建安企业小税种税收政策和会计处理研究

邱文华 舒薇

重庆市送变电工程有限公司 重庆 400000

建筑安装企业的设立、项目启动、运营和发展往往涉及不少种类的小税种税款，如果建筑安装企业无视缴纳小额税款或者没有很好的运用国家及地方相关政策，很容易增加企业税收的风险，并对建筑安装企业的长期发展产生不利影响。对于各级各类建筑安装企业，为了实现企业的良性发展，就非常有必要弄清相关税收政策并熟练掌握正确的会计方法，这是建筑安装企业规范税收的前提条件。

1 印花税

在建筑安装企业的经营和发展过程中，印花税包括企业会计账簿，项目合同，房地产租赁等多种业务。因为涉及的业务不同，所以购销合同、运输合同、加工承揽合同、贷款合同、保险合同等不同业务合同的印花税率也有所不同。有几个区别。印花税是建筑和安装公司应注意的小税种之一，由于建筑安装企业的性质，实际的施工过程通常包括单个项目和子项目的总包和分包，因此相关合同必须按照政策规定缴纳印花税[1]。建筑安装企业可以从机械租赁等业务活动中省略书面合同，但必须按照标准缴纳印花税。如果所使用的税收证明上的金额没有进行标明的，则需要利用凭证和通用税率在税收证明上进行盖章，以确保建筑安装企业能够做到。全额支付印花税。如果建筑安装企业存在许多经济合同，税率不同，则必须分别计算印花税，并准确标明。如果由于合同变更而导致结算费用超过建筑成本，必须对税票进行补贴。

2 资源税

资源税属于自然资源的应课税目，资源税的价值在于调整资源差异收入，并确保尽可能反映国有资源的有偿使用。资源税的范围相对狭窄，在征收方面，采用收盘价征收模式，以区别征税，通过扣缴方式防止税收流失。以建筑安装企业为例，资源税的征收可以在一定程度上提高资源管理的效率，通过其他税种的协调配合，可以促进税收杠杆功能的有效利用，实现建筑安装企业合理的利润分配和全面发展。就资源税率而言，有必要计算应纳税实体征收的资源税的百分比。自2020 年9 月1 日起，《中华人民共和国资源税法》正式生效，建筑安装企业要依据资源法所附的《税目税率表》，积极主动向税务机关缴纳资源税[2]。

3 车船税

对于建筑安装企业自用的车辆），如运输车辆，装载车辆，工作船等，必须依法缴纳全部车船税，税款以《车船税税目税额表》为基础计算。在建筑安装公司应注意的车船税政策中，明确规定了车船税的缴纳目标和标准。在租赁模式下，长时间使用的车辆和船舶应按标准缴纳车船税。车船税以车辆的净吨位值计算，通常情况下车辆自重尾数在0.5 吨以下（含0.5 吨）的，按照0.5 吨计算；车辆自重尾数超过0.5 吨的，则按照1 吨计算。如果建筑安装企业无法提供车船税代金券，则需要按照标准支付车船税。为了准确反映车船税的具体情况，会计计算是计入制造成本的，可以使用车船税的抵扣额，会计结算的时候是以抵扣税额之后的金额为结算标准的，如果车船购置时，是以银行贷款的形式进行的，则需要通过贷款支付。

4 财产税

对于建筑安装企业，必须缴纳房地产税，无论是自有产权还是免租房地产，都不必缴纳自建的临时设施。房地产税的税基在房地产余值与房地产租金收入之间的扣除比例有所不同。所谓税收余值决定了税法规定的扣除范围内的扣除率。财产税是根据财产余值和租金计算的，并以货币，实物和其他形式的收入表示。关于房地产税的计算，可以从房地产余值或租金收入的计税基础开始，确定使用税率，然后准确计算适用的房地产税支付额，例如剩余应税价值，房地产成本和成本比率有特定的连接。建筑安装企业缴纳的房产税要一并计入税金及附加，因此在计算出应纳房产税额后，应借记税金及附加[3]。

5 契税

对于建筑安装企业，除按照其自有财产缴纳有关财产税外，还应按照我国的法律政策缴纳一定数量的契税。建筑安装企业取得土地使用权、房屋所有权按规定缴纳的契税，计入所取得土地使用权和房屋所有权的成本。其中：企业缴纳的契税，借记 “固定资产”、“无形资产” 等科目，贷记 “银行存款” 科目[4]。

6 土地使用税

城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。土地使用税根据建筑安装企业实际占用的土地面积进行确定。实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但建筑安装企业持有政府部门核发的房地产权证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

7 结语

总而言之，从以上研究可以看出，建筑和安装企业在业务发展过程中不仅要注意增值税、所得税，还要注意资源税、印花税等小额税。小额税与建筑安装企业的综合效益和长远发展有关。为了降低建筑安装企业的管理风险，有必要充分认识小额税收的重要性，明确小额税收政策，学习正确的核算方法，以确保这一主张。小税种税收的计算准确性，提高了会计处理的真实性和效率，为建筑安装企业的健康发展提供了可靠的支持。