保险公司风险管理审计研究

2020-11-28林梅蓉

大众投资指南 2020年18期

林梅蓉

（根宁翰保险公估（中国）有限公司，上海 200001）

进入经济大发展的时代，企业的风险因素不断增加，对企业发展的影响也随之扩大，风险管理是每个现代企业不可避免的课题，而保险公司正是和风险打交道的企业，也就更加需要重视。随着我国财产保险行业的迅速发展及市场竞争的日益激烈，财产保险公司的风险管理水平的意义日渐提升，而风险管理需要内部审计的参与，内部审计为了自身的发展也需要在风险管理中发挥重要的作用。目前我国的保险公司的内部审计大多存在着内审意识薄弱、审计人员专业素质不高、内部审计的技术相对落后等问题。美国的安然、世通，国内的银广厦财务造假事件等财务丑闻的爆发，引发专业人士的思考，老旧的审计方法已经跟不上较高风险的企业状况，面对大多数企业的经营状况，必须实施风险管理审计的途径和措施。

一、前期相关研究成果回顾

对于风险管理审计的研究，国外相对研究的时间较长成果较多。本文主要分析近期的研究成果。2011年有专家通过研究美国保险公司的风险管理活动，计算样本中每个保险公司的托宾Q，提出对保险公司而言，主要评级机构已越来越重视全面风险管理，特别是作为其财务审查的一部分，企业价值与企业风险管理对各种产品的使用之间存在正相关关系。这也暗示了ERM框架在保险公司中存在的潜在价值。2013年有研究人员利用日本保险行业2002年-2005年四年间的经营指标展开实证研究，结论表明保险公司的保费增减幅度与其偿付能力之间存在着较为紧密的关系。2014年的研究认为，在确保企业内部审计可以控制企业风险的情况下，需要构建一个全面风险管理审计框架。2018年有专家通过对银行和保险公司年度报告的文本挖掘分析，研究了过去十年来银行和保险公司声誉风险和声誉风险管理意识的发展，发现声誉风险管理意识在不断提高，对企业的价值产生的影响也不断加大。

国内的研究也取得了一定的成果。研究认为，风险管理需要内部审计的参与，内部审计为了自身的发展也需要在风险管理中发挥重要的作用。内部审计和风险管理都是为了达成企业追求，并通过内部控制紧密联系在一起。为了适应国际风险管理的趋势，促进我国保险行业的可持续发展，我国保险公司需要加强风险管理。

二、我国保险公司风险管理审计现状

（一）我国保险公司的发展现状分析

这些年经济水平发展，大家的收入增多，国内的消费日益增长，百姓们的需求是现今市场的重点风向。在中国加入世贸组织后，我国保险业的对外开放又进入一个新阶段。随着我国人们保险意识的增强，保险行业迎来行业发展的快速阶段，保险收入逐年增加，在保费收入增长的同时，保险体系也在逐步完善。2018年是改革开放40周年，也是保监会成立20周年，我国保险机构已达到200多家，并且逐年增加；保险集团公司12家，财产保险公司84家，人身保险公司86家，再保险公司5家；保险资产管理公司、自保公司，健康保险公司；专业保险公司及线上保险公司互联网保险公司4家，保险经营主体趋于多元化。2020年，中国保险行业总保费收入4.53万亿元（其中寿险2.85万亿），管理资产总规模23.3万亿元，过去十年（2010年-2020年）年均复合增长率10.3%。

虽然我国保险业发展飞快，但中国保险市场仍然不够成熟完善。根据全球保险业的走向历史来看，保费收入大多占当年GDP的3%-5%。结合海外数据来看，保费收入大多占本国GDP的8%-10%上下，而根据我国2018年保费收入情况来看，保费收入占GDP的4%，与西方发达国家还有较大差距，中国居民对保险的认知和接受度还需要一定的时间和科普。

（二）风险管理审计现状分析

1.管理层对风险管理的定位问题

由于公司管理层的偏好，内审人员很难把工作范围从传统的审计方向转移到风险管理审计中，导致保险公司风险管理审计发展较为缓慢。内部审计应当具有服务和监督两大职能。但是随着时间的推移，企业管理层越来越强调内部审计工作的服务职能，忽视了本该具有的监督职能，内部审计无法对企业经营中的各项活动进行监督和管理，最终导致内审威慑力急剧下降。这种过于强调内部审计服务职能的观念，是管理层对保险公司内部审计的定位不清，内部审计应当参与企业的管理，才能更好的防范风险。

