我国生产企业的纳税筹划分析

【摘要】随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，市场规模逐渐扩大，生产企业的竞争越来越激烈。与此同时，税收制度的改革对生产企业的发展也提出了相应的要求，尤其在纳税筹划方面，要求企业将纳税筹划作为企业的重要工作。然而，我国生产企业在纳税筹划方面存在许多问题。本文就生产企业存在纳税筹划的问题和提出相应的对策进行分析。

【关键词】生产企业;税收筹划

一、纳税筹划的内涵

纳税人在现行的税法和相关法律框架下，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉水事项进行事先规划和安排，以节约税款、降低经营成本和税务风险为目标的一系列税务规划活动。通俗来讲，纳税筹划就是合理避税。企业为了节约成本、将利益最大化，在法律规定范围内，运用合法的手段对企业内部经营活动事先安排，达到减少税额的目的，具有合法性的特征。这一点和偷税、漏税和逃税应该区别开来。对于生产企业来说，合理安排经济活动中的税收筹划并非是一件容易的事情。

二、生产企业所得税的纳税筹划

1、企业在采购环节采购对象身份的选择

企业在采购环节就开始了纳税筹划，例如企业采购生产所需要的原材料。我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，而对小规模纳税人实行简易征收办法。由于小规模纳税人不能使用增值税专用发票，一般纳税人从小规模纳税人处购买商品不能取得增值税专用发票，也就无法抵扣这部分商品中所包含的增值税款，也就容易增加企业的税收负担。因此企业会比较从一般纳税人和小规模纳税人处购买商品的价格差异，当然，企业还会会综合考虑各种各种标准，最终作出利于企业的选择。

2、企业在销售环节的纳税筹划

企业在销售环节最常见的的纳税筹划就是折扣销售。所谓折扣销售是指售货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量较大或购买行为频繁等原因，给予购货方价格方面的优惠。这是企业在经济活动中最常见的销售方式。税法上对这种销售行为也作出了详细的规定。若销售额和折扣额在同一张发票身上，那么折扣额可以抵扣，如果不在同一张发票上，折扣额不可以扣除。这也就让生产企业在销售之前可以做好筹划，可以将销售额和折扣额开在同一张发票上，那么折扣额可以抵扣。除了上述利用折扣销售进行纳税筹划外，常见的纳税筹划方式还有利用不同的促销方式进行纳税筹划，将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划，也就是企业在选择折扣方式时尽量不选择实物折扣。

3、利用小微企业优惠税收政策进行纳税筹划

企业为了将税负降到最低，利用小微企业优惠税收政策进行合理的纳税筹划是最常见的，也是使用最多的途径。在生产企业发展的初期阶段，企业的经营规模和销售额还没有达到一般纳税人的规模，会以小规纳税人的身份依法纳税。小规模纳税人通常以3%的税率来计算。

4、特殊时期税收优惠政策的实施

在疫情防控的當下，国家出台了相关的税收优惠政策，企业可以根据相应的政策享受税收优惠。“对疫情防控重点保障的物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除”。新的政策没有具体规定扣除限额，原来固定资产一次性扣除限额在500万元。这疫情防控重点保障物资的生产企业提供了纳税筹划的空间。

三、我国生产企业在纳税筹划过程中存在的问题及对策

1、我国生产企业在纳税筹划过程中存在的问题

（1）企业对纳税筹划的重视度不足。现阶段，大部分企业，尤其中小企业对纳税筹划缺乏正确的认知，甚至有些企业管理层不支持本企业纳税筹划的工作，这使得企业纳税筹划的工作难以开展，从而影响企业的价值。我国很多企业在生产经营管理中，为了追求企业利润或市场占有率最大化，认为纳税筹划对提高企业经济效益和企业价值没有益处，从而不会在纳税筹划方面投入较大的人力、物力。

（2）缺乏纳税筹划的风险意识。企业的日常纳税活动必须符合国家的法律法规，大多数企业都能遵循我国税法的规定，按时依法足额纳税，但是依然没有有效地发挥企业税收筹划的作用和价值。企业在进行纳税筹划的过程中，往往忽略了纳税筹划可能带来的风险，而选择了将企业的成本降低到最大化。管理者认为企业本身与税务系统的关系较好，就能合理避税。同时，管理者认为纳税筹划仅仅是财务管理活动的一部分，与企业其他部门没有任何联系。各部门在数据汇总时，由于缺乏风险意识，可能导致数据的失真，最终的纳税筹划给企业带来隐患。

（3）企业税务人员的专业素养能力不够。目前我国大部分企业的纳税筹划工作仅仅是财务管理的一部分，没有严格区分开来，所以企业的财务管理人员只是了解最基本的纳税政策，对纳税筹划的相关专业知识掌握不够透彻。规模较大的企业税务人员的专业素养相对来说要比规模较小的企业的专业素养要高一些。

2、我国生产企业面对纳税筹划过程中存在问题的解决对策

（1）提高纳税筹划的意识，加强企业内部各部门的沟通。首先企业要提高纳税筹划意识，创造良好的纳税环境，这样才有利于企业各部门的沟通。一个企业能够将纳税筹划工作做得很出色绝对不仅仅是财务部门的功劳，一定是企业内部各个部门之间良好的沟通。纳税筹划涉及到企业经济活动的各个环节，从采购、生产到销售，各部门只有加强沟通，才能使企业的经济效益最大化。

（2）加强对最新税务政策的学习，培养综合素质高的纳税筹划人才。随着社会经济环境的变化，近些年税务政策也一直在调整和改变，企业需要与税务机关各部门加强沟通，了解最新的税收政策，严格按照最新的税收政策进行依法纳税并且要谁是了解税收优惠政策，为企业节省税收支出。同时，企业需要为员工提供培训，提高税务专业素养，让员工能够熟练运用最新的税收政策进行纳税筹划。

四、结语

对于我国的生产企业来说，提前做好纳税筹划的准备能够帮助企业降低税负，及时发现企业纳税过程中存在的问题，能够促进企业健康发展。

参考文献：

[1]翟继光.新税法下企业纳税筹划[D].电子工业出版社，2016.

[2]徐欣恬，吴宏宝.企业所得税纳税筹划研究[J].商场现代化，2020（08）.

作者简介：王丽颖（1991.12-）女，内蒙古赤峰人，硕士，主要研究方向：税务会计。