行政事业单位内部控制存在的问题与策略

杨文

（江苏省太仓中等专业学校，江苏 苏州 215400）

一、前言

行政事业单位的稳定可靠运行是我国社会稳定发展的一个重要保障，但是从目前来看，行政事业单位在运营中会受到各种因素的影响，加上其本身内控管理制度存在缺陷，内部控制的效果无法充分发挥出来，这样必然会对其运行效果产生负面影响。现阶段，行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，存在不少问题，需要得到有效的应对和解决，提升内部控制的实施效果，以更好地适应时代发展需求，推动行政事业单位的稳定健康发展。

二、行政事业单位内部控制的作用

行政事业单位内部控制的作用主要体现在如下方面：一是能够确保行政事业单位的各项工作与时代发展要求实现可靠对接。在党的十八大以及十九大中都提出，新形势下，政府部门应该进一步提高人民的满意度，强化行政事业单位内部控制，有效遏制贪污和腐败问题，为党风廉政建设提供可靠支撑；二是能够进一步促进财务管理效率的提高。从行政事业单位的角度进行分析，想要确保各项业务活动的顺利实施，必须做好财政资金管理，提高财务管理效率，以有效的内部控制作为支撑，规范行政事业单位财务管理工作；三是能够促进会计信息准确性和完整性的提高。借助内部控制，行政事业单位可以规范财会工作流程，为会计信息的采集和整理提供便利，实现对于财政资金的合理使用，同时提高会计信息质量；四是能够树立政府光辉形象。行政事业单位是政府部门开展社会管理的职能部门，也是履行政府职能的窗口，直接面对人民群众，其一举一动都会影响政府部门在人民群众中的形象，借助有效的内部控制，行政事业单位可以实现对贪污腐败等违规违法行为的规避，建设清正廉洁政府，梳理并提高政府的光辉形象。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控意识不到位

有相当一部分行政事业单位管理层在实际工作中，将精力更多地放在提升社会公共服务水平方面，缺乏对于内部控制的高度，导致行政事业单位内部控制建设存在严重的滞后性，并不能很好地跟上时代发展步伐，同时，在内部控制环境欠缺的情况下，行政事业单位的职工和干部并没有关注自身在单位管理中扮演的角色，仅仅强调做好本职工作，给不法分子提供可乘之机。

（二）内控制度不健全

由于缺乏对于内部控制重要性的认识，部分行政事业单位在制定内部控制制度的过程中，并没有能够实现对于单位内部各项管理工作的全面覆盖，甚至存在从其他单位直接引入内控制度的情况，没有充分考虑自身的特殊性，导致内控制度无法发挥出预期效果。另外，也有部分行政事业单位虽然制定出了相应的内控制度，却没有紧跟时代发展步伐来对内控制度进行更新和完善，内部控制制度所具备的约束和控制作用都无法体现出来。

（三）监督机制不完善

健全完善的监督机制能够切实保证行政事业单位内部控制的顺利实施，不过从目前的发展情况分析，不少行政事业单位在开展内部控制的过程中，都存在监督机制不完善的情况，导致监督管理工作无法得到有效的贯彻落实。除了个别规模较大的单位，多数行政事业单位受自身编制等因素的影响，还没有建立相应的内部审计机构，也没有专业的审计人才，存在有财务部门或者纪检部门兼任内部审计工作的现象，内部审计的独立性和权威性无法得到保证。另外，政府监督机构将外部监督的重心放在了财政资金使用方面，社会监督的对象则以上市公司为主，因而都没有能够取得预期效果。

四、行政事业单位内部控制的强化策略

（一）提高内控意识

一是单位领导应该认识到内部控制的重要性，明确内部控制是推动单位正常运行的必要手段，结合自身在内部及控制中的地位和作用，以实际行动引导全体职工共同做好内控建设；二是应该强化单位职工的归属感，树立起集体主义观念，在做好本职工作的同时，要求其能够积极参与单位的内控建设；三是应该加强对于内部控制的宣传工作，在单位内部营造出良好的内控环境，进一步提升单位领导和职工的内控意识。

（二）健全内控制度

一方面，行政事业单位应该从自身的实际情况出发，加快内部控制制度的建设工作，确保其能够实现对于单位各项管理活动的全面覆盖，将管理工作做细，明确什么可以做什么不能做，从具体操作上就管理步骤进行细化，使得其能够具备规范化的操作流程；另一方面，应该完善相应的考评及监督制度，设置合理的考核指标，在方便理解的同时，也应该兼顾各部门各岗位的公平性及合理性。监督制度需要就单位内审部门的监督职责进行明确授权，确保各部门在开展内控建设的过程中，能够实现相互监督。

（三）完善监督机制

新的发展环境下，行政事业单位想要实现自身的健康持续发展，强化内部控制的效果，必须从自身内部的实际情况着眼，推动监督机制的健全和完善，通过内部审计和外部审计的相互配合，对内部控制监督的效果进行强化，切实解决其中存在的问题和隐患。具体来讲，一方面，必须高度重视内部审计工作。如果行政事业单位规模大，业务活动多，在编制允许的情况下，应该设置相应的内审机构，以专业的内部审计人员为支撑，确保内部审计工作的顺利实施。同时，行政事业单位需要构建起相对统一的内控评价标准，每半年或者每一年进行一次全面系统的内部控制评价，找出其中存在的问题，促进内审机制的持续完善；另一方面，应该高度重视外部审计工作。行政事业单位在对内部控制工作进行外部审计的过程中，需要将财政部门和审计部门的作用最大限度地发挥出来，通过评价内部控制效果的方式，进一步提高财务信息的完整性和有效性，保证各项业务活动的顺利实施，促进行政事业单位公共服务职能的贯彻落实。

五、结语

总而言之，经济新常态下，行政事业单位面临着新的发展环境，需要及时更新观念认识，充分重视内部控制工作，以完善的内部控制方案和有效的内部控制手段，提升内部控制的实施效果，将行政事业单位的社会公共服务职能切实发挥出来。针对当前行政事业单位内部控制中存在的问题，单位管理层应该重视起来，采取切实有效的应对措施，对问题进行解决，提升内部控制的有效性，通过自身社会服务职能的发挥来推动社会的稳定健康发展。