企业内部控制的有效性及其评价方法探讨

朱婧

（吉林省水利水电工程局集团有限公司，吉林 长春 130000）

如今的市场体制下，各行业之间的竞争非常激烈，如何在市场中占有有利的地位，并且能够在具备强有力的综合能力，是企业发展过程中亟需要解决的问题，加强企业内部控制成了各大企业所关注的问题，同时要充分发挥内控的有效性，来提升企业的工作效率和经济效益。这是企业发展壮大的必然趋势，也是企业核心竞争力增强的重要表现，并要对企业内部控制进行评价，使内部控制能得到有效开展，推动企业经济的顺利发展。

一、对企业内部控制的有效性的相关阐述

企业进行内部控制的效果最为直接的体现，就是对内控进行有效控制，这样能够调动内部员工的工作积极性，为企业带来更大的经济利益，也可以这样的认为内控的有效性是：企业在遵纪守法的前提下，以自身企业的整体发展为客观规律，针对企业本身建立和设计的一套制度，通过内部控制这项制度，规范企业内部的各项经济行为，并且能按照这个制度，在企业未来的发展运营中，加以运用和贯彻，进而更好的控制管理企业的整体运营，使企业控制目标能够顺利实现，加快企业竞争力提升的步伐。

二、企业现阶段的内部控制现状分析

企业内部控制是一项制度，也是企业内部管理的重要手段，在大部门的企业发展中都扮演着至关重要的角色，但是在企业日渐壮大的过程中，内部控制的实施也会伴随着一些问题的产生。可以这样理解，内部控制的形成，是时代发展的产物，但是现阶段能够很好运用内控的人才还不占多数，大部分人员的思想意识还停滞不前，使用的内控方法太过于单一和守旧，更确切地说还没有形成一套完整的体系，并且，对于内部控制有效性及其评价方法还不够了解的企业不占少数，将其运用到企业中更是无法实施，还有一部分企业只是对于表面的理论知识有一定研究，但是并没有深入了解和落实，没有切实地认识到内部控制的重要性和在企业发展中的意义。为了更快更好的落实和推动企业内部控制的发展，企业应该不断的加强对企业内部控制的分析和研究，并且将风险基础法作为最适宜企业发展的评价方法，在企业内部推广使用。而企业内部的管理人员从企业现在发展的实际情况着手，合理运用风险基础法，对企业进行合理的内部控制，促进企业发展。

三、如何提升企业内部控制的有效性

（一）运用现代化的信息手段，构建企业财务信息管理

现阶段我国已经实现了网络信息化的管理，在大数据的背景下，网络平台发挥着巨大的作用，是实现企业内部控制工作最有效的媒介，提升企业内部财务资金的实用性，要依据时代发展的相关信息和走向，建立企业的信息化管理平台，提升财务信息的透明度，保证企业财务信息管理平台的兼容性与共享性。紧接着企业可以将信息化技术引入企业内部，配合财务管理工作，对于财务管理的各项软件进行升级和优化，全面提升信息化管理水平，做好电子版记账工作。

（二）健全企业内控制度，做好财务资金核算管理体系的构建

首先对于企业的内部资金核算，要不断地去细化，规范管理体系和各项工作流程，这样能够为财务工作人员，提供一套合理的参考方案，一般来讲，加强企业财务内控，必须全面调整资金核算的模式，能够通过科学的办法有效地将企业各项资金的去向支出加以控制，为本企业的持续发展，攒足血液，也就是拥有充足的资金储备。值得强调的一点就是，在资金预算编制工作中，企业财务部门可以通过大数据，利用资金信息共享技术，来精准地对资金的走向加以呈现，同时要兼顾以收付实现制为准则，分析资金的使用情况，并以现金流量表或者内部资金变动表，对资金支出成本计划加以体现，构建适用于本企业的资金管理机制，全面提高内部财务资金使用效益。在信息时代与市场经济推动下，推动企业的合理转型与发展，加强企业内部财务管控力度，细化财务资金核算管理工作。并和企业的实际发展情况相结合，构建完善的资金核算管理体系，以此实现内控的时效性和资金的有效运用。

