浅谈个人所得税筹划思路和方法

张茂良

（中共陕西省委党校，陕西 西安 710068）

一、研究背景介绍

当前，伴随着经济的发展和社会的进步，对于个人所得税的征收已经成了很多国家的通行法则。特别是在发达国家当中，尤其关注个人所得税征收活动的发展。从改革开放到现在，伴随着我国经济进入新常态的发展态势，通过个人所得税的征收来有效地调节人均收入，保证社会和谐，保证社会稳定，进一步减小贫富之间的差距，已经成了个人所得税征收的一个重要价值和意义。早在2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案草案》就在全国人大常委会当中进行了审议。在6月29日此项草案正式公开进行意见征求。在2018年政府工作报告当中，也将个人所得税起征点的提升作为了一项重点内容，在子女教育、大病医疗等方面可以进行费用的扣除，以此来调节广大社会公众的收入，让共同富裕的脚步进一步增强。对于我国公民以及在我国境外居住的外国人是都要进行所得税的，征收个人所得税已经成了我国税法当中一个十分重要的税种。个人所得税在我国整体的财政收入当中占据着很大的比重，特别是对我国各地区经济的发展都有深刻的影响。在税收税率方面，伴随着国家经济的变化和政策的发展，税率也要根据工资，薪金的不同进行调整。因此可以说，对于个人所得税的征收已经成了我国经济发展当中的一项重要的调节杠杆。但是，在个人所得税筹划过程当中，仍然存在着一些短板和困境文章。主要针对这些问题进行了探索和分析，以个人所得税的核算方法为理论基础，围绕着税务筹划的基本原理和税务筹划应该遵循的基本原则，对如何进行个人所得税的筹划提出了一些对策和建议。

二、个人所得税税务筹划的几个思路

（一）合理运用税收优惠政策

随着我国政治、文化的不断发展，税法的体系也在不断地发展和完善，而且会随着社会的发展而做出变更。通过个人所得税筹划活动的推进，减少劳动者个人在个人所得税方面所需要支付的开支，以此来实现个人利益的最大化，这正是个人所得税纳税筹划的积极价值所在。为此，在进行个人所得税的纳税筹划过程当中，要选择更加科学的方法和手段，在不触犯法律的前提之下，采取合理、合法的措施和手段。可以说，这是在个人所得税纳税筹划活动发展当中应该遵循的一个最为基础性的原则。单位的财务责任人员以及劳动者个人在对这些税法优惠政策有充分了解的基础之上，可以进行科学的筹划，以此来降低自身在税费方面的成本开支。举例来说，在税法规定的范围内，企业要为员工交纳保险和公积金。保险和公积金的费用则不计入所得税扣除的总费用当中。为此单位就可以利用这样一个优惠政策，尽可能地减少员工个人所获得的薪资，增加保险和公积金的缴纳比例，这样就可以达到减少税费开支的目的。因此，从整体层面上来说，国家在税法层面上给予的优惠也在很大程度上体现了人性化的一面。在对个人所得税进行筹划的过程当中，首先就要对税收优惠政策有一个全面的了解，根据税收优惠政策的允许进行税费的规避和调节。

（二）个人工资与薪金一次性的奖金筹划

从我国现状上来看，当前，在对劳动者个人的工资和薪酬收入进行调整的过程当中，法律规定会采取七级超额累进的税率方式对个人所得税进行征收。因此在避税的过程当中，选择一个科学的、适合自身的避税方法是最为关键的一个重要环节。在法律规定的范围之内，我国对劳动者个人的薪酬税费的收缴，也是按照七星超额累进的税法进行的。

（三）劳动报酬所得税务筹划

从整体上来看，无论是员工的工资收入还是年终奖金等收入，都可以成为个人所得税纳税筹划考虑的对象。针对劳务报酬，我国的税法有相关的规定：其一，劳务报酬所得应纳税所得额规定，如果员工的每次的单笔收入不超过4000元，则要扣除800元的费用；其二，在对个人收入进行税务筹划的时候，劳动报酬所得是一个重点的筹划对象。

