基于减税降费的小微企业财务管理问题与对策

胡清泉

一、我国减税降费现状

自我国经济发展进入新常态后，税制改革成为了政府宏观调控经济的重要手段。在我国经济改革的大背景下，传统企业发展基本进入瓶颈期，面临转型升级的格局。而新兴产业虽然拥有发展前景和潜力，但还处在初期发展阶段，经营风险较大。整体而言，我国各行业都对降低成本支出有迫切的需求，应纳税额作为企业盈利中的一大费用支出，给企业带来了较大的负担。基于此，从2018年以来，我国明确制定了全年1.1万亿元的减税降费目标，而2019年更是明确针对小微企业颁布了一系列普惠性减税和结构性减税政策，加大小微企业所得税优惠力度、提高增值税起征点以及实行资源税、城建税等六税两费的减半征收策略，切实减轻了小微企业流转税负担。

二、减税降费对小微企业财务管理的影响

（一）有利影响

1.有利于降低企业税收成本。减税降费政策下，小微企业享受多项税收优惠政策，比如企业增值税从2017年至2019年就发生了3次改革，四档税率变三档，原本适用于17%增值税税率的企业改用13%，13%的增值税税率降为9%，最后一档为6%，而且还另有适用于简易计税方法的3%及5%的征收率。特别是2020年新冠肺炎疫情暴发，企业经济大环境深受影响，国家及时出台相关支持复工复产的税收政策，解决企业困境。增值税税率的改变不单改变了税制结构，也优化了经济结构，税率的调整对企业业务安排提出了更高的要求，大多数企业税负都有所下降，税负反弹的企业占比不到1.3%，为企业带来节税收益［1］。

2.有利于解决企业资金问题。减税降费的落实规范了税额征缴行为，提高了税务部门税务征收管理的科学性，减少了征收不规范给企业带来的成本增加问题。比如在增值税管理方面，部分增值税减征政策采用了先征后退的方式，但由于税务机关单位退税办理手续较为烦琐，多数企业考虑到纳税时限而推后退税申请时间，使得企业增加了不必要的税负，也影响了小微企业当期现金流，增加了企业的融资需求，企业面临融资成本和税负成本双重增加的困境。减税降费力度的加大，能够很好地解决这一问题，解决企业资金问题。

（二）不利影响

1.企业会计法律环境发生变化。减税降费政策的实施，促进了个人所得税、增值税以及社会保险费制度等的改革，会计法规、准则以及监管体系等都需要随之进行调整，以便更好地适应税制变化。对于小微企业而言，会计法律环境的改变，意味着其会计核算、业务安排等工作开展的依据发生了变动，对企业财务管理水平提出了高要求。

2.对内部控制效率提出了高要求。减税降费政策下，国家税制结构发生了较大的变动，原有的经营管理制度已难以满足需求，小微企业只有不断完善内部控制制度、提高内部控制效率才能更好地适应各项新规，应对各项新规定给企业管理带来的冲击，实现稳健管理［2］。

3.企业社保合规成本将增加。随金税三期的进行，国家对企业税务的监管越来越严格，而2019年后职工基本社会保险费用征管职责逐步划转到税务部门，对企业社保的监管力度加大，企业应该按照员工实际工资缴纳社保，而社保费率的降低幅度较小，实际缴纳社保带来的成本很难全部被抵消，导致企业社保合规成本增加。

