论内部审计如何在防范风险和深化效用方面发挥更大作用

童锡华

（杭州市萧山区人民政府义蓬街道办事处，浙江 杭州 311200）

完善科学的内部审计规范体系可以帮助单位及时发现被审计单位存在于经营活动及内部控制之中，可能干扰管理层判断和决策、阻碍既定目标实现的差错与缺陷，加强内部审计的对于风险的防范，可提高企业的风险管控水平，有效提高单位的管理水平以及运作效率，促使企业经济健康可持续发展。

一、企业内部审计的重要作用

企业内部审计主要包括包含监督职能、评价职能、管理职能和服务职能，对内部的控制系统、管理制度、管理模式进行监督和评价。一般而言，内部各部门机构之间通过内部审计维系起制约与平衡：一方面，督促内部机构经营活动的合法规范性，另一方面，辅助管理层进行决策活动，适时根据实际做出调整，提升经营效益。主要体现在以下几个方面：

（一）对风险的防范作用

合宜的内部审计是企业风险控制系统中无法删除的一个核心之一，保障企业的财产、资金流转稳定效益更高，流传效率也进一步提高，监督企业内部同时及时发现经营活动中存在的隐患，规避重大损失，对于企业资产的合法安全、保值增值有着重大意义。

（二）对决策的指导作用

内部审计对于贯彻落实相关制度、计划起到监督作用，进而为决策提供依据。现代的内部审计在不断的发展完善中，已然从起初的查错防弊进展至现今对整个经营管理体系的审计，渗透到生产、运营和管理等各环节。内部审计除了规范本单位的企业正常活动和资金运转遵守法律法规和政府的相关政策，并且还确保企业内部的各项规定、规章以及资金运转计划得以实现，完成经营目标。通过内部审计搜罗到的信息，察觉到的一些苗头性的漏洞，均为管理层进行经营决策提供有效依据。在这个市场经济飞速发展的时代，企业要通过合法公平竞争取得胜出，离不开确切有效的投资决策和经营决策，而内部审计则能对经营、管理和企业绩效展开深入透析，整理、提取和反馈出许多有价值的信息，使管理层做出正确决策有据可依。

（三）对企业发展的监管作用

内部审计部门是内设与企业，行使监管职责的机构，准确监管着企业在经济调整、经营决议、投资动向、生产管理等各个方面的动态，在履行审计职能中不仅仅可以及时准确地发现端倪，更为重要的是辅助找寻分析问题出现的诱因，提出切实有效的调整措施并监督贯彻整改，促使企业厘正和强化管理，以提升企业的综合竞争力。

（四）对经济的导向作用

企业须从控制成本，发觉新的潜在市场着手。内部审计通过对经济运行全过程、各环节的审查，对相关的经济指标进行对比分析，发现弊端，审视形成的原因，核查经营效绩，归纳经济运行规律，提炼出财力、人力、物力等方面尚存的内部潜力，并据此采取应变举措，大大推进经济效益的提高。

综上所述，大力支持企业内部审计工作，促使内部审计机构人员实现职能的科学转变，加大内部审计人员与其他部门之间的沟通和协同合作力度，协助其通过科学的途径来开展高效的风险审计，并且通过其风险管理的引导作用，提高内部各层级管理者的风险意识和应对能力，促使普遍的人员广泛有效地参与风险管理，充分发挥出企业风险管理的潜力。

二、现阶段内部审计的问题与不足

当前形势下，坚持完善和贯彻落实内部审计是企业保持效益平稳增长的重要前提，而提高内部审计的地位、加强各管理阶层对内部审计工作的重视则是加强企业内部审计工作的重要保证。然而，普遍的现象是，现阶段各行业的企业内部审计体系尚不完善，不仅仅在内部审计的管理体制上，还是在其职能目标方面，都尚存着不容小觑的缺陷：

（一）内部审计独立性不足，管理体制较落后

审计的独立性，主要体现在审计监督与会计监督、财政监督等其他性质监督有着根本的区别。所谓独立性，就是内部审计机构及人员在进行审计工作中，不受可能与内部审计客观利益存在冲突的因素影响。可以说审计的独立性引导着企业内部审计操作的方向和结果。缺乏必要的独立性，内部审计决策的准确性就会失去保障。审计主体的独立性发挥不足，势必会影响到审计作用积极性的发挥。比如审计主体在开展审计业务的过程中，如若企业领导意志过多干预左右而致使审计人员无法充分揭示管理者的失误，从而造成难以预估的后果。在我国各行各业都存在一个普遍且严峻的现象，即表面上独立性很高，内部审计按原则对董事会和单位负责人实行监督且对其负责，然而实际上，审计主体在不同程度上受到来自企业上司及其他相关部门不断的制约和干扰。在企业内部政策和利益导向等多重压力推挤下，审计人员往往难以保证审计工作的公正切实进行，审计效果和评价总是大打折扣。内部审计人员一旦缺乏和其审计项目保持充分独立的前提，审计工作的公正无偏皆是一纸空文，内部审计也失去了既有意义。