三、个人所得税税务筹划的方法和途径分析

（一）转变思想观念，正确认识税务筹划

对于税法、税率有一个正确的认识，这是当前我国劳动者进行税务筹划的一个基础性的前提。

一方面，从广大劳动者的角度来说，政府以及企业要加大税务筹划的宣传力度。虽然《中华人民共和国个人所得税法》进行修正以后，个人所得税征收的标准有所提高。但是，企业仍然要鼓励劳动者自觉纳税，同时可以聘请专业的财务人员和税务人员对员工进行税务筹划方面的相关培训，使其对税法以及基本的筹划计算方法有更加全面的了解。对于管理层或者是技术层的高收入人群可以鼓励他们寻找专业的税务代理机关进行税务筹划，以节约税费开支。

另一方面，税务机关要加强对工作人员的培训，掌握基本的筹划方法，以便能够对企业员工的个人所得税税务筹划给予必要的指导和帮助，同时能够对上报的税费进行审核时能够及时地发现问题、纠正问题，促使税务筹划朝着合理合法的方向发展。

（二）采用更加合理的费用扣除标准，提高筹划的灵活性

个人所得税纳税筹划活动的发展，首先就是要遵守税法的相关规定。当前，各国面临的一个个人所得税纳税筹划的关键手段就是：在税法允许的范围之内，对一些不必要的扣除实现予以免除，以此来减少纳税额度。目前，在国际社会上，有一个“量能负担”的提法。这一个方法的优势主要在于根据劳动者个人的基本生活情况、赡养老人的数量以及所需要抚养孩子的数量进行个人所得税的筹划和计算。目前这种税务筹划方式在我国的一些企业和事业单位当中都有应用。除此之外，在对个人所得税进行纳税筹划的计算当中，还要充分结合我国现行的养老政策、教育政策等等进行筹划。目前，我国的一些企业责成专门的税务筹划专员来帮助企业的员工进行税费的计算和规避，实际上这就是一种十分有效的方法和手段。在专业人士的建议之下，能够让个人所得税的纳税筹划工作更加科学、合理。总之，在对个人所得税进行纳税筹划发展的过程当中，要充分考虑其科学性。

（三）优化税务筹划的思路和方法，有效规避风险

根据劳动者的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及个体工商户经营所得等不同类型的收入，选择更加适合的方法，帮助纳税人节省水费开支，充分保障纳税人的合法权益。

针对不同收入来源的情况，要选择不同的税务筹划方法。比较常见的主要有以下的几种模式：对于工资和薪金所得的情况，可以采取福利化纳税筹划和分摊筹划两种方法；而劳务报酬一般来讲金额较工资薪金要高，再具体的筹划过程中可以采取转化的方式进行；利用分批次的系列出版方式的方式进行税务筹划可以为稿酬所得节约更多的税费支出。当然，将个人所得作为企业的再投资、对免征个人所得税的债券进行投资以及利用教育储蓄和公积金等方式合理避税也是税务筹划的好方法。可以说，“具体问题具体分析”是对个人所得税进行纳税筹划的时候应该坚持的一个基础性的原则。劳动者个人的收入情况不同、收入方式不同，所采取的纳税筹划方式也是呈现出较大的差一定的。

四、结束语

伴随着我国社会经济的发展和进步，随着民众收入的不断增加，进行个人所得税的纳税筹划，这是进一步减少个人在税费缴纳方面的成本开支的一个重要的手段和途径。由此一来，个人所得税的纳税筹划也成了企业、劳动者关心的一个关键问题。可以说，个人所得税的纳税筹划与劳动者个人利益之间存在着直接的关联。为此，文章针对当前我国个人所得税纳税筹划的基本现状以及重要意义等等进行了阐述，为个人所得税纳税筹划活动的发展提出了一些对策和建议：首先，要转变思想观念，正确认识税务筹划；其次，要采用更加合理的费用扣除标准，提高筹划的灵活性；最后，要优化税务筹划的思路和方法，有效规避风险。相信在这些措施的综合作用之下，在企业财务工作人员以及劳动者个人的共同努力之下，一定能够让个人所得税的纳税筹划活动的发展更加科学、更加规范、更加有序。