新形势下电力企业内部审计工作实践

2020-11-26陈厦怡

经营者 2020年24期

陈厦怡

一、引言

作为社会经济发展的先驱者，电力公司应从新时代和新形势的脉络中重视内部审计工作，改善内部审计业务管理系统和机制，加深对内部审计工作的理解，加强内部审计组织建设。加强内部审计工作的实施，促进内部审计常规化、正规化、制度化及标准化建设，大幅改善审计效果，减少审计风险，将电力公司的内部审计结果扩展到多领域、多阶段及权力范围上，为电力企业综合发展提供强大的保证，保持电力公司健康稳定可持续发展。

二、电力企业内部审计面临的严峻形势

（一）审计工作背景的变化

随着我国经济的持续发展，审计环境开始向信息化和数字化方向发展。对于电力企业来说，企业的内部审计工作面临着巨大的挑战。在信息环境下，企业的财务预算及会计业务开始使用计算机开展审计工作，这需要内部审计工作改变传统的审计模式，实现内部审计信息化。审计人员应熟练掌握计算机操作和软件应用功能，掌握审计软件使用技术，在内部审计工作中熟练处理审计数据。另外，随着信息技术的逐步发展，除了审计方式外，审计流程也会发生较大变化，审计人员需要适应技术变革带来的变化，熟悉新的审计流程，持续提升业务能力。

（二）审计对象的变化

新形势下，电力公司的内部审计对象也发生了变化。由于财务数据信息化程度逐渐提升，许多财务数据逐渐成为数据信息，纸质资料逐渐消失，因此很多数据信息和线索都隐藏在了数据背后。如果审计人员不具备一定的专业能力去使用信息系统软件，很难有效地分辨这些财务信息，会使收集证据的难度变得更大，影响审计进程。

（三）审计风险的增加

随着社会和经济的发展，生产和生活中对电力的需求不断增加，电力企业的内部控制流程也随着公司规模和业务规模的扩大而变得越来越复杂，这就导致舞弊风险的增加，现有ERP审计系统运行面临一定的风险。随着网络信息技术的发展，企业内部审计系统面临的网络风险也在随之增加，审计系统本身也具有脆弱性，容易受到恶性病毒攻击和黑客的入侵，给企业内部审计系统带来网络安全风险。

三、电力企业内部审计现状

（一）部门定位不清晰

与外部审计相比，电力公司内部审计定位不是非常明确，独立性较差，相关制度基础不足。而电力企业的管理层不是非常重视内部审计工作，很难彻底针对审计结果及违反事项进行整改，导致内部审计工作变得越来越困难。主要体现在两个方面：第一，内部审计资源的供应与需求不匹配。近几年来，电力公司取得了飞跃性的发展，新的业务和国际业务持续出现，内部审计对象不断增加，覆盖范围逐步扩大，但内部审计所能利用的资源没有相应增加。第二，审计质量的高要求与审计方法及技术不一致。公司管理层对内部审计的期待值越来越高，审计业务领域进一步扩大。但审计技术落后于趋势变化，内部审计效率越来越低，审计质量难以保证。

（二）风险管理技术尚处于初期

电力企业的风险管理是从内部审计转变为现代审计的重要象征，用于风险管理的风险识别及风险评估的技术工具与现有的审计业务截然不同。一方面，公司风险管理体系的建立相对落后，没有建立完整的风险管理体系，因此风险管理技术的开发相对较慢，限制了风险管理审计技术的应用；另一方面，内部审计部门并没有全面理解公司和部门的风险倾向性和风险承受的范围。要提升内部审计人员的风险管理知识水平和能力，使内审人员习惯使用数字化审计工具，但企业的风险分析技术及风险管理工作的发展还处于初级阶段。

（三）转型缺乏标准依据

电力企业的内部控制审计还处于初级阶段。以电力系统改革为背景，企业有改变内部审计业务的强大动机。但从实施的层面来看，转型方向和目标仍然非常宽泛，手段、技术和实施机制仍需要进一步完善和提高。公司管理层没有充分认识到内部审计、业务功能等转型方向、性质等，内部审计工作仍主要以财务管理和合规性检查为中心。

四、电力企业内部审计工作提升策略

（一）围绕企业的经营目标制定内部审计的工作计划

与公司其他部门一样，内部审计将重点放在公司的业务目标实现上，在不同的管理水平上共同实现业务目标。企业现有的风险如果不能及时解决，不及时纠正，风险可能很快就变为实际损失。特别是管理层提出的问题和大众反映的问题是内部审计应该放在重点的对象。关于这些问题，无论是直接涉及资金的还是经济业务，都能在一定程度上将经营的漏洞反映出来，要及时调查和规避，减少损失出现的可能性。例如，电力公司在营销服务中经常接到用电过程中的投诉和不满，投诉的主要内容是对地方电力供应部门报装速度慢、频繁停电、影响其他人日常生活的其他问题。这些问题不仅会影响电力公司的企业形象和服务质量，还会影响电量的销售。对此，内部审计应对电力营销、业务扩展及报装进行专项审计，主要是电力管理部门是否及时受理用户对电量和电力服务的需求，以及是否为客户在规定的期限内处理电力业务，必须确认提供的安装信息是否与实际安装容量相一致，是否违规指定电力材料及施工团队，是否违反规定私自承接电力项目，特别是在用户提出服务需求的过程中，是否存在“吃、拿、卡、要、报”的行为。通过对这些主要项目的审计，减少企业运营损失的风险，改善电力公司形象，防止舞弊风险的发生，提高企业管理效率，为企业标准化运营提供审计依据。

（二）对工程项目进行全过程的审计跟踪

随着我国经济水平不断提高，社会发展越来越迅速，社会的电力需求也在持续增加，对电力供应设施的投资无法完全满足电力需求的发展。国家和电力供应公司虽然在电力建设上投资力度很大，但电力建设仍然面临投入资金大、时间紧和任务重的情况。因此，需要提高资金使用效率，以高标准、高质量、高数量完成项目建设工作，成为电力企业管理的重点。审计进入工程项目管理的全过程中，能够有效地减少发生风险的可能性。内部审计采用多种审计和监管方法，进行工程项目的事前、事中及事后审计。事前审计包括对工程项目计划、工程立项、编制预算等前期准备业务的审核和控制，为了防止盲目投资造成的损失，主要审计工程项目的合理性和可行性。工程事中审计包括工程材料采购、合同管理、工程施工管理、工程质量及资金使用审批的合法性及合规性控制。内部审计参与及监督的主要形态是监督物资采购的招投标工作、工程合同签订、工程竣工验收等过程中，需要一层层进行审计，减少违反法规的危险。事后审计中包括工程项目结算审计、项目材料及工程数量是否客观、是否属实、费用是否可信、合理等方面的审计，要为电力公司的发展把握好资金的使用情况。

在监督和控制的整个过程中，内部审计的作用不能用外部审计来代替，只能进行事后监督，这与满足企业对标准化运营的要求相距甚远。内部审计可以在形成过程中消除企业风险，改善投资效率，提高公司的组织价值。

（三）建立科学的审计评价体系

审计评价以审计证据为前提和基础，客观、公正、实事求是地对被审计单位是否完全履行职责和是否合规的情况提出意见。通过建立科学的审计评价体系，积极引导领导干部正确、科学地履行职责，加强公司的廉政体系建设，谋求社会和经济的全面、协调、可持续发展。特别是在审计评价中，建立科学效率评价方法和指标，审计部门要通过审计评价，更准确、综合地掌握被审计对象的经营现状，进一步提高经营水平，寻找经营效率的增长点，为企业利益最大化服务。