过程。两者的结合，提高了资源利用效率、有效避免了资源浪费的现象产生。科学、合理的配置利用，促使了企业的效益最大化。

（2）降低财务风险

每个企业的项目都有实施人员众多、项目对接点多的特点，这就导致在项目实施的时候难于监管，项目负责人也难以及时发现项目实施中的漏洞，存在不小的财务风险。但是全面预算与成本控制工作开展以后，为项目管理、降低財务风险提供了方法。监管人员可以及时跟进项目成本发生情况，再结合与全面预算的对比，对项目实施过程中的不足之处，及时预警，使企业能够及时地发现问题、解决问题，有效规避财务风险的发生。同时，对已发生的风险进行评估与分析，找出合理的解决方案，将财务风险降到最低，为企业提供一个安全、有力的保障。

（3）提升战略管理水平

全面预算的合理编制结合成本控制的全面监督，不仅为企业的业绩指标的分配提供了有力的制定依据，也为业绩指标的完成情况提供的重要的参考依据。企业管理层能够及时对这些数据指标进行多维度分析，对比预算执行的差异，调整考核方案，丰富企业的绩效管理体系。从而充分调动员工的预算执行力度，完成企业战略管理水平的提升。

三、企业全面预算和财务成本控制工作的现状

虽然全面预算与成本控制的有效实施具有诸多的优势，但在实际运用的过程中却发现，大部分的企业不能将两者完美地协调，导致二者相互制约，严重影响了两者效用的发挥，究其原因主要有以下四个方面，下面我们就对这些原因进行逐一分析。

1.人员意识薄弱、考核机制不到位

目前，我国大部分企业的管理层都想要大力推行预算管理与成本控制工作，但在实际的工作中，实施人员都还不具备成本管控的全局意识，都只盯着自己的岗位职责。比如说，采购人员认为自己只要及时把材料买回来不影响项目进度就可以，技术人员认为自己只要把项目中的技术问题及时解决就行，项目负责人认为自己只要把控项目进度与质量就可以，一线操作人员认为自己只要做好现场实施就可以，预算编制、成本管控都是财务部的事情，跟他们没多大的关系。这些想法看似合理，每人都有各自的责任，但正是因为每位员工都缺乏对成本管控的意识，导致成本管控工作一直停留在纸面，无法落实到实处，更无法做到统筹兼顾。缺乏事中的管控，往往发现预算偏差时已经既成事实，财务只能被动地进行事后的成本核算，预算与成本管控的优势无法发挥出来。意识的缺乏导致相应的工作开展不顺利，考核机制的不到位，进一步使得管控工作流于形式，造成最终的失败。很多企业管理人员关注更多的是成本控制与项目质量上，对预算的工作关注较少，没有合理预算的支撑，企业的绩效考核制度将会偏离实际，无法调动员工的工作积极性。

2.部门职责不清缺乏合作

成本管理是企业系统性的工作，离不开企业每个部门、每位人员的全力支持，缺少哪一个环节，都会给后续的工作造成漏洞，影响其效果的发挥。就目前而言，不少企业的这两项工作全都是财务部门发起、执行与监管的，完全做不到全员参与，无法在企业内部形成一个完整、系统的运作。即使少部分的企业构建了全员参与的局面，但在实际的工作中，没能明确好各部门的职责，任务的主体仍然是财务部，预算部门与控制部门参与度不高。在日常的工作中预算部与控制部，无法有效沟通，互不干涉，各自为政的现象比较突出。预算部的人员往往会根据以往的经验对材料成本、人工成本以及所要发生的费用进行大致的测试，殊不知，市场变化的迅速导致这些支出都会发生较大的变化，最终导致预算编制的不合理。然后在实际的成本控制工作中，控制部发现无法对应预算部的指标进行管控，造成了两部门的意见分歧越来越大，导致预算工作和成本控制工作双双陷入混乱的局面。事实证明，没有明确的职责划分，各部门都会相互推诿，不利于工作的落实，没有有效的沟通，更会导致支出的失控，不合理开支猛增，部门之间开始相互责怪，难以形成合力，发挥各自实际的作用。

3.预算编制不科学、不适用

我国经济的蓬勃发展，促进了企业管理水平的不断提升，为企业的成长立下了汗马功劳。但通过对部分企业的调查发现：我国企业预算编制不够合理，预算编制需要耗费大量的时间及人力、物力，而且还无法跟上市场的变化速度，与实际成本存在着不同程度的偏差。由于预算编制与项目开展时间存在一定的时间差，会使得预算与最终的实际支出产生较大的偏差，例如：项目所要消耗的材料价格往往都会随着市场的变化而不断波动;项目实施过程中人员安全、环保检查等因素，都造成了实际支出难以预测。不精准的预算，加大了成本监管的难度与可操作性，无法发挥成本预算的作用，不能符合市场的发展需要，更严重的情况是，错误的预测信息，导致企业的布局进入误区，使企业的发展偏离正常的航道，逐渐失去市场竞争力。

4.员工工作能力有待提高

合理的预算、完善的考核制度，都离不开项目实施人员的操作，操作人员水平的高低直接影响工作开展的效果。就我国目前大多数企业劳动人员的工作能力来看，还有着一定的提升空间。比如在预算编制阶段，因为项目实施过程是比较复杂繁琐的，项目实施过程中往往会出现一些不可预见的情况，这就需要预算编制人员格外谨慎，要通过实地调研来确定预算编制的结果。但在实际工作中，很多预算人员认为自己的预算工作就是个预估的过程，准不准无所谓，所以在预算编制的时候，仅凭经验开展，甚至为了便利，省略编制的操作步骤，按以往的数目填写，从而导致预算的不准确。还有就是成本管理阶段，项目实施阶段是企业项目最为重要的环节，也是成本管理的重要阶段。在日常工作中，因为实施一线的环境较为恶劣，对接工作较为繁琐，使得某些监管人员贪图省事，无法做到真正的实时监管，成本管控工作没有落实到实处，监管效果无法得到有效发挥。所以，企业一定要端正员工的工作态度，提升员工的工作能力，让员工与企业得到共同的发展，取得双赢的局面。