三、基于减税降费的小微企业财务管理优化策略

（一）及时收集相关最新财税文件，结合减税降费等政策调整投资战略

在当前税收体制改革的背景下，营改增等的落地实施带来了诸多税收优惠空间，企业需要充分利用各项适宜的税收优惠政策。为此，应组建专业的税务团队，专人专职负责企业纳税管理，分析减税降费大背景下小微企业涉及的税收政策。比如从税率来考虑，若企业可以满足小微企业条件，则可以选择申请为小微企业，享受低税率，合法地降低企业税负。或者寻求税收洼地，进行投资注册。从税额角度来看，企业应考虑有无加计扣除的项目，如生产、生活型服务业（邮政、电信、现代服务、生活服务）纳税企业，取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的，可分别按当期可抵扣进项额加计10%，抵减纳税额；另外，生活型服务业纳税企业取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的，可分别按当期可抵扣进项额加计15%，抵减纳税额；现国家加大对退役军人的关怀，企业招用自主就业退役士兵，可在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税；从个税来考虑，企业可以分析股东是否也为企业员工，如果是，则可以通过将股东投资红利按工资、福利等方式来发放，再利用个人所得税相关税收优惠政策来降低应纳税额。

另外，纳税管理工作中，小微企业的税务管理人员应深入管理决策，从税务风险和业务安排的角度对企业纳税人身份选择、商业模式选择等提出税务建议，企业在关联交易或重大事项中，要参考税务部门提出的意见，提前为业务安排做好准备，将企业税务管理贯穿公司经营全过程，使得企业可以更加从容地选择和制定适宜的业务安排，帮助企业实现最大化节税，有效防控税务风险。

（二）加强内部控制，规范管理

首先，完善企业内部控制制度。减税降费改变了小微企业的税收环境，小微企业应结合各项新出的财税政策来调整内部管理制度，在结合自身实际的基础上，合理借鉴其他企业的管理经验，完善内部控制制度细则，保证企业税务管理各项活动都有章可循，包括发票的取得规格、时间等，严格规范企业员工在各涉税业务中的行为。其次，健全内部控制监督评价机制。小微企业应认识到内部审计的重要性，设立内部审计小组，专门监督和评估企业内部控制制度运行的有效性，识别其中存在的风险，督促改进。同时在做好内部监督的基础上，定期邀请第三方中介机构来开展外部监督，提高监督效率，为企业管理者提供较为客观真实的内部控制制度运行情况，进而促进管理者更好地制定财务管理决策，调整制度规范，以规避税务筹划带来的风险［3］。

（三）提高企业成本管理效率，同时注重税负优化

小微企业利用减税降费的主要目的是降低企业成本费用的支出，各项税收政策的发布为企业成本优化提供了便利，但小微企业还需从自身实际出发，在注重税负变动的同时，以提高企业核心竞争力、降低总成本为主要财务管理目标，不能盲目地追求税负最低化而错失发展良机，或出现税务管理成本过高的问题。在减税降费的政策下，小微企业需要兼顾税务管理和成本管理，以降本增效为导向，合理开展业务安排。

（四）建立税务管理信息系统，加强税务风险控制

企业应加大在财务信息化建设上的投入，统一企业各系统编码，连接财务、业务等系统，实现企业经营活动各环节数据的实时共享，为税务人员提供及时、全面、准确的信息支持，帮助税务人员更好地了解涉税事项实况。同时，积极引入先进的税务风险防控系统，推进税务管理向自动化、数字化方向转换。在引入税务风险防控系统后，企业应结合自身业务特点，对税务风险管理流程等进行优化，构建税务风险预警系统、风险评估机制、税务风险防控机制和防控数据库，更快更好地反映出企业投资红利纳税管理中存在的风险，并为税务人员及时推荐适宜的税务风险管控措施。

四、结语

在当前复杂的税制环境中，对减税降费的准确认识有利于小微企业更好地制定税务管理和财务管理战略。减税降费给小微企业带来了降低税负压力的可操作空间，但同时小微企业也要认识到纳税管理中也常伴随着税务风险的发生。实践管理中，小微企业应树立税务管理风险意识，加强对税务人员的培养，保证其能合理利用税收政策，并让税务管理人员参与企业关联交易等管理决策，以此来提高纳税管理的合理性。同时，通过健全税务风险防控系统来提高抵抗税务风险的能力，提高小微企业应对市场变动的能力，实现稳健经营。