浅谈企业税务筹划问题及策略

邱新花

摘 要：在当前经济形势下，国家大规模实施减税降费政策，激发市场活力，在一定程度上减轻了企业成本负担，让企业更好地实现多元化发展。我国企业税务筹划意识薄弱，导致企业税负较重，在一定程度上束缚了企业发展。从企业税务筹划面临的问题出发，分析原因，探讨应对措施，希望为我国企业税务筹划提供参考。

关键词：税务筹划;应对措施;基本策略

文章编号：1004-7026（2020）16-0159-02         中国图书分类号：F275.1         文献标志码：A

近几年，国际形势错综复杂，经济发展面临较大困难，企业之间的竞争日趋激烈。企业要想在严峻的内外部形势下生存和发展，除了自身要有一定实力外，还需要有良好的营商环境，以便降低企业经营成本，提升竞争能力[1]。

1  我国企业税务筹划面临的问题

1.1  税务筹划意识不强

部分企业将精力放在企业的日常生产经营中，公司管理层和税务岗位员工的税务筹划意识不强。在税务管理工作中，通常只安排一名税务人员负责税务工作，例如开具发票或认证、税款缴纳、税务报表等，无暇顾及最新发布的税务政策法规，不能潜心研究如何利用税收优惠政策为企业争取红利。业务人员容易忽略税务筹划，只要业务处理顺畅，不会过多考虑财税优惠政策，错失税务筹划的最佳时机，税务成本得不到优化[2]。

1.2  税务筹划效果不佳

在企业管理中，税务筹划水平主要取决于财务管理水平。当前，我国许多企业财务人员仍处于基本的财务核算阶段，没有从记账、编制报表等工作中解脱出来，没有精力研究如何提高财务管理水平，导致税务筹划工作仍处于较低水平。在日常税务管理工作中，财务人员更多依赖自身经验处理税务工作，缺乏科学、系统的财税相融研究机制。

2  解決企业税务筹划问题的措施

2.1  夯实税务筹划基础

加强税务政策宣传，进一步提高公司管理层的意识，从机构设置、制度建立、人员配置等方面统筹考虑其科学性和专业性。设置专岗、专人负责税务筹划工作，将此项工作与生产经营业务结合起来，不但要在财务环节考虑税务筹划，还要在业务源头开始规划。针对一些项目负担较高的税务成本，应该研究编制税务筹划方案，合理应用财税政策规避税务风险，帮助企业达到节税增效的目的[3]。

2.2  借力提高筹划水平

随着国家减税降费工作不断深入，财税政策不断更新，财税人员的培训工作也在不断加强。目前，国家财税政策解读工作不断推陈出新，在以往发布政策文件的基础上，增加了问答解读、网络查询、公益讲座、热线咨询等形式，使财税人员能迅速掌握政策，提高了其准确操作能力和水平。在一些专业性较强，政策较复杂的业务中，可以充分发挥税务代理中介机构的作用，聘请税务咨询公司一起研讨筹划方案，做好税务筹划工作[4]。

3  企业税务筹划的基本策略

税务筹划更注重整体性。一般情况下，企业从成立到退出市场的整个生命周期都会涉及税务筹划问题，因此从企业筹建之初就应开始关注税收筹划问题。在投资决策中，公司组织方式、产业方向、所处地区、投资项目、聘用人员等因素将对税务筹划产生决定性影响。

3.1  企业定位的税务筹划

3.1.1  组织形式

企业的组织形式是分公司还是子公司，除在法律上承担的民事责任不同之外，对企业纳税的影响也比较大。企业如何选择公司组织形式，需要综合预判分公司和子公司成立后的盈利能力及可选择的税收政策。一般情况下，公司成立初期需要大量投资，固定成本较高，获利能力不足，处于亏损状态属于正常现象。在亏损期间，要尽量采用分公司形式，与总公司汇总纳税，以此抵减部分税额。在盈利期，可以采取子公司的形式，但也要考虑两地适用税率及税收政策的优势，统筹规划后选择最优方案。

3.1.2  经营产业

在经营产业上，国家对不同产业采取不同政策。企业需要组织专门人员研究国家宏观政策，明确哪些是国家重点扶持的产业、哪些是国家限制发展或者禁止发展的产业。国家也可以通过具体的税收政策加以引导，达到优化资源配置和完善产业结构的目的。目前，国家在所得税减免方面倾向于高新技术、农业、公共基础设施建设、软件生产、集成电路生产、动漫等产业。符合相关规定的企业可享受定期减免或税率优惠等税收政策。