（三）建立优秀的内控团队

企业最为原始的动力就是人员，因此提高财务人员的内控意识和水平始终是关键所在，并且企业要全面的加以重视，建立一支优秀的内控团队，在财务人员招聘工作中，要求应聘人员有相关的专业证书，要求人员要有内控的工作经历，确保所招聘的人员，能够与现代化的财务内控工作的需求相符合。其次，企业内部要做好培训工作，对于财务内控人员加强专业知识的培训，更新内控知识，创新内控意识，引导他们将新知识与新技术灵活的应用到企业中，激发他们的创新精神，另外，企业财务部门还要建立考核制度，定期地对财务工作人员进行能考核，将工作与个人利益挂钩，引导每一位工作人员，能够真正认识自己，并且充分发挥身处职场的功能。同时设置好奖惩标准，建立各项奖惩制度，以此激发财务人员的热情和工作潜能，提高他们的职业责任意识，确保企业内控工作的严谨开展和有序执行。

（四）优化企业内部控制评价方法，全面做好内控评价工作

全面提升企业内部控制的工作有效性，必须做好内控评价工作，进而保证内控评价的高水准。这与一套完善的企业内部控制评价方法是分不开的，因此，企业应该意识到内控评价方法的重要性，不断优化企业内控评价方法。从总体结构来分析，企业内部控制评价方法分为两种，详细评价法和风险评价法。前者主要是在内控工作中，对企业内部的控制能力进行对比分析与评价，该评价策略所依托的基础上由国际权威机构所制定的内控体系，并在此基础上，将本企业的内控能力与标准能力进行对比。相对而言，详细评价法的优点是相对容易，无须重复检测。然而，该方法还是有一定的弊端，缺乏科学性的理论，评价结果的准确性比较低。

四、进行企业内部控制有效性的评价方法

对于大部分的企业来说，企业内部控制有效性的评价方法有很多，现在市场经济和企业规模管理中，多采用以下两种方式，对企业内部控制进行测评。

（一）基于风险规避的测评

风险管控是现阶段大部分企业所关注的问题，也是内控工作中的重点。企业会对产生的风险进行分析和评估，看内控的实施能否将风险化解并且加以防范，使企业在市场竞争立于不败之地，能够稳重求得以发展，并在竞争中处于上风地位。掌握风险的产生，可以检验企业内部控制是否有效，和找到内部控制中的漏洞和不足。通过对这些风险的预期，企业能提前做好应对措施，以免影响企业发展，让企业能够及早采取手段规避风险。但是如果企业未来的发展规划，全部都是基于风险来统筹，那么由于风险预估错误，给企业带来的风向，也会影响企业的发展。

（二）基于企业系统整体评价

现代化的企业管理模式中，一般会采用运用完善的内控制度，并用系统性的方案加以控制，内部控制开展后的记录会时时地加以记录，并会对企业管理的执行方案进行一一的研究和对比，从中找到影响内部控制实施的原因，判断企业内部控制是否有效。这种方法是针对企有较为相似的结构和方式的内控方案，这样得到的结果和论点才更有对比性。相对于风险测评会比较简单，但是因为这种方式中的内容和框架基本固定，具有一定的局限性，对企业实际内部控制实施的判断有限，因此其结论性的准确度较低，不能全面有效地对企业内部控制做出判断和评价。

五、结束语

综上所述，市场竞争过于激烈，在这个优胜劣汰的大环境下，实现企业内部控制工作的有效应用，促进企业组织的持续发展是十分重要的事情，企业想要在竞争中站稳脚跟，长期发展，做好内控管理势在必行，企业管理者要主动培育敢于冒险、精细管理的企业文化。通过科学的评价方法，去评估企业内部控制的有效性，不断地增强企业的核心竞争力，帮助企业适应多变的市场环境。