（二）内部审计职能面狭隘，利用率较低

当前，我国企业内部审计概念不够明确，审计涵盖面较为狭窄，这大大地限制了审计作用的充分发挥。一直以来，内部审计的对象主要是会计数据和经济数据，其主要涉足领域依然局限在对财务的审查上，对于企业的经营管理层面则是遥不可及。但是企业发生的差池和滋生的枉法舞弊行为却往往存在于经营管理层面。从企业的物资购置、生产控制、资产管理、销售结算的各个环节是否合法合理，到经营活动的效益控制程度是否切实有效，从内部运行制度是否健全有力，到管理策略方针是否贯彻落实等一系列问题，由于内部控制涵盖面的狭隘性，都没能得到充分的检查核实。简括而言，当前的内部审计缺乏深度和广度。内部审计主体往往花费大量精力在核查财务数据的可靠真实性上，而忽视了更深层次、更广层面的对于经营行为的督察。按先后顺序来看，对于财务数据的核查属于事后审计，在我国企业审计中占主流，而具有预防作用的事前审计几乎不存在，这便是内部审计范围狭隘的现状。

（三）企业内部审计目标不明确

当代企业普遍存在一个现状，即对于管理层，他们对审计工作的重心置于对内部控制制度和经营成果的监管和评价上，预期达到为管理和计划提供决策依据，最终为实现企业经济效益最大化服务。然而另一方面，所有者则需要准确收集会计报表、账目等会计数据来探析管理者的经营水平和管理能力，着眼于整体把握企业资本的运转以实现长期效益。与此相对，管理者则往往为了实现短期效益最优化或者自身利益最大化，可能在会计信息方面片面地夸大经营业绩，回避不当决策带来的损失，与所有者的权益形成一定程度上的矛盾。

三、内部审计在防范风险和提高效益方面的建议

根据现阶段我国各类企业内部审计现有情况和可能存在的需要改进之处，本真针对性的在风险的规避防范和提高经济效益方面提出以下几点建议：

（一）完善内部管理体系，扩大审计范畴

内部审计工作应以提升经济效益为审计工作的根本，并围绕此积极开展事前审计和事中审计，将内部审计的防范作用切实有效地落到实处。以提高企业的综合竞争力为宗旨，对资金流向、成本控制、工程投资等各个方面各个环节进行审计督察，辅助管理层调查透析企业管理中暴露出来的薄弱环节和漏洞，要统筹分析，尤其是要加强对接口部位的管控，作为重点审计对象，从企业发展的根本利益和原则出发，提出更正举措，最终实现企业的可持续发展。

（二）革新审计办法，深化审计效益

科学合理的工作方法是开展审计活动的关键所在，需要结合实际，来合理选定，照搬一成不变的固定审计模式是不可取的，往往导致审计工作无法充分发挥其职能。摒弃固有的事后审计模式，革新为事前、事中、事后并重的模式，及时准确地发现问题，并做出有效的应对校正措施。扬弃固有的侧重于对成本、费用、利润的审查模式，革新为注重对资产、负债、损益的真实性的核查。现在审计要从单纯审计财务部门转变到审计资金运动的各个环节和部门，促使企业降低成本，减少原材料和能源的耗用，杜绝浪费，使企业资金循环畅顺，达到投入少，产出多。同时，加大对重大经济合同、重要项目、工程与决算等审计。

（三）加强审计互动，促进审计结果的利用

为促进审计结果更充分的发挥效用，审计部门应该重视增强工作中的协调互动。一方面应加强与被审计部门的沟通，寻求其配合，实事求是，协同探究如何解决工作中暴露出的问题，及时有效地改正。另一方面，加强与管理层的沟通，充分了解其要求以及企业的利益导向，完成审计工作后应将审计结果提供给管理层及各相关部门，实现审计资源共享，为公司经营管理所用。加强审计互动，在促进审计主体客体之间协调、提高审计工作效率的同时，还有效提高了审计过程中暴露出的问题的校正，深化了审计的效用。此外，审计结果的共享，可以促进其他各部门对自身的检查反省，避免雷同错误的反复出现。

四、总结

在这个市场经济飞速发展的时代，我国的各类型新型企业正面临着不可忽视的潜藏着的经营与财管风险，而随着市场经济逐步进步和转型，本身我国的市场经济形态也在自我完善，并且外国企业参与市场竞争的比例也将稳步上升，这对我国现代企业的财务适应现代化水平和风险控制机制以及应对措施提出了更高的要求，并且，市场经济是在一直深化的，过去不曾面对的的财务风险将以新的面目出现在现存的大部分企业中，其类型与起因也发生了很大变化，同时竞争会带来资金供应不足，资源紧张，市场经济的资金走向整体趋势变的更加合理及企业投资回报率稳步上升的实情，进一步说明了市场经济的基本规律——经济发展越快，内部审计的防范作用就越加重要。

因此，当代企业应更加积极充分地发挥内部审计部门的作用，针对实情现状，同时结合国内外先进的审计理论成果，寻求针对我国企业现状的内部审计的有效手段和策略。而就现存企业的内部审计部门来说，应当抓住宝贵的发展契机，及时更新内部审计策略，将研究成果与企业实际情况相结合，有针对性的提出方案，提高其风险预警与防范能力，争取对现代企业可能出现的财务风险的防范发挥更大的作用。

总之，经济越发达的国家，企业内部审计注重程度愈高，越是大型的跨国公司，企业内部审计越看重。建立现代企业内部风控制度抓住机遇，提高经济效益降低内部存在，要达到这一目的，必须着重加强内部审计工作，使内部审计工作跨上一个新台阶。