3.1.3  经营区域

经营区域也是影响税务筹划的一个重要因素，国家在不同地区设立了不同的税收政策。例如国家对经济特区、上海浦东、西部地区以及新疆出台了优惠政策。近期，财政部、税务总局和国家发展改革委员会出台了《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》，规定2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

3.1.4  经营项目

根据现行企业所得税政策规定，符合条件的环境保护、节能节水、资源综合利用等项目享有一定的税收优惠政策。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。另外，2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税有关法律规定的，可以享受税收减免和优惠税率的政策。

3.1.5  纳税人类型

增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，二者的主要差别是适用税率不同。一般纳税人的进项税税额可以凭票抵扣，小规模纳税人的进项税额不可以抵扣。由于二者的征税方法不同，因此二者的税收负担可能存在一定差异。具备条件的小规模纳税人可以申请转为一般纳税人，一般纳税人不得转为小规模纳税人。

因此，在转换纳税人类型之前，应该围绕增值率、含税的销售额与购货额差额等数据测算比较转化方案的优劣，做好税务筹划，再确定纳税人类型。

3.1.6  聘用人员

在促进就业方面，政府给予企业一定的税收优惠政策，以此鼓励企业解决特殊人群就业问题。例如企业雇用国家鼓励安置的残疾人员可以享受按实际支付工资支出加计扣除100%的优惠政策。因此，如果企业的某些工作强度和难度不大，可以适当聘用可以胜任的残疾人，这样不但能够享受按实际支付给残疾职工工资100%加计扣除的优惠政策，还可以减少因安置残疾人就业人数不符合相关要求而需要缴纳的残疾人就业保障费用。

3.2  政策研究的税务筹划

3.2.1  减免税政策

近几年，政府陆续出台了减税降费政策，企业应该安排专人收集整理研究国家财税政策，结合企业实际情况，及时落实税务筹划工作。例如在规定期间内，月销售额在10万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税;国债利息收入、符合条件的股息、红利等权益性投资收益收入列入免税收入，不需要缴纳企业所得税。

受疫情影响，财政部、税务总局、国家发展改革委陆续出台了关于捐赠、个人所得税、部分行政事业性收费和政府性基金的税费优惠政策，企业应及时了解并准确应用。

3.2.2  递延或缩短期间

企业要规范执行国家出台的有关递延期间和缩短摊销期的税收政策。按照税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。在固定资产折旧方面，生物药品制造、专用设备制造、软件和信息技术服务等特殊行业的企业，其符合条件的新购入固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所在行业符合条件且新购进专门用于研发的仪器设备单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用并在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.2.3  关注纳税临界点

国家税收政策要求某些税种分档计算应缴纳的税额，例如酒类产品的消费税税率为从量定额税率，按照每吨啤酒的出厂价格实行全额累进，在临界点税负变化较大，会出现税负增加额超过计税基础量的增加额，需要重点关注。

3.2.4  规范核算

《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》对分别核算事项有明确的要求。按照相关规定兼营不同税率的项目，应当分别核算而未分别核算的，从高适用税率;将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，也要从高适用税率。如果纳税人忽视了这个规定，应该分别核算而未分别核算，会增加企业税收成本。

4  结束语

随着经济形势不断变化，企业承受的压力将越来越大。加强税务筹划不仅能够为企业有效减轻税负压力，规避税收风险，还有助于优化产业结构和明确投资方向。研究国家税收政策，了解财务管理信息，进一步提升企业的经营管理水平，提高企业的活力与市场竞争力。

参考文献：

[1]钱妤，张文婷，张媛.浅谈企业的税务筹划[J].中国集体经济，2020（2）：91-92.

[2]张莎.企业所得税纳税筹划分析——利用税收优惠政策视角[J].中国物流与采购，2019（13）：59-60.

[3]张慧荣，郭广忠.对我国企业财务管理中纳税筹划的思考[J].山西广播电视大学学报，2016（3）：69-72.

[4]张雪华.税收优惠政策視角下的企业所得税纳税筹划分析[J].纳税，2019（13）：81.