DY集团公司财务内部控制存在的问题与对策

高静

（郑州大有燃气有限公司，河南 郑州 451200）

一、引言

在企业的内部制度中占据核心地位的是财务内部控制，对于集团公司而言，财务管控是非常有效的管理措施，有效的财务内部控制对集团公司正常运营有着直接影响。因此，DY集团公司在对财务内部控制工作进行开展的过程中，要充分结合集团实际需求，对目前集团财务内部控制中存在的问题进行分析，提出有针对性的解决对策，从而推动集团公司的稳定健康发展。

二、集团公司加强财务内部控制的必要性

（一）有助于提升集团公司财务信息的质量

集团公司的规模往往比较庞大，集团公司的领导很难对各个部门、各个子公司进行严格的监督。通常情况下是由子公司或者各个部门将财务报表提供给集团公司的决策层，决策层基于这些财务信息数据对当前集团公司的财务情况和经营效益进行分析判断。通过财务信息数据能够对集团公司经营成果进行直接的体现，将集团公司在经营管理中存在的问题向决策层进行反馈。决策层基于对财务报表中不合理的信息展开研究分析，寻找经营过程中普遍出现的问题，针对这些问题展开研究，制定相应解决办法，促进集团公司的长远发展。通过加强财务内部控制，能够使集团公司的财务信息质量得到提高，利用有效管理使财务工作效率提高，为财务信息的完整性、真实性提供保障。

（二）有助于提升集团公司经营管理的水平

集团公司通过开展财务内部控制，能够有效提高集团公司的资源利用率。基于对财务管理的优化，实现合理配置企业资源，使资源的使用效率最大化，避免资源闲置等问题。同时，加强财务内部控制能够优化集团公司的经营活动，在集团公司的各个环节中都涉及到财务活动，因此提高财务管理水平对改进其他经营活动具有促进作用。

三、DY集团公司财务内部控制中存在的主要问题

（一）缺乏健全的财务内部控制管理制度

伴随着社会的不断进步，企业的经营模式也在不断发展。DY集团公司及其所属子公司设立独立的法人，并且还设立了专门的财务管理部门，但是从财务内部控制的角度来看，DY集团公司在财务内部管理制度的制定上还存在一定的不足。并且集团目前在财务管理中出现问题时，通常是基于经验对问题进行解决，没有基于财务制度对问题进行相应的分析就解决。举例来说，DY集团公司与其子公司每天进出的资金量相对较大，但是DY集团公司的子公司与总公司之间缺乏有效衔接，就直接导致了财务管理出现漏洞。DY集团公司的内部财务控制缺乏内审机制，由此造成了财务管理过程中问题的出现，使DY集团公司的财务人员不能充分发挥财务管理的职能，最终使DY集团公司的发展受到影响。

（二）集中管理资金的能力有待于提高

一直以来，由于DY集团公司经营状态良好，并且在财务方面没有发生过较大问题，再加上DY集团公司经营过程中针对新投资项目资金的需求数量制定了较为完善的预测体系，所以集团并没有对专门的财务结算中心进行研究和建立，资金也就无法进行集中管理。然而，随着市场经济的不断发展，行业竞争日益加剧。DY集团公司这种管理模式存在的问题也在逐渐的暴露，就需要对专门的财务结算中心进行设立，集中对DY集团公司的资金进行管理，使资金的使用效率提高，为安全使用资金提供保障，最终提高财务风险抵御的能力，推动DY集团公司的发展。

（三）预算编制工作需要提升

预算编制对于任何集团公司的财务管理工作来说都是核心内容。预算编制工作也对集团公司财务内部控制有直接影响。集团公司在财务管理过程中，其所有的收支都与财务预算密切联系，然而DY集团公司在预算编制工作方面存在不足，实际操作过程中，一定程度上忽视和省略了财务预算编制工作，对于财务预算编制工作缺乏重视，造成了DY集团公司整体的财务预算编制工作水平偏低，同时也不能为DY集团公司的发展决策提供科学的依据，在财务管理工作中就容易引起相关问题的发生。DY集团公司对预算进行编制时，由于在实际经营方面的考虑相对欠缺，造成了编制的预算目标不合理的情况出现，因此相关方案也很难被真正执行。DY集团公司在前期的财务管理工作过程中，预算编制不全面、不准确，使DY集团公司的财务收支结果不能对DY集团公司真实的财务情况进行体现，也就不能很好的指导DY集团公司的工作重点和发展方向，从而影响了DY集团公司的长期发展。

