建筑企业内部控制管理问题及对策浅析

2020-11-29彭亚文

大众投资指南 2020年2期

彭亚文

（湖南省第四工程有限公司，湖南长沙 410119）

经过40年的改革开放，我国建筑企业在施工技术、企业管理等方面都有长足发展，但也存在许多不足。相较于国外建筑企业，我国建筑企业管理方法落后，内部控制管理制度没有真正落实到位，企业管理者对内部控制对企业管理的重要性认识不够，制度建设不全面、人员意识不强。建筑企业需要改变原有的管理模式，从优化企业内部环境做起，建立和完善高质量的内部控制管理制度，提高企业内部管理水平和风险防范能力，有效合理保证企业经营合规、资产、财产安全、财务报表数字及相关信息真实完整，促进企业实现发展目标，提高企业竞争力。

一、建筑企业加强内部控制的重要意义

近年来，国内各地政府部门加大了对建筑企业在安全文明施工、项目配套设施投入及作业人员管理等方面的管理，间接提高了项目施工成本。建筑企业如按原有管理方式来管理施工项目，项目就会出现亏损，项目亏损就会影响企业的整体利润，最终可能会导致企业出现亏损的现象。而建立完善的企业内部控制制度可以保证企业各项经济活动得到有效的监督、规范企业的各项经济活动，从而降低企业的经营风险和财务风险。

内部控制是由企业全体员工为实现企业发展战略目标的全过程，并能有效保证企业生产经营合法，企业财产的安全性和完整性，确保企业财务报告信息的准确性及相关数字真实完整，确保企业管理制度的落实执行。良好的内部控制使企业形成一个完整的、相互联系、相互协调、相互制约的控制系统，有利于企业抗风险能力的增强，提高企业经营管理的效率和效果，提升企业内部管理水平和风险防范能力，最大程度地实现企业管理的制度化和法制化，从而促进企业管理的现代化、标准化和规范化，最终实现企业管理目标。

二、建筑企业建设内部控制体系中存在的问题

（一）建筑企业管理层对内部控制的认识不够

部分建筑企业虽然建立了内部控制但不完善，缺乏相关的规章制度，由于管理层并未意识到内部控制管理的重要性和必要性，导致相关规章制度流于形式，没有真正发挥应有的作用。

建筑施工企业的管理层均把企业的经营重点放在承接工程项目上，仅关注企业的经营指标，忽视对工程项目的管理和监控，缺乏内控意识和风险意识，将工程项目仅交由项目经理负责管理。部分项目经理出于自身利益的考虑，对企业内控管理有抵触心理，因此没有真正执行内部控制制度，项目管理理念从根本上还是倾向于原有的管理方式。

（二）建筑企业缺乏高素质的内部控制管理人才

建筑企业内部控制相关制度建设是关系企业战略目标和长远发展的重要制度安排，涉及到企业的各方面，因此，必须由公司领导层领导，各部门积极参与，通过对企业组织架构、发展战略、人力资源、资产资金、工程项目、材料采购、担保业务等的管理控制，才能确保内部控制建设和实施的效果。现阶段，大部分企业高层管理者只注重结果忽略过程的管控，未能从根本上杜绝问题的发生，大部分员工也抗拒协助企业进行内部控制工作。此外，企业在引进人才时，主要以项目工程建设人才为主，没有注重高素质企业内控管理人才的引进，而企业对现有管理人员同样也缺乏内控方面的培训，导致企业缺乏相应的管理人员，难以保证企业内部控制的有效执行。

（三）建筑企业内部控制体系不完善，绩效考核、内审流于形式

建筑企业内部控制体系不健全，相关制度不完善，由于建筑企业长期以来对企业内部控制管理不够重视，使得企业内部各个部门之间联系不够，各自为政，导致企业许多部门工作相互重复，浪费资源，部门之间未建立制约、监督机制，存在不相容岗位未按照内部控制原则设置的问题。企业在年终具体实施绩效考核时都只对照年初制定的各项目指标进行考核，没有对各项目数据的实际情况进行过程控制，未能按照企业经营全过程与员工整体表现制定符合企业实际情况的考核标准，导致考核数据不真实，可能会造成企业管理失控的局面。

