房地产企业内部审计工作的提升路径探讨

周响华

（杭州越荣房地产开发有限公司，浙江 杭州 310020）

一、引言

经济转型的大背景下，房地产企业需要不断调整自身发展策略，从而适应复杂多变的经济环境，为企业稳定健康发展提供必要保障。房地产投入高，企业面临较高风险，资金回笼周期长，在长期运营和管理中总结发现，房地产企业常常需要面对来自政策、市场的风险，并且其自身内部控制风险也会给企业正常发展造成严重制约。基于此认为，完善企业内部审计控制，以风险管理为切入点，在明确内部审计现状的基础上，对内审机制的完善策略进行分析，从而最大程度提高房地产企业内部管理水平，为提高社会及经济效益夯实基础。

二、房地产企业内部审计作用

对房地产企业内部控制问题加以分析，利用内部审计，对企业内部运行风险进行有效防控，不仅具有现实意义，同时也能够防范多种风险，特别是特殊时期的资金风险。我国企业内部审计起步时间比较晚，虽然有一定发展，但是总体效果不佳，仍然有较大的发展空间。以房地产企业来说，其内部审计工作方法相对落后，很多审计内容集中在项目开发阶段，随着项目投资规模不断扩大，传统内部审计方法已经无法满足新形势发展需要，导致内部审计滞后，无法突出内部管理之实效。以企业资金管理为例，如果内部审计工作无法跟上，则会造成资金管理风险。这是因为，充分利用内部审计，可及时查找资金管理过程中的风险点，深入挖掘潜在风险因素，从而制定更具针对性的解决方案，使风险管理更加精准。作为房地产企业内部审计人员，充分认识到内部审计对房地产企业的重要作用，积极引入新型管理方式，改进传统审计方式，对提高实际管理能力可发挥明显效果。在此过程中，引入更加全面风险管控机制，可更加准确的规避资金运行风险。

三、房地产企业内部审计问题

（一）制度方面问题

实际上，内部审计管理涉及到企业内部管理的方方面面，由于很多企业内部制度管理存在诸多漏洞，导致多种内部审计问题和隐患。制度上，未能明确划分管理责任，形式主义比较严重，多部门管理却未能形成统一执行标准，在具体应用和实施时存在偏差。实际上，出现此种情况的主要原因在于管理制度不够完善，缺乏制度作为保障的内部审计，会导致在实际工作中无法深入贯彻内审机制，最终造成内审混乱，给内部管理带来较大执行难度。

（二）激励方面问题

为有效落实内审制度，房地产企业内部审计需要一定的激励和控制，但是由于房地产内部项目具有一定周期性，施工设计、工程材料等具有一定隐蔽性，给内部审计工作带来严重影响，增加审计执行难度。实际上，企业内部审计执行存在程式化问题，无法正确发挥监督和管理作用，出现这种情况的主要原因在于项目建设地域跨度大，存在信息沟通不畅现象，导致内部审计无法对重点审计内容有预判和提前应对措施，从而出现内部审计流于表面，无法达到预期的审计审查效果。

（三）人员方面问题

建筑行业迅速发展，更多新设备、新材料、新工艺被广泛应用到实际工作中，推动房地产行业进步的同时，也在很大程度上增加管理难度。对于企业内部审计人员而言，开展必要的审计管理，对完善企业内部管理意义重大。但是，相关人员审计管理意识比较淡薄，出现大量违规操作行为，不少工作人员缺乏必要的审计风险隐患识别能力，无法及时发现内部审计问题。审计人员缺乏必要的建筑方面知识，导致无法对企业内部工作做出科学评估。人员管理问题普遍存在，对内部审计管理造成严重威胁。

四、房地产企业内部审计优化策略

（一）加强制度建设，完善内部审计

地产企业内部审计工作安全、顺利、平稳运行，有赖于建设更加完善的内部控制及管理机制，从而在企业审计完善中发挥重要的指导作用。内审人员需要明确内部审计目标，在实际工作中，对审计管理有清晰的认识，不断强化且对内审的正确认知，结合企业内部管理及控制体系中相关内容，不断优化审查手段。实施专项问题专项管理机制，加强制度建设，用制度作为有效保障。在开展专项管理之前，按照常规管理方法进行相应管理，执行常规管理方法，总体管理效果不够显著。而强化制度建设后，推行精细化内部审计管理，强调兼顾诸多不安全隐患和因素，完善制度优化流程。也就是说，构建内部审计机制，完善制度管理，及时发现隐匿的资金运行风险，建立追溯机制，保证各个环节协调统一，用制度规范行为，减少违规现象，使内部审计执行效果得到有效保障，并在此基础上实现“内审可查”。

（二）完善激励政策，强化监督管理

对激励政策进行不断完善，需要结合企业内部审计制度，在强化制度建设的同时，总结更多激励及控制措施，对内部控制制度加以优化。明确激励政策执行流程，做好时间管理，为内部审查监督及管理提供更多便利条件。对于多个环节，推行内审责任下放制度，奖惩并举，使激励政策真正落实，并且发挥显著作用。加大内部审计监管力度，促进内控管理监督正向循环，结合房地产企业内部审计存在的缺陷问题，集中分析和探讨，及时明确关键问题后，整合整改意见，及时制定可行性整改计划。与此同时，保证内部审计管理的及时性、准确性，明确内审制度落实情况，结合分析及讨论结果，突出内部监督及管理的实际作用，为后续审查顺利开展提供依据。组织开展定期内部检查，随机抽查，对内审人员是否正确执行内部管控制度加以掌握，发现问题及时上报，分析根源后，给予对应就解决，强化监督效率。

（三）加大培训力度，提高人员素质

结合实际情况，严格落实人员管理，提高相关人员综合素养，增加对内审的正确认知，转变传统工作思维，为内审创造良好的条件。为此，需要对内审人员开展必要的培训及再教育，保内部审查工作正常运行，提高房地产企业内部管理质量和实效。经常性组织教育、培训等工作，保证所有内审人员均能定期接受培训，使其能够具备更多管理技能，加深对企业管理、内部控制、内部审计的理解。为此，对在实际工作进行汇总，强化相关培训，保证内部审计落实到位，结合人员不同职能和不同分工，制定差异化培训方案。相关人员将内部审计工作目标明确下来，并逐层下发，设置自查环节，利用预评审机制，正确评价具体执行状况。此外，做好人才储备，与领域内优秀企业建立良好的合作关系，加强内部审计人员交流，取长补短，为完善内部审计提供切实依据。

五、结束语

综上所述，我国房地产企业发展迅速，很多企业在不断发展过程中，总结出完善内部控制的重要作用，在企业规模不断壮大的基础上，企业需要对自身内部审计工作进行不断完善，才能满足实际工作需要。也就是说，强化房地产企业内部审计工作，创新审计方法，完善内控机制建设，对企业未来发展具有重要作用。以内部审计实际情况作为出发点，从制度、人员和激励三个方面，分析企业内部审计问题，提出与之对应的解决对策，切实提高内部审计工作水平，促进企业发展和进步。结合实践工作经验认为，除此之外，也要对会计信息质量管理进行改进，搭建渠道更加丰富的信息沟通渠道，为内部审计提升创造便利条件。