2.内部审计存在的问题

（1）保险公司的管理人员与内部审计人员的观念问题，相关内部审计人员审计观念存在滞后性。大部分的内部审计人员将自己的工作定位在监督的层面上，指出企业已经存在问题和不规范的行为，而对需要预测分析的风险相关的层面则关注不够，对风险管理的意识比较淡漠。

（2）内部审计流程不规范，审计方法较为落后

当前我国保险公司的内部审计手段比较落后，比较少涉及计算机抽样技术和非现场审计软件提取与分析技术，导致审计结果不够科学和可信，缺乏一致且规范的后续审计制度，对后续情况和应对措施的开展没有很好地追踪，影响了风险管理审计在企业整体风险管理中起到效果。

三、案例分析

（一）风险管理审计的背景

F保险公司在董事会下设立了审计委员会和风险管理委员会，两个委员会都由董事会领导，向董事会汇报工作，保证了工作的独立性。X保险公司的风险管理组织架构，逐步从单一的架构职能发展为涵盖总、分二级的风险管控架构，发展历程大致可分为三个阶段：1996-2005年为第一阶段，即起步阶段；2006-2007年为第二阶段，即公司风险管理探索阶段，风险管理领域有所拓宽，专业进行了细分，并初步探索了公司全面风险管理的建设；三是2008年以后为第三阶段，即全面风险管理的初步实施阶段。公司建立起了涵盖总、分二级的风险管控架构和队伍，开始实施系统性的风险管理工作。

（二）风险管理审计的关注重点

1.审查应收保费

应收保费是指保险公司根据合约对投保人应该收却未收到的保费数额，在保险市场是比较频繁出现的现象，但是应收保费过多或者时间较久，会给公司的正常运营造成一定的影响，给公司的收益造成一定的威胁。

保监会对应收保费的管理高度重视，同时也要求保险公司高度重视，建立对应的管理机制，做好内部审计。应收保费率是当期应收保费与保险公司保费收入的比值，保监会设置了8%的应收保费率的监管警戒线。图3是近五年X保险公司的应收保费率。

近些年X保险公司的应收保费始终保持在一个较低的水平，远低于保监会8%的警戒线，且波动较小，通过阅读公司的财务报告，得知这些应收保费账龄都在3个月以内，账龄较短，都是因为保单与保费存在时间差产生的，无不良应收保费，反映出公司对应收保费风险的控制良好。

2.评价赔付率

赔付率是指赔付支出占保费收入的比例，是由保险费率、损失率与业务质量这三个因素决定的，是一个直接反映经营效益的指标，为了良好的经营效率，保险公司要保持一个良好的赔付率水平。近年来，我国保险行业赔付率普遍保持在30%左右，虽然有些起伏，但总体比较稳定。

X保险公司近五年保费规模相对稳定，从2014年的1092.71亿元到2018年的1199.47亿元，年均增长率为2.44%，而赔付支出从2014年的169.42亿元上升到2018年的503.81亿元，年均增长率为49.34%。具体分析为：1.X保险公司以寿险业务为主，老龄化问题严重、各类疾病的影响、医疗开支的持续提高造成赔付率的快速上升；2.理赔环节的管理不够完善，缺失了必要的监督机制；3.保险市场的竞争不断加剧，保险公司放宽了承保条件也造成了赔付成本的上升。

相比于保费收入，赔付支出大幅上涨，银保监会对X公司发出的处罚公告等都在一定程度上反映了公司对于赔付率的控制还不够，X保险公司的业务环节风险管理仍有亟待完善额地方。

3.评价偿付能力

2016年起，保监会对保险公司全面实施偿二代监管体系，通过保险机构SARMRA定性监管，分析难以量化的风险。2016年和2018年X保险公司的SARMRA评分都高于平均水平，也超过了保监会划定的80分及格线，2018年的结果较2016年稳中有升，评估结果与公司发展规模大致相符。

4.风险管理审计发现的问题

根据SARMRA评估结果，保险公司风险管理分为九部分，分别是：风险管理前提与背景；风险管理规划与手段；保险风险管控；市场风险管控；信用风险管控；操作风险管理；战略风险管理；声誉风险管理；流动性风险管理。经过评估，X保险公司评估结果有四项都不到八分：分别为：目标与工具、市场风险管理、财政风险管理以及战略风险管理。这四项对保险公司的分析管理是非常重要的。