美国退出数字服务税谈判

高荣伟

据英国《金融时报》报道，法国财政部长布鲁诺·勒梅尔（Bruno Le Maire）6月18日表示，他与意大利、西班牙及英国财长已收到美国财长姆努钦的来信，确认美国不愿在经合组织层面继续进行有关对互联网科技公司征收数字服务税的谈判，并再次以美方采取报复性措施相威胁。

“在谈判即将取得成果之际，美国退出与欧洲在数字服务税方面进行谈判的决定，是对盟国及经合组织所有合作伙伴的挑衅。”勒梅尔进一步指出，“不管美国是否会回到谈判中，法国今年仍将继续实施这项征税。”

法国最早推出数字税

数字税，又称数字服务税，是一国政府向数字服务企业，包括社交平台、在线广告、搜索引擎、电子商务、移动支付等领域的经营活动所征收的税款。

《金融时报》指出，不仅在欧洲，而且在亚洲等全球各地，互联网巨头创造着巨额的利润，但其所承担的税负却量小力微，尤其是谷歌、脸谱、微软等这些跨国企业垄断大部分欧洲数字技术产品市场，获取收入与所缴税款不成比例。近些年来，欧洲国家一直抱怨，高科技公司在开展业务的国家/地区缴纳的税款太少，“他们将大额利润转入‘避税天堂国家的行为，造成了众多欧盟国家的税基流失。”

法国是最早推出这一税项的欧洲国家。早在2018年3月，欧盟委员会就发布立法提案，拟调整对大型互联网企业的征税规则。依据这项提案，任何一个欧盟成员国均可对境内发生的互联网业务所产生的利润征税。而依据惯例，互联网企业只需在总部所在地一次性交税。2019年3月，法国财政部长布鲁诺·勒梅尔向政府提交征收数字税的法律草案，计划对约30家互联网巨头征收3%的数字税。从公布的征税细则来看，法国政府决定向谷歌、亚马逊、脸书等互联网企业的在线广告业务征税。因此，直到今天，在法国数字税又称为“GAFA”（Google， Amazon， Facebook， Apple）税。

2019年7月11日，法国议会正式通过相关立法，对全球数字营收在7.5亿欧元以上、其中至少有2500万欧元在法国创收的科技大企业，征收相当于其法国营业额3%的税款，征税的收入范围主要涉及在线目标性广告、以广告为目的的数据销售以及为互联网用户搭建的中间平台。据统计，有30多家企业成为征税目标，其中多数为美国企业。随后，英国等其他欧洲国家跟进，拟推出各自国家的数字税。

然而，英法等拟议中的数字税招致美国的不满。2019年8月20日，“法兰西24”报道，亚马逊、苹果、脸书和谷歌四家美国科技巨头联合谴责法国数字服务税，称该数字服务税是一种“歧视”行为。美国政府警告称，如果欧洲国家推进征税计划，美国将采取报复措施，提高相关国家的关税税额。

分析人士认为，法国之所以有底气“硬扛”美国，在征收数字税方面迈出实质性一步，一个重要原因是背后有欧盟多数国家为其撑腰打气，希望法国扮演领头羊角色。事实上，法国率先向美“发难”，其目的也正是为了促使其他欧盟国家抱团跟进。此外，法国在通过征收数字税法案时，应已考虑到美国可能的反弹。

美欧就数字税唇枪舌剑

分析人士指出，实际上，美国与法国、英国等欧洲国家就数字税议题一直存在分歧。由于许多跨国IT巨头都是美国公司，因此征收数字服务税，常常被认为是向美国高科技公司在当地的业务提高税收的一条途径。

对此，美国总统特朗普威胁说，将对法国开征数字税采取实质性报复措施。有媒体指出，特朗普有意瞄准法国葡萄酒“开刀”。特朗普在推特上发文说，“如果有人向他们（美国互联网企业）征税，那也应该是他们的国家——美国。我们将很快对马克龙的愚蠢决定宣布对等报复措施”。他先是在推特上说“美国的葡萄酒比法国的好”，随后又向记者们表示，法国这一错误决定将影响他们的出口活动。“我劝你们不要这么做，因为我要对你们的葡萄酒征税。”特朗普喊话式地威胁。据了解，美国是法国葡萄酒和酒精饮料的最大单一市场。2018年输美法国葡萄酒价值32亿欧元，约占法国葡萄酒出口总额的1/4。

2019年7月，美国贸易代表办公室宣布将对法国数字服务税启动“301调查”，并于当年12月威胁对香槟、奶酪、手提包等法国产品加征关税。法国财政部长勒梅尔则迅速回应说，法国政府“将坚持执行这项征税决定”。法国经济部长表示，这在法美关系史上是史无前例的。据悉，美国“301调查”针对以下10个贸易伙伴已执行或正在考虑的数字服务税：欧盟、英国、奥地利、捷克、意大利、西班牙、土耳其、巴西、印度和印度尼西亚。分析人士认为，此举可能会导致新的惩罚性关税，并加剧全球贸易紧张局势。