（四）内控执行监管不严且管理办法不明确

从集团的内控制度的执行情况上来看，监督处罚的力度和财务管理环节的监管起到了非常大的作用。目前DY集团在内部监管上仍存在很大的问题。目前该集团的稽核部门并没有真正体现其监察的职能，其监察力量相对薄弱、功能不全，监控检查也不到位，与内控工作要求也不适应。其中内控执行监管不严主要体现在：随着电子化建设步伐的加快，信息化的管理方式已经成为主流，可是目前并没有针对DY集团建议有针对性的、全面的内部计算机信息系统，在对系统数据及计算机程序的监督、管理和完善上则存在更多的不足；目前DY集团的稽核人员因为自身存在的不足，导致无法有效地对中间业务及内部管理系统进行监控；目前，该集团的稽核工作重点主要集中在事后监督上，没有进行风险的预判及计划，并且在事前监督和事中监督上也存在很大的不足；除此之外，目前稽核部门在对集团相关制度进行监督的过程中，监督的力度不够，同时相关制定的制定也不够严谨，在出现问题后无法对惩罚措施进行明确，导致部分制度无法起到真正的警示、惩罚作用，同时进行处罚的力度也不够。

四、完善DY集团公司财务内部控制的策略

（一）建立健全财务内部控制管理制度

从DY集团公司的发展角度来说，对财务内部控制管理制度进行完善，是其发展的重要手段，对发展而言至关重要。在财务内部控制管理方面，DY集团公司通过向政府积极争取资金、向社会筹集资金等方式，对DY集团公司发展的资金渠道进行拓宽，使DY集团公司的财务管控能力在整体上得到提高。在DY集团公司日常的资金管理工作中，其管理力度需要进一步加强，使财务部门内部控制管理水平得到有效的提高，并构建与DY集团公司实际发展需求相吻合的财务管理流程。对于财务管理制度而言，要实现“有章可依、照章办事”。DY集团公司在对整个集团财务进行管理的过程中，需要对财务管控方式进行明确；在对子公司财务内部进行控制的方面，要求有专门人员负责，并且和总公司有一致的财务管理制度，使DY集团公司的内部控制规范性得到有效的提高。财务内部管控工作落实到人，进一步加大财务内部控制执行力度，并不断完善财务内部控制的管理制度。

（二）加强DY集团公司资金集中管理

在DY集团公司内部财务管理过程中，对资金进行集中管理、有效整合集团公司内部的财务资源，从而使DY集团公司内部管理得到强化，使DY集团公司整体优势得到充分发挥。通过资金的集中管理能够使集团公司对资金进行统一的安排，使资金的使用效率提高。同时，通过资金的集中管理能够对资源进行合理的分配。集团公司的各个成员在使用资金的过程中需要充分考虑到资金的缺口、结余等，避免资源闲置以及浪费等情况的发生。在对DY集团公司资金进行集中管理的过程中，对于固有法律、银行计算、税务限制等要有全面的考虑，通过集中管理资金的方式为DY集团公司的稳定发展提供保障。

（三）加强预算编制工作

预算编制对于集团公司的管理而言至关重要。在DY集团公司的整体财务管理中，预算编制工作需要贯穿始终。DY集团公司开展的所有财务活动都是以预算编制为基础。另外，通过预算编制能够有效地对集团公司的运营工作进行保证，为DY集团公司的发展提供保障。DY集团公司的各个部门与子公司基于国家有关法律法规的要求下，需要对预算进行编制，并且需要对科学的预算管理机制进行建立，使DY集团公司财务内部控制的作用得到充分发挥。

（四）明确内部审计机构的职能及内部审计管理办法

任何企业的内部审计工作运行的好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立的角色进行思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。

内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，要在满足现有对经济进行监督的基础上，能够有效地为集团的战略发展和经济效益做出贡献。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构的运行情况，对审计成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能、是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用，从而促进企业内部控制体系的建设。

五、结束语

作为DY集团公司的经营核心，财务管理对其发展具有举足轻重的作用。DY集团公司的稳定健康发展离不开良好的财务内部控制管理。DY集团公司应该从自身实际情况出发，并与其财务情况相结合，分析财务内部控制存在的问题，进行适当、适时的调整，使DY集团公司财务内部控制存在的问题得到有效解决。在对DY公司财务内部控制工作进行开展的过程中，要针对公司对财务的实际管理要求及整体发展方向，建立适合DY公司发展的财务内部控制体系，逐步完善相关管理制度，以提升集团内部财务管理及控制水平为目标，为DY集团公司的可持续发展做出努力。