内部控制在集团公司财务管理中的价值与研究

王天尧

近几年我国市场经济快速发展，部分企业通过成立集团公司的策略，在不同程度上拓展了企业的销售渠道及经营规模，为我国社会经济长远发展提供了助力，进一步增加了就业机会及纳税收入。但随着集团公司业务日趋多元化，同时受各种外界因素的影响，导致集团公司财务管理面临着全新的机遇及挑战，这大大增加了公司财务管理的风险［1］。现下，大部分集团公司倾向于通过建立内部控制机制的方法达到降低财务风险及规范会计核算的目标，如何搭建完善健全的内部控制机制，充分发挥其应用价值及优势，也得到了越来越多从业人员的关注及重视。鉴于此，针对内部控制在集团公司财务管理中价值及应用进行分析研究具有十分重要的价值意义。

一、集团公司财务管理应用内部控制的价值分析

（一）提高经济效益

做好集团公司财务管理工作能争取更多的经济效益，可以极大限度地提高集团公司内部资金的利用率，确保分配的合理性。财务管理中应用内部控制手段，可以以总体角度为切入点，对集团公司各个下属分支机构的资金收支、经济业务及会计核算进行规范化管理及控制，有助于实现集团公司长远经营发展的目标。为了提高集团公司的经济效益，持续创新财务管理的方式及手段，应该将内部控制引入财务管理工作之中，通过人才储备及制度建设等方法创设出良好的内部控制运营环境，真正意义上做到全方位监控集团公司内部资金收入，规范资金投入、资金分配及资金筹集等流程。

（二）减少财务风险

集团公司运营管理期间无法脱离资金支持，这客观上要求相关财务管理人员要高度重视资金使用范围及会计核算的工作环节，扩大其监督及控制力度，方可满足提高集团公司财务管理水平的要求，消除影响资金使用安全性的风险因素［2］。同时，集团公司业务是否正常开展与内部财务管理工作效率间存在密切联系，换而言之，集团公司需要持续提升财务管理水平以赢得在市场竞争中的一席之地。内部控制不同于财务管理，主张以长远发展战略目标为出发点，以销售、生产及采购等业务流程为切入点，采取相应的控制措施，最大限度地降低财务风险，保证资金资产的安全性，进一步提高会计核算的总体水平。

（三）实现战略目标

从集团公司总体角度来看，内部控制及财务管理均以提高集团公司行政管理水平为核心目标，倾向于利用分析及汇总财务数据的手段，向集团公司管理人员提供强有力的决策参考依据，最终实现集团公司长远战略目标，促使集团公司于激烈的市场竞争环境中占据一席之地。同时，将财务管理与内部控制相结合，能有效融合报表分析及预算管理等功能，极大限度地提高集团公司的总体竞争力。此外，内部控制能科学规划及设计集团公司财务管理的各个流程，不仅仅能提高财务管理的工作效率，更能鼓励财务人员广泛参与公司经营决策之中，防止出现个别工作人员侵占公司资产的情况，进而起到保障公司资产安全的作用。

二、集团公司财务管理中内部控制的现状分析

（一）运行环境不佳

集团公司财务管理人员对于内部控制的重视程度是影响内部控制应用价值及作用的关键性因素。除要高度重视内部控制外，集团公司还需要设计及搭建科学合理的内部控制管理机制，明确要求管理人员给予内部控制多方面的支持，方可预防内部控制沦落为一纸空文。然而，从目前我国集团公司财务管理内部控制水平来看，大多企业尚未给内部控制岗位配置相应的财务管理人员，而是普遍交由财务管理人员兼职上任，这直接影响了财务管理内部控制的总体效果［3］。同时，财务管理的工作性质不同于内部控制，其工作职责包括分析报表及财务核算等，难以深入基层一线调研生产工艺及生产流程，反而无法取得令人满意的内控效果。

