浅议国有企业物资采购审计风险防范与控制

刘世一 聂洪亮 邵帅

（中车长春轨道客车股份有限公司，吉林 长春 130000）

一、国有企业物资采购时面临的审计风险

（一）制度方面的风险

如今随着社会快速的发展及进步为了流程也是如此，需要约束及规范采购流程，尽可能地减少物资采购是面临的风险，但是仍然会存在着个别由人为等客观因素导致的，没有根据约定执行特定流程的状况，由此在制度执行方面产生了风险。

（二）采购计划中的风险

前文提及如今各领域市场竞争更为激烈，此种情况下市场上的供需关系时常发生变化，价格也会随之剧烈变动。因此，国有企业在物资采购时拟定的采购计划可能与实际状况不相符合，偏离了原定目标，这就会使采购计划中也面临较大风险。

（三）采购价格中的风险

为获取更高经济利益，物资的供应商会出现诸如围标及串标等不法行为，还会根据需求状况。哄抬价格，或者是压低价格。以次充好等。此时，在物资采购时就会面临价格方面的风险。

（四）采购合同中的风险

虽然说一般情况下，国有企业内部制定的采购制度较为规范化且全面化，但是会随着市场的变化，国有企业在物资采购时设定的合同会由于合同中某一实际项目条款语义明、没有明确的界定合同中需要履行的责任义务等内容、合同中出现不法条例或者是没有做好日常合同的管理工作等现象，都会在物资的采购中拟定的合同方面出现风险。

（五）物资验收时面临的风险

在国有企业物资采购时，即使是在最后的验收阶段中也不能掉以轻心，需要规范操作。因为在这一阶段中会由于验收人员客观因素影响，没有严格的根据合同的规定或者是企业内部设定的采购制度需求等，规范本身的验收操作，而导致进入到库房中的物资质量或者是数量没有达到规定要求，或者是之后进行的资金支付等环节出现故障，都会产生较大验收风险，使企业遭受巨大损失。

二、国有企业应用的防范及控制措施

（一）加强控制力度，落实有关物资采购制度

虽然说如今绝大多数国有企业在物资采购时，已经设立了一系列规范且全面的内部控制制度，同时也会设计专门的审计部门，做好内部的风险控制工作。但是在实际制度执行过程中，会发现一部分的流程应用时，制度方面存在有遗漏或者是疏忽之处。也可能会由于制度执行者个人因素影响，没有按时执行制度等多种情况。此时，国有企业内部需要在建立了相关内部控制制度及程序之后，不断地进行改进及完善。特别是需要定期对于刚入职的采购业务人员开展教育及培训工作，增强这一部分业务人员强烈的责任感，也增强人员的法律意识。使其在实际操作时严格的根据法律及企业内部有关的规章制度。规范本身的审计操作，保证企业内部不会面临由于人员操作失误产生的风险，提高企业的风险防范能力。

（二）做好动态监管，防范及控制物资采购的风险

一般情况下，诸如中车长春轨道客车股份有限公司等国有企业，在物资采购时有一套全面且规范的流程：包括了制定采购计划、进行计划审批、确定采购方式、签合同、物资验收以及之后支付资金等一系列环节。在这种情况下，制定出全套且全面的制度，做好各个环节的规范及约束工作，并且做好内部控制审计以及财务审计等工作，能够更好地控制及监管各个流程执行状况，更为规范化的走完一整套完整的物资采购流程，而不出现弄虚作假行为。第一，要求根据国有企业内部的采购计划、目标及时间等同实际状况相互比较，确保制定的采购计划编制时主要的依据是企业内物资的需求状况，还要确保设定的计划目标符合实际的目标。第二，需要判断国有企业选择的物资供应商是否以公开招标的方式确定。还要确保整体的采购流程是否根据国家规定标准及企业内部的控制制度完成。如果企业选择的物资供应商应用的为其余的采购方式，需判断该方式是否同我国宪法及行业内部的行为相违背。第三。还需要由监督部门以及采购经办等第三方部门调查好供应商，确保供应商资质合格，并且确定国有企业对应的物资供应商的名录，每一年都需要复审评定供应商。第四，面对在物资采购时价格方面产生的风险，需要调查好国内外有关的产品价格的水平线，并且结合国内外不同地区的税收标准以及产品的海关报价，明确各个环节中额外增添的税前，以此预防在物资采购时价格方面产生风险。

总而言之，国有企业在采购物资时应当有各个部门之间协调配合，尽可能的通过有效的防范及控制措施，降低物资采购时面临的风险。此时，要求企业内部工作人员提高本身的风险意识，有效地识别采购风险，使企业内部有关的内部控制制度进行完善并加以落实，实现采购全过程的动态监督管理。还必须保证采购流程更为合理科学，保质保量的完成采购任务，提高企业内部的物资采购管理水平。