内部审计在公司治理中的作用研究

2020-11-27余燕婷

商品与质量 2020年18期

余燕婷

四川省烟草公司宜宾市公司四川宜宾 644002

在社会经济不断发展的过程中，企业的经营模式也不断随之变化，为了能够顺应时事，满足经济发展需求，企业需要在结合自身实际情况的同时，从内部开始对市场经济的发展情况进行分析研究，从而选择出最适合其发展的审计方式，例如在审计体系、工作职能等方面的创新，由此来提升企业经营水平[1]。

1 企业内部审计存在的问题

1.1 内部审计制度不够健全和完善

从我国企业现阶段的内部审计情况来看，大部分企业都存在着内部审计制度不够健全和完善的情况，主要表现在具体开展内部审计的过程中，依然仅仅只是按照相关的要求和规定开展工作，显得比较死板，缺乏灵活性和变通性，这也正是缺乏法律依据和开拓创新精神的表现，难以根据所开展工作的实际情况采取有针对性的高效的解决策略，自然也就难以对审计结果的真实性和可靠性予以足够的保障。目前我国一些企业的内部审计工作依然处在发展阶段，无论是从审计的内容还是结构来看，都与西方发达国家存在较大差距。

1.2 内审业务范围单一，内审价值下降

在当前形势下，内审部门的聚焦点在于对财务和业务进行审计，更多的是以经营导向为主[2]，但是为了满足当代企业的发展需求以及价值需求，需要将审计价值由原来的单一模式向多元模式开展，在做好业务审计的同时要兼备企业的风险管理、公司治理等领域，由此保证企业的健康长远发展。

1.3 内部审计工作缺乏独立性

内部审计工作的独立性对企业内部审计工作的客观性和权威性而言具有十分重要的意义，是其基础和保证，可是从现阶段的情况来看，一些企业在开展内部审计的工作过程中依然缺乏应有的独立性，主要表现在管理体制比较落后，难以实现各方利益的协同一致，大部分单位在对内部审计机构进行组建的过程中，并没有发挥其应有的实际作用，甚至还有一些企业没有构建起有效的内部审计机构。

2 内部审计在公司治理中的应用

2.1 提升企业风险管理水平

内部审计工作能够降低风险发生的几率。我国当前企业以粗放式为主的管理模式不可避免的会导致由众多繁琐因素构成的风险。充分的内部审计工作要求审计人员对企业的各项生产经营活动满足合规性要求，在国家法律环境及行业准则、企业规章制度下有效运行，控制企业运营风险的发生。由此，企业内部控制管理机制得以完善，各个环节的工作都能得到评估，找出并纠正、改进存在风险的不合理环节，这样的管控工作能够有效的降低风险发生的几率。内部审计人员对风险管理过程进行充分性和有效性两个维度的检查、评价，不足之处提出改进意见，协助管理层进行风险管理[3]。内部审计的价值在于，审计人员利用自己的专业知识，独立、客观地站在全局角度，通过检查和测试公司运营过程中持续面临的风险，评价风险管理的效果，从企业的利益和实际状况出发，提出为企业增加价值的有效建议。

2.2 改善内部审计监督模式

内部审计的思路和方法都可以因为大数据技术的应用得到拓展，内部审计的监督模式也会随之产生变化。原先企业内部审计模式下对数据和所采集到的有限信息是进行模块化分析的，也就是根据被审计单位单独的信息进行审计，由于企业内部运营是一个系统的过程，单独一个部门的数据在一定程度上会导致审计人员判断依据的缺失和片面，如果再调取相关部门的数据，会加大审计成本，给其他部门的正常工作带来不便，大数据技术的应用能够对企业各业务部门的数据都进行持续采集和处理，在需要运用的时候能够为审计人员的分析提供全面的参考。从而打破了原先模块化的单独分开分析的模式，向系统全面的审计监督模式进行转变。这也为内部审计的增值作用发挥提供了条件。

2.3 实现模式转变如今信息化技术的发展和推广

已经成为了社会进步的重要动力，无论是在工作中、还是在生活中，信息技术成为不可或缺的重量级技术。企业内部审计工作需要结合信息化环境做出相应的合理转变，使得工作的目标、范围、职能、技术都可以随着信息化的发展而做出相应的调整[4]。一方面，企业需要转向以效益为核心的服务监督模式，审计工作服务为基础，以效益为目标开展工作。另一方面，企业需要从事后监督模式向实时动态审计进行转变，借助于信息技术来实现实时在线网络审计，摆脱时间以及地域的限制。

2.4 积极引进和培养高素质的复合型审计人才

在21 世纪的今天，人才作为重要的战略资源，需要积极引进和培养高素质的复合型审计人才，对其加大教育和培训力度，使其充分认识到自身工作对企业良性发展的重要意义，不断增强自身的主人翁意识和责任感，对自我也要进行严格的要求，积极掌握科学、先进的管理方法和管理模式，以便日后更好地开展相关工作。此外在对其资质加强考核的同时，也需要对绩效考核与评价机制进行完善，确保考核结果的公平性、公正性、合理性与准确性，为其工作能力的提升提供保障，为企业的发展打下人才基础。