浅谈提高审计监督成效的途径

贾华娟

审计是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，为维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障国民经济和社会健康发展等方面发挥了重要作用。党的十九大以来，随着审计管理体制的改革推进，中央和省、市、县（区）各级党委相应成立了审计委员会，全面加强党对审计工作的领导，标志着审计机关首先是政治机关、是宏观管理部门的新定位，赋予了审计“经济体检”的新功能。但是，2019年党政机构改革之后，县（区）级基层审计机关人员少与任务重的矛盾依然突出，审计职业化建设发展的不够平衡，大数据审计步伐推进比较缓慢，严重制约和影响着审计工作的成效。因此，只有在审计质量控制、防范审计风险、增强审计威慑力等环节上下功夫，才能依法全面履行审计监督职责，更好地促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉。为提高审计监督成效，笔者认为应着力加强新时代审计的以下三个方面建设。

一、着力加强审计关键环节的仪式化建设

古人云：“人无礼则不生，事无礼则不成，国无礼则不宁”。礼仪是长期的社会实践生活中形成的人际间相互关系的一种表现形式。同样，审计机关的政治功能也必須通过一定的形式表现出来，强化审计实施过程中关键环节的仪式化。一是坚持审计委员会定期会议制度。各级审计委员会要按照工作规则和主要职责，负责本地区审计领域重大工作的顶层设计、总体布局、统筹协调、整体推进和督导落实，实行集体讨论重大问题制度，定期召开会议，坚持党对审计工作的集中统一领导，指导审计委员会办公室处理日常事务;二是坚持审计项目年度部署会议制度。各级审计机关要认真执行《国务院关于加强审计工作的意见》，贯彻落实中央审计委员会和审计署的决策部署，按照协调推进“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局的要求，坚持“全面审计、突出重点”原则，把公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任纳入审计全覆盖范围，召开年度审计工作会议，宣传审计、总结经验、部署任务，逐步提高审计的威慑力;三是坚持审计进点会议制度。各审计组要抓住与被审计单位对话的机会，召开由被审计单位相关人员参加的审计进点会，宣布审计通知、审计纪律，通过谈话、调查、测评等方法，初步了解被审计单位遵守中央八项规定、国务院“约法三章”和“三公经费”及会议费使用情况，增强过“紧日子”的意识;四是坚持征求报告意见制度。各审计组要将按照规定程序审批的审计报告，征求被审计单位的意见，既要注意坚守审计的独立性，只对所审计的事项发表审计评价意见，又要对审计查出的事实证据做进一步的分析认证，确保审计证据的适当充分和评价恰当;五是坚持督促审计整改制度。各级政府和审计委员会要积极破解影响体制机制的难题，客观分析审计查出问题的原因，努力形成政府督查、纪检监察、财政监管、审计监督的整体合力，督促被审计单位进行整改，提高审计整改率。

二、着力加强审计实施过程的规范化建设

审计法既是组织法又是程序法的特性，决定了开展的每一个审计项目，必须按照《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》的要求，严格审计程序，规范审计行为，控制审计质量，防范审计风险，有效发挥审计的宏观管理作用。一是把好审计证据获取关。审计组成员依照法定权限和程序，对被审计单位承诺的真实完整资料，通过检查、观察、询问、调查、计算、分析等方法，详细获取能够为审计结论提供合理基础的全部事实，确保审计证据的适当性、相关性、可靠性和充分性;二是把好审计组长审核关。审计组长要认真审核审计工作底稿和审计证据，对照审计目标和审计实施方案，详细核对审计发现问题的性质、数额及其发生的原因，评估审计发现问题的重要性，强化审计组组长对审计项目终身负责意识;三是把好业务部门复核关。基层审计机关的审计组所在部门，要善于及时转变身份职责，超越审计组组长或担任主审的视野，重点复核审计目标、审计事项、审计发现重点问题、事实证据、审计评价的恰当性和审计处理处罚适用法律法规的准确性;四是把好法规机构审理关。审计机关的法规审理部门，要强化法治思维，树立精品意识，以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，确保审计程序的正确真实有效;五是把好业务会议审定关。各级审计机关要抓住业务会议控制审计质量的重要环节，充分听取参加审计业务会议各成员的意见建议，认真审定各种审计文书、处理处罚依据和被审计单位的意见，形成审计业务会议决定，有效防范审计风险。

三、着力加强审计监督结果的公告化建设

随着审计由国民经济健康发展的“免疫系统”向“经济体检”新功能的转化，党和政府对审计结论更加重视，人大对审计的监督更加全面，社会和人民群众对审计结果更加关注，对审计工作的公开透明度提出了更高要求，审计机关只有依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果，才能更好地发挥审计监督的作用。一要对惠民生政策措施落实情况跟踪审计结果公开。关注扶贫、教育、医疗、社保等民生政策落实情况，将公共资源、公共资产、公共服务的公平合理分配使用情况进行公开，维护社会公平正义，推进资源共享发展，保护好人民群众的根本利益;二要对预算执行情况和财政决算审计结果公开。关注财政收支的真实合法效益、地方政府债务管理、专项资金清理整合和重点专项资金使用绩效，注重反映预决算管理、财政支出绩效和财政政策落实等方面存在的突出问题，将本级预算执行和其他财政收支情况审计结果公开，推动深化财政体制改革;三要对被审计单位审计整改结果公开。关注审计查出问题的整改落实，督促被审计单位主要负责人履行审计整改第一责任人情况，建立审计查出问题整改清单和整改台账，公开整改落实结果，切实整改审计发现的问题，发挥好“经济体检”的功能;四要对审计人员执行廉政纪律情况进行公开。建立健全审计机关权力清单、责任清单，强化对审计监督权运行的制约和监督，坚持审计回访制度，将审计人员执行“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律情况进行公开，增强纪律约束力，做到依法审计、文明审计，提高审计工作的透明度。

总之，各级审计机关要在党委、政府和审计委员会的坚强领导下，建立健全更加完善的审计管理体制，把党对审计工作的领导贯穿于审计监督的全过程，以“不忘初心、牢记使命”主题教育为契机，严格执行审计法、审计法实施条例和国家审计准则，不断加大对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部经济责任履行情况的审计力度，逐步实现审计监督全覆盖，充分利用大数据审计手段，重点监督惠民生政策措施落实情况和财政资金使用情况，确保财政资金的真实、合法和效益，查深查透审计发现的重大违法违规问题，注重从体制机制制度层面分析原因和提出建议，努力当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”，念好权力运行的“紧箍咒”，有效发挥审计在党和国家治理体系中的重要作用。

参考文献

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（作者单位：山西省临汾市尧都区审计局）