四、企业全面预算和财务成本控制不足的建议

1.加强宣传与绩效考核

企业管理者自己应当首先认识到预算与成本控制工作的重要性，通过日常的宣传教育使得企业员工拥有预算与成本管理意识，扭转以往的传统思想认知，为预算和成本管理工作打开一个良好的局面。同时要加强部门间的协作能力，让大家一起协同工作，发挥出各自的优势来促进此项工作的高效完成。培养员工自觉参与的同时，也要加强绩效考核工作。企业可以制定相应的考核目标，并将考核目标的完成情况与各自的薪酬挂钩，让激励发挥促进的功效，提高员工的参与热情和工作效率。目标任务的制定一定要切合实际，具有可操作性，避免因无法完成而导致制度流于形式的情形发生。通过宣传教育和绩效考核的双重手段，真正改变员工的思想意识，充分调动员工的热情，为预算管理和成本控制工作的开展打下良好的基础。

2.明确部门职责加强监管

企业大部分的推诿来自于职责的混乱，没有明确的职责分工，会让布置的任务止步不前。为了能够减少实际操作中的推诿情况发生，就应该明确各部门分工，将整体的目标拆分到工作中的每个节点，合理分配到每个操作人员手中，既明确的责任，也方便了后期的考核。如果只制定了目标，没有了后期的监管，布置的任务也将会没有效率。研究表明，很多预算成本控制不到位的主要原因就是没有严格的监督体系，缺乏严格的监督，会造成员工的工作疏忽和懈怠，对定好的职责置若罔顾。所以，在项目开展之时，企业管理者要充分考虑企业自身的行业特点，着重注意常见的监管漏洞，建立一套动态的监管机制。这就要求制定机制之时要做好充分基础调研工作，以企业项目的实际需求为基础，制定能够实现的监管标准，切实保证预算成本控制的监管工作能够顺利开展，进而有效控制企业项目的成本。

3.选择合理的编制与管控方式

预算的编制就是为了后期的按章实施，因此，预算编制的过程中一定要秉持贴合实际、客观公正的原则，以此来确保预算工作的落地。但是目前，大部分的预算编制工作都是参照前期项目数据，并未认真考量本次项目的众多因素，所以编制出的预算不够合理，在后期的实施过程中，对项目实施人员没有太多的参照作用，无法发挥预算的真实作用。预算编制人员一定要加强项目实地调研、洞悉市场的变化，在预算构建之初，就要摸清企业的实际经营水平与管理状况，对企业的外部环境也要做好深入了解，全面掌握之后再对企业的竞争对手进行逐一的对比分析，总结自身的优势以及不足，确保自己的预算数据科学合理。预算编制完成之后，也要做好跟踪工作，以便在后期实践过程中，对初期制定的指标进行及时的调整与完善，充分发挥出预算体系的先进性与合理性，提高员工对预算工作的认同感。预算编制合理之后也要有合理的成本控制方法，才能将两者的效用完美地发挥出来。企业的成本控制是一项复杂的工作，各家企业一定要有一套适合自己的成本控制方式，来达到预算编制与成本控制相互协调的目的。项目实施中主要的成本支出包含项目生产所需的原材料费用、雇佣人员的人工费用、机器设备的折旧费用、耗用的水电费以及多种多样间接发生的费用，这些费用品种多，监管难度大，任何一项费用处理不当都会造成成本控制的失控。一个精准的成本控制，离不开成本控制人员对项目实施过程以及市场行情的全面了解，能够买到最为适用的原材料、聘用合理的劳动力，减少不必要、不合理的支出。凭借自己对各个环节的熟悉，来降低每个环节中的支出，形成动态的成本控制体系，尽可能降低经济支出。

4.提高员工的工作能力

计划的达成离不开人员的操作，要想有一个令人满意的结局，就需要员工在工作上尽心尽责，在工作之余也要不断自我提升。企业管理人员首先就要端正员工的工作态度，强调终身学习的作用，避免员工养成经验主义的惯性，跟不上企业的发展要求。其次，为了把控工作质量，企业可以从两个方面采取措施。一是拓宽招聘渠道，提高就业门槛;二是定期开展企业内训，让员工做讲师，分享各自的工作经验，提高员工的理论知识与实际操作能力。从而促进员工完成由他律到自律的转变，不断的充实自身，更好的胜任本职工作。

五、结束语

全面预算与成本控制相结合的方式是大部分企业提高综合实力与市场竞争力的重要手段，它们的相互协调发展，促成了企业全新管理体系的构建。企业应當重视全面预算的编制工作，预算的数据直接影响着后续的成本控制，所以在项目开展之前，编制人员要对企业有全面清晰的了解，找到一条适合本企业的预算编制方法，为企业提供严谨、适用的预算数据。拥有了科学合理的预算，企业还应明确各部门职责，加强部门间的协作能力以及后续的监管工作以此来推动成本控制工作的顺利开展。企业管理层可以进行不定期抽查，深入一线，查看预算执行与成本控制工作的开展情况，提高成本管理人员的警惕性和积极性。最后，企业应当坚持以人为本的原则，为员工提供自我提升的机会，让企业与员工一起进步，实现双赢的局面。本文从全面预算与成本控制的原理出发，探讨了企业运用中的问题，给出了相应的解决建议，希望能够帮助我国企业解决所面临的难题，促进企业的高质量发展。

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