（四）建筑企业会计核算信息质量较低，全面预算管理水平有待提升业会待

建筑企业的工程项目一般都建设期比较长、项目投资额大、项目比较分散、项目施工复杂等特点，主要涉及主营业务收入、主营业务成本、工程施工、工程结算等会计科目的核算，在实际工作中由于项目部会计人员的水平不均衡，对科目的核算方法不一样，极有可能造成企业账账、账实、账表不符等会计信息失真问题，进而导致企业管理层无法获取准确、能真实反映企业现实状况的会计信息。而且大部分建筑企业仅在公司机关各部门执行预算管理，分公司及项目部的执行则相对欠缺。特别是项目成本预算管理方面，其未由项目工程部门、材料采购部门、施工部门等相关进行沟通协商，项目预算机制随意性太强，导致项目浪费很大，拉高项目整体成本。

三、解决建筑企业内部控制问题的对策和建议

（一）强化企业内部控制意识

企业管理层应该统一思想，形成正确的企业内部控制意识，根据企业的实际情况制定有针对性的管理策略和激励办法，来调动全体员工参与的积极性，明确各岗位职责，确保企业各项规定顺利实施。首先，在企业内部发扬民主集中制原则，听取员工的意见和建议，促使企业全体员工参与到内部控制中来，以此调动员工的积极性；其次，企业应成立内部控制领导小组，根据企业自身实际情况制定出企业管理制度和内控措施，由此促进企业内部各部门的相关内控工作平稳开展；最后，企业应制定出内部控制执行情况与员工效益工资挂钩的相关制度，以激励员工自主强化内部控制的意识，为企业提升内部控制管理质量打下良好的基础。

（二）提高内部控制管理人员水平

在我国，内部控制管理体系主要是在上市公司和我国国有大型企业中执行，对中小型企业没有特别明确的规定。特别是部分中小型建筑企业对内部控制管理的意识不强。因此，要想有效实施企业内部控制管理，提高企业全体员工的素质是必要的条件，特别是企业管理人员的内部控制方面的水平，是高效执行企业内部控制制度的前提。企业可以通过制定相应培训人才管理制度对现有人才队伍进行培训和再教育来提升员工素质，并可以通过引进高素养的人才来充实企业内部控制管理队伍，确保建筑企业内部控制具备较高的管理水平。

（三）构建完善的内部控制、绩效考核体系，落实内部审计

为提高建筑企业抵御风险能力，建筑企业必须建立一整套完备的内部控制管理制度和企业绩效考核体系。加强制度执行过程中、工程项目管理过程中的控制和监督，改变以往的考核方式，将日常工作管理过程考核和年终结果考核相结合作为年度考核，设置相应的权重，特别要注重员工在日常工作过程中对企业规章制度的执行情况作为考核的重点。此外，建筑企业管理层需要对企业内部审计的作用有足够的认识，确保企业将内部审计工作落实到位，成立专门的由公司主要领导负责的审计部门，提高企业内部审计的作用，加强内部监督。同时，企业可以通过对所属企业内部审计，通过审计发现企业在内部控制方面存在的问题，加以控制和完善，切实有效的执行企业内部控制。

（四）强化会计核算信息，提升预算管理水平

由于建筑企业具有项目分布在各地的特点，因此必须通过内部控制管理来有效提高会计核算水平，确保会计信息真实。

1、统一企业会计政策，规范企业会计核算办法，集中企业所有财务人员对企业的会计核算办法进行学习，并用用友财务NC系统对企业财务信息按企业会计准则规定进行会计科目、编码编制的设置，并对会计报表与会计账簿编制格式有效整合，企业所属分公司、项目部都必须严格按企业会计核算办法在NC财务系统中进行会计处理，这样就可以确保企业会计信息口径一致，为企业管理者的决策提供准确的会计数据。

2、实现企业财务实时控制和集中管理。建筑企业应结合自身特点，利用现代互联网技术，以区域为中心使项目财务人员集中办公，以管控企业全部账套，保障企业全部财务信息的实时性和动态性，同时还能提升财务信息的准确性，使项目财务人员不受项目经理的干扰。

另外，要加强企业的全面预算管理。在企业内部控制中，全面预算作为一种行之有效的管理控制方法，在企业的发展中发挥着不可忽视的作用。建筑企业中的全面预算关系到企业的财务控制、管理控制和合规控制，需要企业多个部门相互沟通。对施工项目部而言，项目预算更需要项目部各个部门之间相互沟通、协调、配合，通过反复研究，制定企业经营业务收入、成本费用支出和应收款降低率等指标，使得企业预算指标更加符合企业的实际生产情况，以有效降低企业的非经营风险，使企业在日常运行中更有条理，更有计划性，降低企业内部风险，控制项目成本。