新形式下行政事业单位内部控制建设探讨

2020-11-26罗杨

商品与质量 2020年48期

罗杨

苏州市吴江区公共文化艺术中心江苏苏州 215200

从静态上，内部控制是单位为了防范和管理经济活动风险而建立的内部管理系统；从动态上，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。行政事业单位应结合自身情况，深入分析内部管理中存在的问题及原因，不断加强内部控制体系的建设，促进单位内部管理水平的全面提升。

1 行政事业单位内部控制建设必要性

根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》相关解释，内部控制是“单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控”。行政事业单位预算资金主要来源于财政拨款，而在代理关系中，最终委托人是群众，履职涉及百姓民生，带有公益性质，承担更多社会责任，更多关注社会效益，应更加注重财政资金的使用效益，防范单位管理风险[1]。内部控制便是加强行政事业单位内部风险防范的重要举措，从2017年内控体系合规性建立阶段，到2018年内控体系健全阶段，再到2019年内控体系信息化建设阶段，加之2019年新政府会计制度的实施，内控建设要求随之逐年提高。但是，行政事业单位的内控管理较财政部要求仍有差距，规范性尚待提高。

在行政事业单位的运营发展过程中，内部控制工作是单位推进自身建设的必要环节，完善内部控制能够显著提高单位的管理水平，促进单位的健康稳定运转。当然，内部控制工作的实施效果还会影响行政事业单位社会公共服务的质量。行政事业单位的资金大部分来源于财政拨款，管好用好财政资金是行政事业单位的应有之义。实行内部控制对于行政事业单位规范经济活动，提升国有资产管理水平、优化资源配置，防范舞弊和预防腐败具有重要意义。

2 新形式下行政事业单位内部控制建设措施

2.1 强化行政事业单位的管理

一是强化单位管理者的内控意识。发挥管理人员的带头作用，通过高质量的宣传和培训，让管理层认识到内控建设的必要性、紧迫性和复杂性，坚定管理层完善内控体系的决心，营造和维持良好的内控环境，为单位内控建设工作的开展奠定良好的基础。二是完善内部控制的归口管理机制。进一步明确单位各部门的工作职责，按照内部制衡、贴合单位具体业务的思路，建立预算管理组织、采购管理组织、重大项目管理组织等机构。三是培养全体工作人员“我要内控”的理念。组织相关部门和人员进行专题培训和学习，开展包括国家政策法规、单位内控制度、各部门人员在内部控制实施过程中的责任等内容的培训，最终形成全面、全员、全过程的内控体系。

2.2 建立科学的风险评价机制，强化内外部监督

优化监督管理体系。确保内控监管业务层面完整包括预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目和合同业务六大模块，人员层面实现从上到下全员覆盖，真正落实审批权、采购权、保管权、使用权的分离，明确岗位职责，落实定期轮岗制度，避免纸上谈兵现象，杜绝相互推诿责任，充分发挥监督管理有效性。

建立科学的风险评价机制。一方面，依托信息技术手段，促成数据有效规整，保证基础数据完整准确，及时按照新政策、新规范、新要求对风险评估方法和机制进行更新和改进，尽早对风险进行识别和分析，将事后整改转变为积极的事前预判、预警和防控。另一方面，单位应根据自身实际情况，辨别不同的风险类型并予以合理划分，结合定性定量方式，从不同的角度和层面综合分析风险因素控制点，在重要节点处开展工作梳理与风险分析，编制风险评估报告，为下一步工作提供更为合理的指导[2]。

完善机构设置，强化内外部监督。一方面，进一步完善单位内部控制领导和工作小组，明确内部控制各职能部门，完善集体决策和会签制度，对“三重一大”及其他重大事项需经领导班子集体研讨、专家组论证、专业技术咨询等多种方式相结合后做出决定。另一方面，完善机构设置，充分认识审计和纪检的重要性，有条件的单位建议单独设立职能部门，保证审计工作高度独立，同时对审计工作进行相应考核，对审计人员进行有效约束，必要时借助外部监督对制度执行进行定期或不定期的核查，督促发现的问题及时和有效的整改。

2.3 严格财务管理，推动内部控制有效实施

各项经济活动既是财务管理的对象，又是内部控制管理的对象。行政事业单位财务管理与内部控制两者的目标是一致的，都是通过控制单位经济活动中存在的风险，促进单位发展目标实现。预算管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务管理的有效落实，均有赖于内部控制的手段和方法，同时，严格的财务管理又能促进内部控制的有效实施，两者相辅相成，相互促进，共同完善和提高[3]。

2.4 促进内部控制信息系统的建设

利用信息化手段整合优化内部控制系统，实现计算机程序控制，有效避免人为干预。自身信息化水平不高的单位，可以将内部控制信息系统外包给第三方软件公司；自身信息化基础较好的单位，可以将多个与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同内部控制系统进行集成，或者直接将内部控制管理功能嵌入现有系统。无论使用哪种方式，应特别关注内控系统和其他系统之间、上下级单位系统之间数据的交互性，有条件的单位建议在系统搭建的初始阶段即确定标准数据接口，方便以后的数据共享及功能扩展。