不少贸易专家担心，美国政府频繁使用“301调查”这一过时的单边主义贸易保护工具，将有违世界贸易组织规则，严重扰乱国际贸易秩序，损害多边贸易体系并且对全球供应链造成冲击。《华盛顿邮报》发表对此评论指出，美国以“301調查”相威胁，意在迫使法方同意暂缓征税，以等待各方在经合组织框架内敲定统一的征税标准。

美欧就数字税问题争吵不休，剑拔弩张，互不相让。今年1月，事情有了新了进展。法新社报道，在世界经济论坛年会期间137个经济体1月同意，今年底前在经合组织框架下就跨国企业数字税收取方案达成协议;法国和美国暂时达成一致，法方在2020年12月前不会起征数字服务税，美方则承诺在此期间不对法实施报复性关税，双方同意通过进一步的谈判就相关问题实现“全球共同框架”。

数字税大战一触即发

公开资料表明，目前世界上很多国家已经开始向跨国科技巨头征收数字税。在新冠疫情暴发后，政府为筹措抗疫资金，这一趋势变得明显加速。

2020年3月11日，英国政府宣布，将从4月1日开始对亚马逊、脸书和谷歌在内的众多美国科技巨头征收2%的“数字服务税”（DST）。该税适用于全球销售额超过5亿英镑且至少有2500万英镑来自英国用户的企业。英国税务海关总署认为，到2025财年结束时，这项税收可能会带来高达5.15亿英镑的额外年收入。4月1日，英国政府如期开征数字税。法国财政部长布鲁诺·勒梅尔强硬表示，法国将在今年开征数字税，“无论美国是否就此问题进行谈判”。

除英、法两国外，奥地利、西班牙、意大利也已宣布计划征收数字税。日前，西班牙已决定，如果今年年底前没有国际层面的税收协议，西班牙将自己推出数字税政策，正式对跨国科技公司征收数字服务税。其政策将和欧盟的建议一致，与此前推出数字税的欧洲国家相似。该税种预计每年最多可以征收8.5亿欧元，适用于全球收入超过7.5亿欧元、在西班牙的数字服务收入至少在300万欧元以上的公司。西班牙政府知情人士对路透社表示，西班牙计划中的数字税并不针对任何国家，数字税是基于客观的标准。意大利去年就表示，准备在今年预算中安排对数字公司征收新税种，跨国网络巨头将支付3%的互联网交易稅。其他一些欧洲国家，如捷克、斯洛伐克、拉脱维亚和挪威等国家也对此税收进行了讨论。

针对欧洲国家的上述行为，美国的反制措施付诸实施。美国贸易代表办公室当地时间6月2日宣布，美方开始对多个贸易伙伴的数字服务税发起“301调查”，以判定这些经济体的数字税征收方案是否构成“不公平贸易”，确定这些国家的数字服务税是否歧视苹果、谷歌和亚马逊等美国科技企业巨头。

6月17日，美国贸易代表罗伯特·莱特希泽表示，美国财政部长史蒂文·努钦决定退出与欧盟官员有关数字服务税的谈判，因为他们未能取得任何进展。针对美国退出全球数字服务征税解决方案谈判一事，欧盟强硬表态：没有协议今年也征税。布洛塞尔时间6月18日，欧盟经济专员保罗·真蒂洛尼（Paolo Gentiloni）表示：如果今年不能就数字服务类税收达成全球协议，欧盟准备单独对谷歌、亚马逊、Facebook或苹果等公司的数字服务征税。

目前，越来越多的亚洲国家也提出征收数字税要求。泰国6月9日通过了一项要求外国数字服务提供商缴纳增值税的法案草案。该法案要求在泰国提供数字服务、年收入超过5.7万美元的非居民公司或平台支付7%的增值税。泰国预计每年将从中增加约9500万美元的收入。印度尼西亚通过的一项法律则要求大型科技公司自7月起为销售数字产品和服务支付增值税，菲律宾议员也在近期提出过类似法案。

此外，印度政府也宣布，自今年4月1日起，对在该国境内通过数字服务、本地销售额超过2000万卢比（约合26.2万美元）的外国企业征收2%的数字税。这是印度继2016年对提供广告及其衍生业务的外国数字企业额外征收6%数字税后，再度出台的相关税收政策。

在新一轮税收大战即将打响之际，经合组织表示：贸易紧张态势，特别是在世界经济正经历历史性低迷的当下，无疑将会进一步损害经济、就业和信心。“关于数字税，各国应继续参与谈判，争取在年底前达成全球解决方案”。欧盟经济事务委员保罗·根蒂罗尼称：“我非常遗憾美国采取行动阻止有关数字税的国际谈判。我希望这将是暂时的挫折，而不是谈判彻底破裂。”