（二）缺乏必要创新

集团公司财务管理中内部控制可划分为外部控制及内部控制两个方面的内容。其中，内部控制侧重于监控集团公司内部经济业务，外部控制侧重于监控会对行业产生影响的税务部门及政府主管部门。当下我国集团公司财务管理中内部控制方法及模式亟待创新，其无法立足于大数据及互联网等全新的信息技术方法搭建相应平台，难以保证监控工作的有效性。同时，部分集团公司财务管理中所使用的内部控制手段与大数据下的财务管理要求相违背，可能出现内部控制及监管力度不足的问题，这对财务管理内部控制工作的实施效率产生了极其不利的影响。

（三）人才素养不齐

现阶段我国集团公司财务管理人员的综合素质水平亟待提升，这在不同程度上影响了内部控制工作的有序开展，甚至波及其价值发挥。受《企业内部控制制度规范》、管理会计等相关理论实施以及互联网、大数据等信息技术大范围应用的影响，社会大众对于集团公司财务管理岗位提出了全新的从业要求［4］。多数集团公司财务人员因学习态度及专业学历等因素的局限，无法快速掌握相关理论知识，集团公司内部缺乏熟知信息化操作、管理会计理论及内部控制执行的人才，难以快速适应互联网及大数据等信息技术的发展潮流，以至于集团公司内部缺少必要的专业人才。

三、集团公司财务管理应用内部控制的要点分析

（一）搭建考核机制

集团公司财务管理中内部控制出现问题的原因较为复杂，这与尚未建立科学合理的考核机制存在密切联系，一旦出现考核机制不全的问题，则难以广泛调动集团公司财务人员参与内控工作的热情及积极性，导致内控机制无法被有效执行，严重阻碍了集团公司财务管理中内部控制工作的有序开展。由此可见，相关集团公司必须秉持实事求是的工作原则，持续完善集团公司财务管理中的内部控制机制，充分发挥其监督管理的作用，以达到全方位监控集团公司财务管理中内部控制情况的目标［5］。同时，要明确划分集团公司财务管理中内部控制的工作要求，保证集团公司各个子公司会计信息的真实性及准确性。

（二）突出成本控制

作为财务管理工作的主体内容，成本控制水平的高低直接决定着集团公司产品销量及市场竞争力。因此在实际管理的过程中，相关集团公司必须根据自身产品特点及生产工艺流程，拟定切实可行的成本控制方案，组织专业人员对各个部门成本支出进行深化分析及控制，以便于及时查找成本管理中可能存在的问题及漏洞。同时，要灵活运用结构分析法，全面分析构成成本的各个因素，努力寻求控制集团公司成本投入的全新途径。此外，集团公司要积极引进成本控制考核机制，针对成本支出控制成效好且提出了一定合理化建议的部门及个人予以相应的精神奖励及物质奖励。

（三）创新控制方式

在实际控制的过程中，相关集团公司必须立足于自身财务管理需求，逐一开发综合性强的信息化管理平台及系统，将内部控制与信息化技术手段相结合，利用云计算、大数据及互联网等信息技术手段，满足集团公司远程监控及数据共享的要求。例如，以资金支付审批岗位及核算岗位为例，分别设置独立的账号及密码，彻底分离完全不相容的岗位，预防出现财务人员利用岗位设置漏洞侵占公司资金的问题。同时，合理整合财务业务，大力推行跟踪管控模式，便于及时发现各种问题及采取相应的优化调整措施。此外，做好职工绩效评价方面的工作，进一步增强绩效评价的有效性及科学性。

四、结语

通过本文探究，可以认识到内部控制在集团公司财务管理工作中具有极其重要的地位及作用，可作为促进公司长远发展的核心动力。因此，相关集团公司要秉持具体问题具体分析的工作原则，加大对财务管理中应用内部控制的重视，持续优化财务管理机制，搭建统一的财务管理平台体系，将财务管理与内部控制有效结合，进一步强化集团公司财务监督及管理的力度，达到有效控制公司成本及资金投入的作用，进一步实现促进集团公司经济实力长期增长的目标。